Zadanie - Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów - na zasadach ogólnych

Podatnik prowadzący działalność handlową i usługową, podlegający opodatkowaniu podatkiem VAT dokonał w miesiącu czerwcu 200x r. następujących operacji gospodarczych potwierdzonych dokumentami wymienionymi w poniższej tabeli:

L.p.	Treść operacji	Wartość netto w zł	Podatek VAT w zł	Wartość brutto w zł
1	Sprzedaż towarów dla podmiotów gospodarczych za czerwiec 200x roku według Rejestru podatku VAT	60 000,-	13 200,-	73 200,-
2	Sprzedaż towarów w prowadzonym sklepie ustalona w oparciu o Miesięczny raport fiskalny za czerwiec 200x roku	50 000,-	11 000,-	61 000,-
3	Zwrot towarów w miesiącu w wyniku reklamacji	500,-	110,-	610,-
4	Sprzedaż usług dla podmiotów gospodarczych za czerwiec 200x roku według Rejestru podatku VAT	20 000,-	4 400,-	24 400,-
5	Zakup towarów od kontrahenta ,,A” z Włocławka potwierdzony fakturami: a) FVZ 15/200x z 12.06.0x roku b) FVZ 20/200x z 21.06.0x roku	20 000,- 10 000,-	4 400,- 2 200,-	24 400,- 12 200,-
6	Zakup towarów od kontrahenta ,,B” z Torunia potwierdzony fakturami: a) FVZ 55/200x z 03.06.0x roku b) FVZ 70/200x z 25.06.0x roku	15 000,- 20 000,-	3 300,- 4 400,-	18 300,- 24 400,-
7	Pozostałe wydatki według następujących dokumentów: a) czynsz za wynajem - FVZ 25/06/0x z 03.06.200x roku od spółki z o.o. ,,Alfa” b) usługi telekomunikacyjne - FVZ 820/06/0x roku z 12.06.200x roku od TP S.A. c) usługi telefonii komórkowej FVZ 560/06/0x roku z 08.06.200x od Polkomtel S.A. d) zakup materiałów biurowych - FVZ 10/06/0x roku z 20.06.200x z firmy ,,Anna” e) usługi księgowe - FVZ 45/06/0x z 30.06.200x roku z Biura Rachunkowego ,,Bilans” f) zakup paliwa do samochodu osobowego - FVZ 5206/06/0x z 22.06.200x roku z PKN ORLEN S.A. g) wynagrodzenie brutto 5 pracowników wg Listy płac nr 6/200x - wypłacone w czerwcu h) składki ZUS, zapłacone przez pracodawcę w czerwcu 200x r. wg DRA za 05/200x - DW Nr 16/06/0x i) amortyzacja środków trwałych za czerwiec 200x roku według Ewidencji środków trwałych - DW Nr 17/06/0x j) opłaty bankowe według wyciągów bankowych PKO BP S.A.: - Nr 40/06/0x z 12.06.0x r. - Nr 41/06/0x z 15.06.0x r. - Nr 42/06/0x z 20.06.0x r. - Nr 43/06/0x z 28.06.0x r.	1 500,- 600,- 500,- 200,- 300,- 150,-	330,- 132,- 110,- 44,- 66,- 33,-	1 830,- 732,- 610,- 244,- 366,- 183,- 10 200,- 2 100,- 1 200,- 15,- 15,- 15,- 30,-
8	Odsetki od środków na rachunku bankowym w PKO BP S.A. - WB Nr 44/06/0x z 29.06.0x r.			12,-
9	Sprzedaż używanego samochodu osobowego (zw. z VAT) -FVS 23/06/0x (Jan Kowalski) z dnia 28.06.0x r.	10 000,-
10	Nieumorzona wartość samochodu - DW Nr 18/06/0x z dnia 30 czerwca 200x r.	5 500,-
11	Wartość spisu z natury towarów na dzień 1 stycznia 200x r.	55 000,-
12	Wartość spisu z natury towarów na dzień 30 czerwca 200x r.	64 700,-
13	Kol. 7 z przeniesienia	432 500,-
14	Kol. 8 z przeniesienia	68,-
15	Kol. 9 z przeniesienia	432 568,-
16	Kol. 10 z przeniesienia	350 000,-
17	Kol. 12 z przeniesienia	48 000,-
18	Kol. 13 z przeniesienia	42 500,-
19	Kol. 14 z przeniesienia	90 500,-

Urząd skarbowy polecił podatnikowi sporządzić spis z natury na dzień 30 czerwca 200x roku.

Ustal dochód w ciągu roku podatkowego na oddzielnej stronie księgi w następujący sposób (zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów):

1. Przychód za okres od 01.01.200x r. do 30.06.200x r. - kolumna 9 - ....................

2. Koszty uzyskania przychodów za okres I półrocza 200x roku:

1. Wartość spisu z natury towarów na o1.01.200x r. ....................

2. Wydatki na zakup towarów handlowych (kolumna 10) ....................

3. Koszty uboczne zakupu (kolumna 11) ....................

4. Wartość spisu z natury na 30.06. 200x roku ....................

5. Kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) ....................

Razem koszty uzyskania przychodów (1+2+3-4+5) ....................

3. Ustalenie dochodu za okres od 01.01.200x r. do 30.06.200x r.

1. Przychód ....................

2. Koszty uzyskania przychodów ....................

3. Dochód (1-2) ....................

Ustal zaliczkę na podatek dochodowy w następujący sposób:

Dochód od początku roku - ................

- opłacone składki podatnika do ZUS (FE+FR+FCh+FW) od początku roku ................

= Dochód od początku roku do opodatkowania - .................

Zaliczka na podatek dochodowy od początku roku:

18% x .......... = .......... - 556,02 (ulga roczna) = ...............

32% od nadwyżki (............. - 85.528,- = ..............) x ............ = ...............

Razem .................

- opłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne od początku roku (7,75%) np. 960,00

= ZALICZKA NA PODATEK OD POCZĄTKU ROKU ...............

- suma należnych zaliczek za poprzednie miesiące np. 7 028,00

= Należna zaliczka za czerwiec .............

Należne zaliczki na podatek dochodowy za okres od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani uiszczać w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni poprzez dokonywanie wpłat na rachunek US właściwego wg miejsca zamieszkania podatnika.

Zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do 20 grudnia.

Pozostałą kwotę zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne podatnik może zaksięgować np. pod datą 31 grudnia w pozostałe koszty- kol 13.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 + zmiany

Podatnicy korzystający z tej formy opodatkowania obowiązani są do prowadzenia

1. księgi przychodów i rozchodów - odrębnie za każdy rok podatkowy,

2. ewidencji wyposażenia [wyposażenie - rzeczowe składniki majątku, związane z prowadzoną działalnością, niezaliczone, zgodnie z przepisami UPDoF, do środków trwałych (1 500,- < cena zakupu lub koszt wytworzenia < 3 500,-)]

3. ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

4. dokumentacji związanej z wynagrodzeniami pracowników - lity płac, imienne karty wynagrodzeń pracowników - jeżeli zatrudniają pracowników,

1. rejestr zakupu i sprzedaży vat - będąc vatowcami,

2. uproszczoną ewidencję sprzedaży VAT - gdy korzystają ze zwolnienia przedmiotowego, w celu uchwycenia momentu przekroczenia przez nich limitu vatowskiego. w przypadku przekroczenia limitu staja się płatnikami VAT.

Art. 30 c UoPDOF - podatnik może wybrać formę opodatkowania 19% stawką podatku - PODATEK LINIOWY

Wybór opodatkowania 19% stawką winien być zgłoszony właściwemu naczelnikowi US w formie pisemnego oświadczenia ( o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej liniowym 19% podatkiem):

1. do dnia 20 stycznia roku podatkowego,

2. do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej - jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku obrotowego.

Wzór oświadczenia

................................................... ....................................................................... .................................................. miejscowość i data .................................................. dane podatnika Naczelnik Urzędu Skarbowego w .............................................. Zawiadomienie Na podstawie & 10 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152,poz. 1475 z późniejszymi zmianami) zawiadamiam, że w 200x roku od dnia ........................................................................................ prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów. ................................................................................... podpis podatnika

Wzór oświadczenia

................................................... ....................................................................... .................................................. miejscowość i data .................................................. dane podatnika Naczelnik Urzędu Skarbowego w .............................................. Oświadczenie Na podstawie art. 9a ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) oświadczam, że w 200x roku, z tytułu wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej, wybieram opodatkowanie w formie 19% stawki liniowej od podstawy obliczenia podatku - zgodnie z art. 30c ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. ................................................................................... podpis podatnika

Wybór opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej US o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania. Zmiana formy opodatkowania może nastąpić w następnym roku podatkowym.

30c ust.2 UoPDOF - dla podatników prowadzących PKPiR podstawą obliczenia 19% podatku jest dochód obliczony w następujący sposób:

I Przychód - kolumna 9 -

II Koszty uzyskania przychodów:

1. Wartość spisu z natury towarów na początek roku

2. Wydatki na zakup towarów handlowych (kolumna 10)

3. Koszty uboczne zakupu (kolumna 11)

4. Wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego

5. Kwota pozostałych wydatków (kolumna 14)

6. Razem koszty uzyskania przychodów (1+2+3 - 4+5)

III Ustalenie dochodu za okres od 01.01.200x r. do 30.06.200x r.

1. Przychód

2. Koszty uzyskania przychodów

3. Dochód (1-2)

art. 26 ust. 1 pkt 2 UoPDOF - dochód może zostać pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne podatnika (FE-19,52%, FR-6%, FCh-2,45%, FW-1,80%)

art. 9 ust 3 UoPDOF - wysokość straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno na stepujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty

art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 UoPDOF - kwotę zaliczki na podatek dochodowy podlegającą wpłacie zmniejsza się, z zastrzeżeniem, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia - 7,75%

Uwaga! Podatek nie ulega obniżeniu o ulgę roczną.

Jeżeli prowadzisz indywidualną działalność gospodarczą, a oprócz tego jesteś jeszcze wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej bądź partnerskiej i wybrałeś podatek liniowy, to wówczas opodatkowanie liniowe dotyczy Twoich dochodów ze wszystkich źródeł.

Możesz utracić prawo do podatku liniowego wówczas, gdy będąc przedsiębiorcą zaczniesz świadczyć usługi na rzecz byłego, obecnego pracodawcy, dotyczy to usług, które odpowiadają wykonywanym przez ciebie w ramach stosunku pracy w roku, który poprzedzał ten rok podatkowy, w którym wybrałeś podatek liniowy, bądź też w tym roku podatkowym, w którym wybrałeś ten podatek. (zasada ta dotyczy zarówno samodzielnych przedsiębiorców, jak i tych, którzy prowadzą działalność w formie spółki cywilnej, jawnej partnerskiej).

Dochodów uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanych 19% stawką podatku nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych oraz z dochodami współmałżonka.

• Zeznania podatkowe

Ustawa przewiduje (art. 45), iż po zakończeniu roku podatkowego - w terminie do dnia 30 kwietnia roku następnego (zgodnie z art. 12 Ordynacji podatkowej, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy) - podatnicy podatku dochodowego są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.

Podatnicy składają następujące zeznania:

- PIT-36 - składają podatnicy, którzy uzyskali przychody (dochody) opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej i nie wypełniają zeznania PIT-37, gdyż osiągnięte przez nich dochody (poniesione straty) nie mieszczą się w zakresie tego zeznania. Formularz ten przede wszystkim składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej, a także uzyskali dochody z zagranicy,

- PIT-36L - składają podatnicy, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną 19% podatkiem na zasadach określonych w art. 30c ustawy. Formularz ten jest przeznaczony wyłącznie dla podatników rozliczających się indywidualnie.

Spis z natury (remanent)

Podatnicy muszą przeprowadzić remanent towarów handlowych, materiałów podstawowych, pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków i wpisać go do ewidencji (księgi):

1. przed zaprowadzeniem księgi,

2. na koniec każdego roku podatkowego,

3. w przypadku zmiany wspólnika lub zmiany udziałów wspólników,

4. w przypadku likwidacji działalności.

Do ewidencji spis z natury wpisujemy według poszczególnych jego składników lub jedną kwotą pod warunkiem załączenia szczegółowego zestawienia. Spis ten przechowujemy razem z ewidencją.

Rozwiązanie zadania:

Miesiąc: ................................ 200........r.

L.p.	Data zdarzenia gospodar- czego	Nr dowodu księgo- wego	Kontrahent		Opis zdarzenia gospodarczego	Przychód			Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu	Koszty uboczne zakupu	Wydatki (koszty)				Uwa- gi
																			wartość sprzedanych towarów i usług	pozostałe przychody	razem przychód (7+8)
																							wynagrodzenia w gotówce i w naturze	pozostałe wydatki	razem wydatki
							Imię i nazwisko (firma)	adres
												zł/gr	zł/gr	zł/gr		zł/gr	zł/gr	zł/gr	zł/gr	zł/gr	zł/gr
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	03.06.0x	FVZ 55/06/0x	Kontrahent ,,B	Toruń	Zakup towaru				15 000,-
2	03.06.0x	FVZ 25/06/0x	Alfa Sp. Z o.o.	Bydgoszcz	Czynsz							1 500,-	1 500,-
3	08.06.0x	FVZ 560/06/0x	Polkomtel	Bydgoszcz	Usługi telefoniczne							500,-	500,-
4	12.06.0x	FVZ 15/06/0x	Kontrahent ,A”	Włocławek	Zakup towaru				20 000,-
5	12.06.0x	FVZ 820/06/0x	TP S.A.	Bydgoszcz	Usługi telefoniczne							600,-	600,-
6	12.06.0x	WB 40/06/0x	PKO BP S.A	Bydgoszcz	Opłaty bankowe							15,-	15,-
7	15.06.0x	WB 41/06/0x	PKO BP S.A	Bydgoszcz	Opłaty bankowe							15,-	15,-
8	20.06.0x	FVZ 10/06/0x	,,Anna”	Bydgoszcz	Materiały biurowe							200,-	200,-
9	20.06.0x	WB 42/06/0x	PKO BP S.A	Bydgoszcz	Opłaty bankowe							15,-	15,-
10	21.06.0x	FVZ 70/200x	Kontrahent ,A”	Włocławek	Zakup towaru				10 000,-
11	22.06.0x	FVZ 5206/06/0x	PKN ORLEN	Bydgoszcz	Zakup paliwa							183,-	183,-
12	25.06.0x	FVZ 70/200x	Kontrahent ,,B	Toruń	Zakup towaru				20 000,-
13	28.06.0x	FVS 23/06/0X	Jan Kowalski	Bydgoszcz	Sprzedaż samochodu		10 000,-	10 000,-
14	28.06.0x	WB 43/06/0x	PKO BP S.A	Bydgoszcz	Opłaty bankowe							30,-	30,-
15	29.06.0x	WB 44/06/0x	PKO BP S.A	Bydgoszcz	Odsetki otrzymane		12,-	12,-
16	30.06.0x	FVZ 45/06/0x	Biura Rachunkowe ,,Bilans”	Bydgoszcz	Usługi księgowe							300,-	300,-
17	30.06.0x	Listy płac nr 6/200x		Bydgoszcz	Wynagrodzenie za czerwiec wypłacone						10 200,-		10 200,-
18	30.06.0x	DW Nr 16/06/0x	ZUS	Bydgoszcz	Składki ZUS zapłacone							2 100,-	2 100,-
19	30.06.0x	*	*	*	Sprzedaż wg Rejestru podatku VAT	60 000,-		60 000,-
20	30.06.0x	*	*	*	Sprzedaż wg Miesięcznego raportu fiskalnego	# 49 500,-		# 49 500,-
21	30.06.0x	*	*	*	Sprzedaż wg Rejestru podatku VAT - usługi	20 000,-		20 000,-
22	30.06.0x	DW Nr 17/06/0x	-	-	Amortyzacja środków trwałych							1 200,-	1 200,-
23	30.06.0x	DW Nr 18/06/0x	-	-	Nieumorzona wartość samochodu							5 500,-	5 500,-
					Razem miesiąc	129 500,-	10 012,-	139 512,-	65 000,-		10 200,-	12 158,-	22 358,-
										Z przeniesienia	432 500,-	68,-	432 568,-	350 000,-		48 000,-	42 500,-	90 500,-
										Razem narastająco	562 000,-	10 080,-	572 080,-	415 000,-		58 200,-	54 658,-	112 858,-

* W przypadku, gdy podatnik prowadzi ewidencje sprzedaży, rejestr VAT sprzedaży (ewidencję dla potrzeb podatku VAT), ewidencję kupna sprzedaży wartości dewizowych - nie wypełnia kolumn 3-5 księgi

# Różnica kwot 50 000,- - 500,- wynikająca z operacji w punktach 2 i 3 zadania (tabela zdarzeń)

1. Przychód za okres od 01.01.200x r. do 30.06.200x r. - kolumna 9 - 572 080,00

2. Koszty uzyskania przychodów za okres I półrocza 200x roku:

1. Wartość spisu z natury towarów na o1.01.200x r. 55 000,00,00Wydatki na zakup towarów handlowych (kolumna 10) 415 000,00

2. Koszty uboczne zakupu (kolumna 11) 0,00

3. Wartość spisu z natury na 30.06. 200x roku 64 700,00

4. Kwota pozostałych wydatków (kolumna 14) 112 858,00

Razem koszty uzyskania przychodów (1+2+3 - 4+5) 518 158,00

3. Ustalenie dochodu za okres od 01.01.200x r. do 30.06.200x r.

1. Przychód 572 080,00

2. Koszty uzyskania przychodów 518 158,00

3. Dochód (1-2) 53 922,00

Ustal zaliczkę na podatek dochodowy w następujący sposób:

Dochód od początku roku - 53 922,00

- opłacone składki podatnika do ZUS (FE+FR+FCh+FW) od początku roku np. 5 400,00

= Dochód od początku roku do opodatkowania - 48 522,00

Zaliczka na podatek dochodowy od początku roku:

18% x 48.522 = 8 733,96 - 556,02 (ulga roczna) = 8.177,94

- opłacona składka na ubezpieczenie zdrowotne od początku roku (7,75%) np. 960,00

= ZALICZKA NA PODATEK OD POCZĄTKU ROKU 7.218,00 (po zaokrągleniu do 1 zł)

- suma należnych zaliczek za poprzednie miesiące np. 7 028,00

= Należna zaliczka za czerwiec 190,00

art. 26 ust. 1 pkt 2 UoPDOF - dochód może zostać pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne podatnika (FE-19,52%, FR-6% FCh-2,45%, FW-1,80%)

art. 9 ust 3 UoPDOF - wysokość straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno na stepujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty

art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 UoPDOF - kwotę zaliczki podlegającą wpłacie zmniejsza się, z zastrzeżeniem, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 + zmiany

§4 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - Dz.U. z 2003 r. Nr 152, poz. 1475 + zmiany

art. 22n ust-2-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych -tekst jednolity Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami

art. 26 ust. 1 pkt 2 UoPDOF - dochód może zostać pomniejszony o składki na ubezpieczenie społeczne podatnika (FE-19,52%, FR-6%, FCh-2,45%, FW-1,80%)

art. 9 ust 3 UoPDOF - wysokość straty z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno na stepujących 5 latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty

art. 27b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 UoPDOF - kwotę zaliczki podlegającą wpłacie zmniejsza się, z zastrzeżeniem, o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłaconej w danym miesiącu zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia.

PKPiR - ćwiczenie

Opracowała: Bożena Gongała

1

---