28. Podatek od gier hazardowych

poprzednia wersja ustawy ‘92

nowa ustawa z 11.2009

objęta działalność w zakresie gier, zakładów wzajemnych, którą mogą prowadzić osoby fizyczne, które mają koncesję/zezwolenie.

gry liczbowe (np. lotek) lub gry telebingo mogą prowadzić tylko państwowe przedsiębiorstwa (=objęte monopolem państwa).

Działalność na podstawie:

- koncesji: tylko spółki akcyjne mogą prowadzić, wartość kapitału zakładowego: 4 mln zł(zwiększone z 1mln)
- zezwolenia: też spółki akcyjne, kap. zakł. 2 mln (z 0,5mln)

loterie fantowe mogą organizować os. fiz.

lokalizacja salonów gier:

-miejscowość do 250 tys. mieszkańców: 1 tylko może być, do 300 tys.: 2 już mogą być; do 600 tys: 3...
- muszą być oddalone o >100 m od miejsc takich jak kościoły czy szkoły.

podmiot opodatkowania:
-b. zróżnicowane, zależne od rodzaju. np. w grach liczbowych suma wpłaconych stawek.

stawki:

-również b. zróżnicowane np.:

loterie fantowe 10 % podstawy
liczbowe 20%
loterie pieniężne i gry telebingo 15%
gry w kasynach gry i salonach gier na automatach 50%
gry dotyczące zakładów wzajemnych na sportowe współzawodnictwo zwierząt 2,5%
inne gry 12%

gry na automatach o niskich wygranych
-od 1.01.2008 obowiązkowa stawka miesięczna o równowartości 180 euro
- w nowej ustawie przyjęta stawka 2000 zł (4x większa)

w nowej ustawie przyjęto rozwiązanie, że już posiadający automaty o niskich wygr. mogą z nich korzystać do momentu wygaśnięcia zezwolenia, ci co się ubiegali o nowe zezwolenie, nie dostali go. W ten sposób chce się wyeliminować automaty.

próby obejścia nowych regulacji:
- kioski internetowe: pieniądze zamienione na punkty, można wygrać więcej niż na tradycyjnych aut., właściciel zgarnia 30-40%

skutki ograniczenia i likwidacji aut. o niskich wygr.:
-59 tys automatów rok temu, w lutym 2010 było już tylko 29 tys
-mimo to wpływy do budżetu zwiększone

dodatkowo, poza podatkiem, od niektórych gier(np. od wyścigów konnych) pobiera się dopłaty .

Te dopłaty przekazywane na :
Fundusz Rozwoju Kultury Fizycznej 77%
Fundusz Promocji Kultury 20%
Fundusz Rozwiązywania Problemów Hazardowych 3%(nowy)

29. podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC)

płacony od zawieranych czynności cywilnoprawnych czyli gdy zawieramy umowy kupna-sprzedaży, pożyczki inne o podobnym charakterze.

płatny w terminie 14 dni od daty powstania obowiązku podatkowego. Płatnicy regulują podatek PCC w terminie do 7 dnia następnego miesiąca.

stawka zależna od dokonanej czynności cp.:

0,1 %, 0,5%, 1%, 2%, 19zł

Stawka podatku PCC uzależniona jest od rodzaju dokonanej czynności cywilnoprawnej.
Jeżeli przedmiotem opodatkowania są rzeczy lub prawa, których dotycząca czynność prawna objęta jest różnymi stawkami podatkowymi - podatek pobierany jest według stawki najwyższej.
Jeżeli jedna ze stron czynności cywilnoprawnych jest zwolniona z podatku - stawka pomniejszona zostaje o 50 proc. z wyjątkiem umów spółki.

Zakres podmiotowy:

Podmiotami czynności cywilnoprawne są oczywiście ci, którzy czynności te zawierają. Od 2007 r. jednak zmienił się obowiązek podatkowy w tym zakresie. Ciąży on w zależności od dokonanej czynności:

1. przy umowie sprzedaży - na kupującym;

2. przy umowie zamiany - na stronach czynności;

3. przy umowie darowizny - na obdarowanym;

4. przy umowie dożywocia - na nabywcy własności nieruchomości;

5. przy umowie o dział spadku lub o zniesienie współwłasności - na podmiocie nabywającym rzeczy lub prawa majątkowe ponad udział w spadku lub we współwłasności;

6. przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - na użytkowniku lub nabywającym prawo służebności;

7. przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy;

8. przy ustanowieniu hipoteki - na składającym oświadczenia woli o ustanowieniu hipoteki;

9. przy umowie spółki cywilnej - na wspólnikach, a przy pozostałych umowach spółki - na spółce.

Zwolnienia podmiotowe:
Z podatku od czynności cywilnoprawnych zwalnia się następujące strony tych czynności:

1. państwa obce, ich przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i siły zbrojne, międzynarodowe organizacje i instytucje oraz ich oddziały i przedstawicielstwa, korzystające na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych z przywilejów i immunitetów, a także członków ich personelu i inne osoby zrównane z nimi, jeżeli nie są one obywatelami polskimi i nie mają miejsca stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - pod warunkiem wzajemności;

2. organizacje pożytku publicznego, jeżeli dokonają czynności cywilnoprawnych wyłącznie w związku z nieodpłatną działalnością pożytku publicznego w rozumieniu przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;

3. jednostki samorządu terytorialnego;

4. Skarb Państwa;

5. osoby nabywające na potrzeby własne sprzęt rehabilitacyjny, wózki inwalidzkie, motorowery, motocykle lub samochody osobowe, zaliczone, w rozumieniu przepisów o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, do grupy osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności bez względu na rodzaj schorzenia, oraz osoby o lekkim stopniu niepełnosprawności w związku ze schorzeniami narządów ruchu

Przedmiot opodatkowania:
Podatkowi podlegają następujące czynności:

• umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

• umowy pożyczki,

• umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy,

• umowy dożywocia,

• umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat,

• ustanowienie hipoteki,

• ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,

• umowy depozytu nieprawidłowego,

• umowy spółki (akty założycielskie);

Podatkowi podlegają także zmiany powyższych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania tym podatkiem oraz orzeczenia sądów (w tym również polubownych) a także ugody, jeśli wywołują one takie same skutki prawne, jak wyżej wymienione czynności cywilnoprawne.

Podstawa opodatkowania:
różne, zależnie od czynności np.:

• Przy umowie sprzedaży - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego

• Przy umowie zamiany - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego, od którego przypada wyższy podatek,

• Przy umowie darowizny - wartość długów i ciężarów albo zobowiązań przejętych przez obdarowanego

• Przy umowie dożywocia - wartość rynkowa nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego

• Przy umowie o zniesienie współwłasności lub o dział spadku - wartość rynkowa rzeczy lub prawa majątkowego nabytego ponad wartość udziału we współwłasności lub spadku

• Przy ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności - wartość świadczeń użytkownika bądź osoby, na rzecz której ustanowiono służebność, za okres, na jaki prawa te zostały ustanowione

• Przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu

• Przy umowie spółki:

  • przy zawarciu umowy - wartość wkładów wniesionych do majątku spółki albo wartość kapitału zakładowego,

  • przy zmianie umowy - wartość wkładów powiększających majątek spółki albo wartość, o którą podwyższono kapitał zakładowy,

  • przy dopłatach - kwota dopłat,

  • przy pożyczce udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza - kwota lub wartość pożyczki,

  • przy oddaniu spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania - roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4 % wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania,

  • przy przekształceniu, podziale lub łączeniu spółek - wartość majątku wniesionego do spółki albo wartość kapitału zakładowego,

  • przy przeniesieniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - wartość kapitału zakładowego

Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów i ciężarów.

 

zwolnienia przedmiotowe np.:

• sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł;

• sprzedaż bonów i obligacji skarbowych;

• sprzedaż bonów pieniężnych Narodowego Banku Polskiego;

• sprzedaż walut obcych

30. podstawa opodatkowania oraz ulgi pośrednie i bezpośrednie w zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych

podstawa opodatkowania:
przychód tzn. koszty nie są uwzględnione, poza kosztami ubezpieczeń: odejmuje się je od podstawy opodatkowania.

inne odliczenia:

-strata z lat ubiegłych
-ulgi podatkowe
(te same co w podatku dochodowym od os fizycznych)

ulgi bezpośrednie:
-za wyszkolenie uczniów,
-wydatki mieszkaniowe,
-składki na ubezpieczenie społ za zatrudnioną pomoc domową,
-inne.
ulgi bezpośrednie i pośrednie te same co w pod. zwykłym ale nie ma ulgi na dziecko.