59. Zmiany w konstrukcji VAT od 2011r.
Z dniem 1. stycznia 2011 ulegają zmianie dotychczasowe stawki podatku VAT. Zmiany jakie
zachodzą w stawkach podatku VAT dotyczą okresu trzech lat. W okresie od dnia 1 stycznia
2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r.:
- stawka podstawowa podatku (22%), wynosi teraz 23 %;
- stawka obniżona podatku (dawniej 7%); wynosi 8 %
- stawka zryczałtowanego podatku dla rolników (w przypadku zwrotu rolnikom ryczałtowym
kwoty podatku VAT przy sprzedaży produktów rolnych podatnikom VAT) wynosi 7 %;
- stawka ryczałtu dla świadczących usługi taksówek (poprzednio 3%) wynosi 4 %;
Ponadto w związku z wygaśnięciem od stycznia 2011 r. derogacji unijnej na nieprzetworzoną
żywność oraz książki i czasopisma specjalistyczne, wprowadzona została najniższa
dopuszczona prawem UE stawka VAT w wysokości 5 proc. Uprzednio wyroby te
opodatkowane były stawkami w wysokości odpowiednio 3 proc. i 0 proc. Z dniem 1. stycznia
2011 przestaje także obowiązywać obniżona stawka VAT na materiały budowlane - teraz
obowiązuje podstawowa stawka 23%. Jeśli chodzi o budownictwo społeczne, to zostaje
obowiązująca obniżona stawka VAT, z tym, że teraz wynosi ona 8 proc. Ministerstwo
Finansów podaje także, że aby przeciętna stawka na żywność nie wzrosła, obniżona została
z 7 proc. do 5 proc. stawka na podstawowe produkty żywnościowe (chleb, nabiał, przetwory
mięsne, produkty zbożowe). W efekcie nowelizacji od początku 2011 w Polsce obowiązują
stawki VAT w wysokości 23 proc., 8 proc. i 5 proc.
Z dniem 1. stycznia 2011 ulega także zmianie maksymalna wartość sprzedaży uprawniająca
przedsiębiorcę do ubiegania się o zwolnienie podmiotowe z podatku VAT (tzw. próg
zwolnienia podmiotowego). Od początku 2011 wynosi ona dla podatników kontynuujących
działalność 150 tys. PLN (wobec 100 tys. PLN w 2010). Dla podatników rozpoczynających
działalność w bieżącym roku podatkowym przewidywana przez podatnika wartość
sprzedaży nie może przekroczyć, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty limitu
określonego wg wzoru : liczba dni sprzedaży/365 x 150 tys. PLN
60. Reguły odliczania VAT od samochodów i od paliwa od 2011r.
Wśród najważniejszych zmian w VAT jakie weszły w życie od początku 2011 r.
należy wymienić ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie
samochodu „z kratką” i brak możliwości odliczenia VAT od paliwa do takich samochodów.
Zasadniczo podatnik VAT w 2011 roku może korzystać z prawa odliczenia VAT naliczonego
przy zakupie lub wzięciu w leasing wspomnianych samochodów, jednakże w ograniczonej
formie, bowiem może odliczyć 60% kwoty VAT naliczonego, nie więcej jednak niż 6.000 zł,
podczas gdy do końca roku 2010 r. mógł dokonać odliczenia całości. Ograniczenie kwotowe
powoduje, ze im droższy jest samochód, tym proporcjonalnie mniej naliczonego podatku
może odliczyć przedsiębiorca. W praktyce z odliczenia 60% skorzystają podatnicy kupujący
samochody o wartości netto 45 455 zł. Przy zakupach droższych pojazdów podatnicy mogą
odliczyć mniej niż 60% naliczonego podatku.
Przy czym samochody z kratką wzięte w leasing przed 1 stycznia 2011 r. korzystają z
pełnego odliczenia pod warunkiem rejestracji umowy do końca stycznia 2011 r. Zauważyć też
należy, iż od 2011 roku nie przysługuje prawo odliczenia podatku od zakupionego paliwa do
samochodów z kratką – nawet jeżeli zostały wzięte w leasing w 2010 roku.
Wprowadzone zmiany nie dotyczą samochodów ciężarowych o dopuszczalnej masie
całkowitej przekraczającej 3,5 tony. Przy zakupie takich samochodów podatnik może
dokonać odliczenia VAT na zasadach ogólnych – w pełnej kwocie. Również można odliczyć
paliwo zakupione do takich pojazdów. Wprowadzone regulacje nie zmieniają również
sposobu rozliczania zakupu samochodów osobowych oraz paliwa do nich. Identycznie jak
w roku 2010 odliczyć można jedynie 60% podatku z faktury, nie więcej niż 6.000 zł. Paliwa
natomiast do takich samochodów odliczyć nie można.
Od jakich samochodów odliczysz cały VAT
1) pojazdów samochodowych spełniających wymagania, tj.:
a) mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu
ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na podstawie przepisów prawa o
ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van,
b) mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do
przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej
do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punku podłogi
pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do
tylnej krawędzi podłogi przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której
mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość pomiędzy dolną krawędzią
przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu
ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej
szyby pojazdu, a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części
pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków,
c) które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków (np. pick-up),
d) które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako
konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
2) pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów
prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku do ustawy z dnia
16 grudnia 2010 r. (np. koparki, pomoc drogowa, samochód pogrzebowy, ;
3) pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10
osób łącznie z kierowcą – jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o
ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
4) przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
a) odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
b) oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu,
dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze i te samochody (pojazdy)
są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystywania na te cele przez okres nie
krótszy niż sześć miesięcy.
Podsumowując przedmiotowa nowelizacja wprowadza w okresie od 1 stycznia 2011 r.
do 31 grudnia 2012 r. jednakowy limit odliczeń od samochodów „z kratką” oraz paliw
wykorzystywanych do ich napędów jak dla samochodów osobowych (60% naliczonego VAT-
u, ale nie więcej niż 6 tys. zł oraz brak możliwości odliczenia VAT-u od zakupu paliw do tych
samochodów)