PRAWO PODATKOWE KAZUSY I PYTANIA

ŻÓŁTA KARTKA

1. Sposoby powstania zobowiązania podatkowego

Powstanie art. 21 ordynacji. Są dwa, z mocy prawa, czyli :

1) Zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawa z chwilą zaistnienia zdarzenia z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania (tj. z mocy prawa), np. PCC 14 dni, dochodowy od os, F – do 30 kwietnia następnego roku za rok poprzedzający.
2) z chwilą (dniem) doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość zobowiązania.
Decyzja organu podatkowego ma charakter konstytutywny, tzn. rodzi zobowiązanie podatkowe (dopóki nie ma decyzji – nie ma konkretyzacji obowiązku podatkowego).
Decyzje organów podatkowych można podzielić na:
1) decyzje ustalające zobowiązanie podatkowe (decyzje konstytutywne),np. podatek rolny , leśny, od nieruchomości , dla Os F w formie decyzji W.B.PrM. a dla osób prawnych jest samoopodatkowanie się.
Jeżeli nie będzie decyzji ustalającej to nie ma zobowiązania, podatek nie istnieje. Stąd te przepisy o przedawnieniu dla organu i dla podatnika są rożne art. 68. i art.70.

2) decyzje deklaratoryjne określające zobowiązanie podatkowe à art. 21 ust. 3 Ordynacji podatkowej.
Organ podatkowy wydaje decyzję określającą zobowiązanie podatkowe, gdy w toku postępowania podatkowego organ stwierdzi, że podatnik – mimo ciążącego na nim obowiązku podatkowego – nie dopełnił należnych czynności (nie zapłacił całości lub części podatku, popełnił błędy lub nie wszystkie elementy wykazał, nie ujawnił okoliczności powodujących powstanie zobowiązania podatkowego itd.). Organ podatkowy wówczas wydaje decyzje ,że podatnik powinien zapłacić należności wraz z odsetkami za zwłokę, określając wysokość podatku lub decyzję z różnicą niedopłaty i podatnik sam musi dokonać obliczenia należnych US odsetek za zwłokę i dokonać wpłaty.

ZOBOWIĄZANIE PODATKOWE - Konkretyzacja co do podatku, osoby podatnika, kwoty, podmiotu na rzecz którego podatek ma być zapłacony, termin, miejsce. Wszystkie ww. mają być określone w przepisach prawa podatkowego.
Art.22 OP – zobowiązanie podatkowe powstaje na dwa sposoby – z chwilą zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie zobowiązania podatkowego – Z MOCY PRAWA
Z chwilą doręczenia decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość tego zobowiązania – DECYZJA KONSTYTUTYWNA ( ustala zob. podatkowe ) tak długo jeśli nie zostanie doręczona decyzja o zob. podatkowym ono NIE POWSTAJE .

2. Czynności opodatkowane w podatku akcyzowym

- produkcja wyrobów akcyzowych zharmonizowanych

- wprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego

- sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju

- export i import wyrobów akcyzowych

- nabycie wewnątrz wspólnotowe i dostawa wewnątrz wspólnotowa wyrobów akcyzowych

- nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych jeżeli od tych wyrobów nie została opłacona akcyza w należnej wysokości

- ubytki lub niedobory wyrobów akcyzowych zharmonizowanych powstałe w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu

1. produkcję wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
2. wyprowadzenie wyrobów akcyzowych zharmonizowanych ze składu podatkowego;
3. sprzedaż wyrobów akcyzowych na terytorium kraju;
4. eksport i import wyrobów akcyzowych;
5. nabycie wewnątrzwspólnotowe i dostawę wewnątrzwspólnotową;
6. nabycie lub posiadanie przez podatnika wyrobów akcyzowych, jeżeli od tych wyrobów nie została zapłacona akcyza w należnej wysokości.
Określenie zakresu czynności podlegających akcyzie, począwszy od produkcji wyrobów akcyzowych, poprzez ich sprzedaż aż do zakupu włącznie, nie oznacza jednak, że akcyza jest podatkiem wielofazowym, pobieranym na każdym szczeblu obrotu. Art. 4 ust. 5 ustawy określa iednofazowość akcyzy stanowiąc, że jeżeli w stosunku do wyrobu akcyzowego powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonywaniem jednej z ww. czynności, to nie powstaje obowiązek podatkowy na podstawie innej czynności, jeżeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana w należnej wysokości.
Należy zauważyć, że ustawa szeroko ujmuje pojęcie sprzedaży i uznaje za sprzedaż także czynności określone w art. 4 ust. 2 ustawy, takie jak:
1. przekazanie lub zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby reprezentacji albo reklamy;
2. przekazanie przez podatnika wyrobów akcyzowych na potrzeby osobiste podatnika, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, a także zatrudnionych przez niego pracowników oraz bylych pracowników;
3. zamianę wyrobów akcyzowych oraz wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za inne;
4. czynności podlegające opodatkowaniu;
5. wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za wierzytelności;
6. wydanie wyrobów akcyzowych w miejsce świadczenia pieniężnego;
7. darowiznę wyrobów akcyzowych;
8. wydanie wyrobów akcyzowych w zamian za czynności niepodlegające opodatkowaniu;
9. świadczenie usług polegających na wytwarzaniu wyrobów akcyzowych w ramach umowy o dzieło lub innej umowy;
10. zużycie wyrobów akcyzowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej;
11. zużycie wyrobów akcyzowych niezgodne z ich przeznaczeniem, w przypadku gdy do wyrobów tych zastosowano zwolnienie lub obniżono stawki akcyzy

3.Kazus: /Spółka z o.o. 14 stycznia 2010 roku zakupiła nieruchomość zabudowaną budynkiem przeznaczonym do kapitalnego remontu oraz murowanym budynkiem gospodarczym przeznaczonym do wyburzenia. Nowy właściciel posiada również decyzję wydziału archit. modernizacji i rozbudowy budynku mieszkalnego i gospodarczego , budowy garażu dla samochodów oraz urządzeń i infrastruktury technicznej. Prace remontowe nie nie zostały rozpoczęte . Jak należy opodatkować budynki i grunty?

Odp: no ze kupili do wyburzenia i remontu
Jeżeli ta spółka wyremontuje tę nieruchomość oraz wyburzy murowany budynek, to od tego momentu dopiero z dniem 1 stycznia 2011 będą obowiązani płacić podatek

czyli jak se wybuduja garaze itp to dopiero jak zakoncza budowe to wtedy obowiazek ejst'

Podstawa prawna: Ustawa o podatku o opłatach lokalnych

2. 18) Jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Opodatkowanie tej nieruchomości nastąpi na podstawi ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z 12 sierpnia 1991 roku.
Nieruchomość związaną z prowadzeniem działalności gospodarczej definiuje art. 1 ust 1 pkt. 3 czyli grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych;
Do czy remont stanowi przezłankek względów technicznych w przedstawionym stanie faktycznym jest kwestią sporną w orzecznictwie sądów. Jednak zgodnie z orzeczeniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku w wyroku z 10 stycznia 2012 r. orzekł, iż żeby grunt, budynek czy budowla mogły być opodatkowane stawką właściwą dla związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, musi nastąpić zajęcie na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie tylko znajdować się w posiadaniu przedsiębiorcy; to samo odnosi się do części budynku zajętej na prowadzenie działalności gospodarczej
Zgodnie z art. 4 Podstawą opodatkowania gruntów jest ich powierzchnia, zaś budynków lub ich części - ich powierzchnia użytkowa. W przypadku budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej podstawą opodatkowania jest ich wartość początkowa, natomiast w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Podanym stanie faktycznym postawa podatkowa powinna być obliczona na podstawie ar. 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 2. Rada gminy określając stawkę podatkową nie Moz przekroczyć stawek określonych w ar. 5. Obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 6 powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Jeżeli remont zostanie przeprowadzony znajdą zastosowanie pozostałe ustępy art. 6 ust. 3 i 6.

BIAŁA KARTKA

1. Zabezpieczenie spłaty zobowiązań podatkowych (ordynacja)rozdział 3

Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub uda-remnić egzekucję.

Decyzja o zabezpieczeniu wygasa:

1) po upływie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobo-wiązania podatkowego;

2) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zobowiązania podatko-wego;

3) z dniem doręczenia decyzji określającej wysokość zwrotu podatku.

2. Czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług

- Obejmuje czynności szeroko pojętego obrotu gospodarczego

- warunkiem koniecznym opodatkowania jest to, aby czynności te dokonywane były przez podmiot uznawany za podatnika podatku VAT

*dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług w RP

*export i import towarów i usług

*wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju

*wewnątrz wspólnotowa dostawa towarów

WYŁĄCZENIA:

- zbycie przedsiębiorstwa

- czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy

- działalność w zakresie gier losowych podlegająca podatkowi od gier

- wydanie towarów na podstawie użyczenia

3.Kazus: Dwa małżeństwa nabyły od gminy na współwłasność działkę zabudowaną budynkiem magazynowym. Nie prowadzą działalności gosp. W jaki sposób i jaką stawkę organ I instancji może opodatkować wskazany budynek i grunty oraz jakie okoliczności faktyczne mogą mieć wpływ na wysokość tego opodatkowania

odp. na kazus

teza 1: Wykorzystałam ustawę o podatkach i opłatach lokalnych w części o podatku od nieruchomości , zgodnie z jednym z artykułów wszyscy zostaną opodatkowani (jako współwłaściciele nie prowadzący działalności) wysokość opodatkowania przez organ I instancji (wójta) będzie zależna od tego na co zostanie przeznaczony budynek. Opodatkowani zostaną zgodnie ze stawkami na nieruchomość lub innej jest tam taki artykuł.

teza grażynka: Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje

się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot

opodatkowania, a obowiązek podatkowy od nieruchomości lub obiektu budowlanego

ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach. Dla wysokości opodatkowania istotna będzie powierzchnia użytkowa budynku (w kwestii budynku) natomiast co do gruntu - powierzchnia gruntu.

teza paulina: Będą płacić 2 % od wartości budynku. Rada gminy może to zróżnicować, np. uwzględniając stan techniczny

Podstawa prawna: Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

Art. 4. 1. Podstawę opodatkowania stanowi:
1) dla gruntów — powierzchnia;
2) dla budynków lub ich części — powierzchnia użytkowa;

Ponieważ małżeństwa nabyły nieruchomość do majątku osobistego w przypadku jeżeli nie będzie ona wynajmowana Każdy ze współmałżonków zapłaci po 1/4 wysokości podatku od nieruchomości.
Grunty zostaną opodatkowane zastosowaną do pozostałych gruntów i budynków stawką ustaloną uchwałą rady miasta gdzie ona została zakupiona.
Jeżli nieruchomość zostanie wynajęta to Prezydent zastosuje stawkę od gruntów i budynków jak do działalności gospodarczej.
wpływ na wysokośc podatku będzie mieć jej przeznaczenie.
Zapłata solidarna podatku od nieruchomości wynika z art.3 pkt. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
wysokość stawek art. 5.1-5 tej samej ustawy

RÓŻOWA KARTKA

1. Elementy stałe podatku

ELEMENTY STAŁE - muszą występować (podmiot, przedmiot, stawka, podstawa opodatkowania)

Podmiot - możemy wyróżnić podmioty uprawnione: organy podatkowe oraz podmioty zobowiązane: podatnicy ( podatnicy, płatnicy, inkasenci)

Przedmiot - stan faktyczny, prawny, zdarzenie powodujące powstawanie obowiązku podatkowego (osiągnięcie dochodu, posiadanie nieruchomości, zawarcie umowy cywilno - prawnej określonego rodzaju, dokonanie czynności polegającej na zbyciu)

Podstawa opodatkowania - przedmiot wyrażany ilościowo i wartościowo ( suma dochodu w roku podatkowym), np. rolny - powierzchnia hektarów lub hektar przeliczeniowy

Stawka - zawsze musi być - wyraża stosunek podstawy opodatkowania do kwoty, które należy zapłacić. Procentowe i kwotowe są stawki liniowe proporcjonalne oraz stawki zmienne progresja, regresja, progresja globalna.

a) podmiot
b) przedmiot
c) podstawa opodatkowania
d) stawka
Podmiot – czyni podatek tj. Parlament.
- bierny
Podmiot bierny dzieli się na 3 kategorie:
1. płatnik
2. podatnik
3. inkasent
Płatnik – nalicza, pobiera, odprowadza w określonym terminie. Odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe.
Podatnik – ponosi ciężar podatków , odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe w pełnej wysokości.
Inkasent – pobiera i odprowadza na rachunek określony rodzaj opłat . Odpowiada on całym swoim majątkiem do wysokości pobranej a nie odprowadzonej kwoty.
Przedmiot - zdarzenie , które powoduje obowiązek uiszczenia podatku, opłaty np. posiadanie psa, zawarcie umowy kupna-sprzedaży, otrzymanie spadku.
Przedmiot – wyrażony jest ilościowo lub wartościowo.
Stawka podatku – wyraża stosunek
Stawki mogą być stałe inaczej proporcjonalne, inaczej liniowe tzn. że przyrost podstawy opodatkowania nie ma wpływu na zmianę stawki.
- stawka regresywna, przyrost podstawy opodatkowania występuje powoli, obniżenie stawki podatku.
- progresja globalna, wraz ze wzrostem podstawy opodatkowania( o każdą złotówkę) wzrasta stawka opodatkowania.
- stawka degresywna, przyjmuje się tu pewien pułap degresji

2. Kumulacja terytorialna w podatku dochodowym
Wiąże się z tzw. ograniczonym i nieograniczonym obowiązkiem podatkowym

Kryterium decydujące to miejsce zamieszkania. Podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Jeżeli jest w Polsce to obowiązek jest nieograniczony.

Konstrukcja: podmiotem są wyłącznie osoby fizyczne

Przedmiot: osiągnięcie dochodów ze źródeł przychodów wymienionych w art.10

Podstawa opodatkowania: suma dochodów osiągnięta w roku podatkowym

Art3. mają nieograniczony obowiązek opodatkowania jeżeli: Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy
Jak stwierdzić ,że osoba ma miejsce zamieszkania w RP. Dodano art. 3a : Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy)."

Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.";

zakres terytorialny w podatku od os fiz i od os pr:
Odpowiedź na to pytanie znajduje się w art.3 obydwu ustaw:
Osoby fizyczne:
Art. 3.
1. Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
1a. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
2. (uchylony).
2a. Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przy-chodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
2b. Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.
3. Od podatku dochodowego od dochodu uzyskanego ze źródeł przychodów położonych za granicą wolni są członkowie personelu przedstawicielstw dyplomatycznych i urzędów konsularnych oraz inne osoby korzystające z przywilejów i immunitetów dyplomatycznych lub konsularnych na podstawie umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również członkowie ich rodzin pozostający z nimi we wspólnocie domowej, jeżeli nie są obywatela-mi polskimi i nie mają stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Osoby prawne:
Art. 3.
1. Podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Pol-skiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.
2. Podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osią-gają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

3. Kazus Pan Z. jest w separacji z żoną, ma orzeczony III stopień inwalidztwa i niską rentę, więc korzystniej byłoby dla niego rozliczać się wspólnie z żoną, czy ma do tego prawo i podać podst. pr.

Orzeczenie separacji nie skutkuje ustaniem małżeństwa, jednak powoduje ona rozdzielność majątkową, która uniemożliwia wspólne opodatkowanie małżonków. Orzeczenie separacji powodujące właśnie powstanie między małżonkami rozdzielności majątkowej wywołuje skutki prawne takie same jak zniesienie wspólności majątkowej w istniejącym związku małżeńskim, czyli w wyniku separacji z tego też powodu nie mogą się wspólnie rozliczyć. Aby Pan Z. mógł sie rozliczyć z żoną musiałby być z nią w związku małżeńskim co do zasady przez cały rok podatkowy, a tak właśnie nie jest.

Podstawa prawna:

Art. 6 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

Z tej kumulacji zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) mogą korzystać trzy kategorie podmiotów:
1. Małżonkowie, ale pod warunkiem, że spełnią wszystkie kryteria wskazane w tym przepisie, tj.:
a) małżeństwo będzie trwało cały rok podatkowy,
b) istnieje wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy,
c) żaden ze współmałżonków nie prowadzi działalności gospodarczej, która byłaby opodatkowana w formie ryczałtu, za wyjątkiem ryczałtowego opodatkowania przychodów z tytułu najmu,
d) oboje małżonkowie podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
e) małżonkowie złożą wniosek o wspólne opodatkowanie.
Jednym z warunków wspólnego opodatkowania małżonków jest warunek bycia we wspólności majątkowej. W związku z powyższym, jeżeli w stosunku do małżonków została orzeczona separacja, a w konsekwencji ustała wspólność, możliwość wspólnego rozliczenia się nie istnieje.
W przedstawionym stanie faktycznym Pan Z nie ma podstaw do skorzystania ze wspólnego roliczenia z żoną.
____
Jeżeli separacja nie jest orzeczona wyrokiem sądu, to prawnie pozostają oni w związku małżeńskim, więc zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli złożą oni wniosek we wspólnym zeznaniu rocznym, w którym wyrażą chęć wspólnego rozliczania się, to należy im takie prawo przyznać.
Inna sytuacja przedstawia się w momencie, gdy separacja została prawnie orzeczona. Wówczas, między małżonkami, ustaje wspólność majątkowa, która jest jedną z przesłanek wspólnego rozliczania się z podatku – art. 6 ust. 2

ZIELONA KARTKA

1.Efektywne sposoby wygasania zobowiązań podatkowych

- efektywne czyli zapłacone w części lub w całości

Wygaśnięcie efektywne:
zapłata (art. 61 OP), Potrącenie albo kompensata (art. 64 OP), przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych w zamian za zaległości podatkowe na rzez SP lub JST (art. 66 OP).
- zapłata pieniężna - faktyczne uzyskanie przez budżet określonych kwot pieniędzy, także jako brak dokonania obowiązkowego wydatku ( budżet uzyskuje realne kwoty)

• zapłata gotówkowa na rachunek org. pod.

• zapłata bezgotówkowa przy pomocy bankowych rozliczeń bezgotówkowych

• zaliczenia nadpłaty na poczet zob. pod.

• zaliczenia zwrotu podatku na poczet zob.

• potrącenie wierzytelności z zob. pod.

• zapłata przy pomocy znaków skarbowych i papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa., które wcześniej zostały nabyte w formie pieniężnej

- zapłata niepieniężna - budżet nie otrzymuje pieniędzy lecz inne aktywa, które mogą być przekształcone w dochody pieniężne

• przejęcie majątku podatnika

• zapłata podatku przy pomocy publicznych papierów wartościowych

Czyli zapłata może nastąpić w formie:

- zapłata jednorazowa

- zaliczkowa

- ratalna

- przedpłata

o ZAPŁATA- podatnik mający status przedsiębiorcy i ma on obowiązek zapłaty za pośrednictwem banku w formie przelewu. (art.61)
o PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH- Przeniesienie własności następuje na zasadzie zawarcia umowy w przypadku należności państwowej umowę zawiera podatnik ze starostą. W tym przypadku starosta wykonuje zadania zlecone z zakresu administracji rządowej za zgoda naczelnika urzędu skarbowego lub urzędu celnego. W przypadku należności gminnej umowę zawiera podatnik z wójtem burmistrze i prezydentem miasta (art.66)
o .POTRĄCENIE – KOMPENSATA- potracenie następuje na wniosek podatnika lub z urzędu jednak musza być spełnione określone warunki: Podatnik musi mieć wzajemna bezsporna i wymagalna wierzytelność wobec Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego. Istnieje możliwość dokonania potracenia z wzajemna bezsporną i wymagalną wierzytelnością która przysługuje podatnikowi od Państwa lub samorządowej jednostki budżetowej z tytułu dostaw towarów i usług , robót budowlanych wykonywanych przez niego w trybie ustawy o zamówieniach publicznych. (art.64)

2.Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn

Nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących sie na terytorium RP lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium RP w drodze dziedziczenia, zapisu, darowizny, zasiedzenia, nieodpłatnego zniesienia współwłasności, nieodpłatnej renty, użytkowania i służebności oraz zachowku, a także

• nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek jego śmierci,
• nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci,
• nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Opodatkowane jest nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:
• spadku,
• darowizny,
• zasiedzenia,
• nieodpłatnego zniesienia współwłasności,
• zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu,
• nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek jego śmierci,
• nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci,
• nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

3.Kazus (tak mniej więcej) o zmarłym Pawle N. , który zmarł w czerwcu 2008r. i pozostawił po sobie dużą sumę pieniążków. Jego rodzice i brat nie żyją. Pytanie czy żona pana śp. Pawła, jego dzieci i troje synów brata będą podlegali obowiązkowi podatkowemu? Czy wszyscy i jakie wymogi formalne nad nimi ciąża?

Zona i dzieci Pawła będą podlegały obowiązkowi podatkowemu, natomiast 3 synów brata nie. Ci którzy podlegają, mają obowiązek złożyć zgłoszenie SZ-Z2 o nabyciu rzeczy i praw majątkowych po zmarłym w ciągu 6-mcy od dnia uprawomocnienia się wyroku sądowego, bądź aktu poświadczenia dziedziczenia, w przeciwnym razie nie dotrzymanie tego terminu będzie skutkowało opodatkowaniem masy spadkowej.

Podstawa prawna: Ustawa o podatku od spadków i darowizn

Art. 14. 1. Wysokość podatku ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca.
2. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje według osobistego stosunku nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy i prawa majątkowe.
3. Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
1) do grupy I - małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
2) do grupy II - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
3) do grupy III - innych nabywców.

Opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności

rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 9 637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

2) 7 276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

3) 4 902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną

od podatku (art. 15 ustawy o spadkach i darowiznach).

Przy nabyciu rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku przez małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków), wstępnych(rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, nabywca może skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku odspadków i darowizn (zwolnienie nie dotyczy spadków,gdy zgonspadkodawcy nastąpił przed dniem 1 stycznia 2007 r.)

Żona i dzieci z tego wnioskując, nie będą podlegać obowiązkowi podatkowemu. Inaczej jest w przypadku dzieci brata Pawła N.
Wymogi formalne
Jaki warunek trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku?
Aby skorzystać ze zwolnienia, należy zgłosić (na formularzu SD-Z2)nabyte w drodze spadku składniki majątkowe właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku każdy z nabywców składa odrębne zgłoszenie. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku (z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego ostatnio od tej samej osoby i w okresie poprzednich 5 lat poprzedzających nabycie spadku).
W przypadku synów brata to zgodnie z art.14, ust. 3, pkt. 2 w.w. ustawy należą oni do II grupy podatkowej. Dla tej grupy kwota wolna od podatku wynosi 7,276 zł. Każda kwota powyżej tej sumy podlega opodatkowaniu w wysokości:
do 10.278 zł – 7%
do 20.556 zł – 719,50 zł + 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł
Powyżej 20,556- 1.644,50 zł + 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł
Obowiązek podatkowy podlega realizacji w terminie do 14 dni od daty doręczenia podatnikowi decyzji organu podatkowego o wysokości podatku.

Kazusy dodatkowe:
. Żona Pana Z zmarła 15 listopada 2012r na utrzymaniu podatnika pozostał syn pobierający naukę, który w dniu 3 stycznia 2012 roku ukończył 18 lat. Czy Pan Z może skorzystać z kumulacji podmiotowej i rozliczyć podatek dochodowy za ten rok z żoną lub z synem?
Zmarła żona:
Zgodnie art. 6a ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych brzmiącym następująco:
1. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który:
1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego;
2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
Art. 6a dopuszcza a możliwość wspólnego rozliczenia się w podatku dochodowym przez osobę fizyczną, której małżonek, po spełnieniu innych warunków, zmarł w trakcie roku podatkowego bądź po jego zakończeniu, ale przed złożeniem zeznania. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków pomiędzy którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, którego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego. Dlatego Pan Kwiatkowski może skorzystać z kumulacji podatkowej i rozliczyć się za rok 1012 r. z zmarłą żoną.
Rozliczanie z dzieckiem:
Przepisy ustawy o PIT pozwalają, by osoby samotnie wychowujące dzieci zaoszczędziły na podatku, dzieląc swoje dochody na dwa. Po obliczeniu kwoty podatku powinni pomnożyć ją przez dwa. - Ustalone w ten sposób zobowiązanie zawsze będzie niższe od tego, które byłoby liczone bez dziecka, bo podatek jest ustalany od mniejszej kwoty .
Za osobę samotnie wychowującą dziecko przepisy o PIT uważają: pannę lub kawalera, wdowę lub wdowca, rozwódkę lub rozwodnika, osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeśli współmałżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę więzienia, oraz osobę, w stosunku do której sąd orzekł separację.
Samotny rodzic może rozliczań się z dzieckiem tylko do ukończenia przez nie 18 lat albo 25, gdy dziecko uczy się w szkole lub studiuje. Bez względu na wiek wspólne rozliczenie z dzieckiem przysługuje wtedy, gdy jest ono niepełnosprawne i przysługuje na nie zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
"Konkubent matki Janusza C. przekazał mu aktem notarialnym lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. 54 m2. Naczelnik Urzędu Skarbowego w G. wezwał darczyńcę i obdarowanego do złożenia zeznania podatkowego w podatku od spadku i darowizn. Janusz C . odmówił twierdząc, że mieszkanie to służy zaspokojeniu jego potrzeb mieszkalnych i ze względu na jego powierzchnię podlega - na podstawie art 16 ust - zwolnieniu od podatku.
1. Czy stanowisko Janusza C. znajduje uzasadnienie w obowiązujących przepisach prawa?
2. Czy Janusz C. może uniknąć opodatkowania"
7. "Konkubent matki Janusza C. przekazał mu aktem notarialnym lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość o pow. 54 m2. Naczelnik Urzędu Skarbowego w G. wezwał darczyńcę i obdarowanego do złożenia zeznania podatkowego w podatku od spadku i darowizn. Janusz C . odmówił twierdząc, że mieszkanie to służy zaspokojeniu jego potrzeb mieszkalnych i ze względu na jego powierzchnię podlega - na podstawie art 16 ust - zwolnieniu od podatku.
1. Czy stanowisko Janusza C. znajduje uzasadnienie w obowiązujących przepisach prawa?
2. Czy Janusz C. może uniknąć opodatkowania"

Podatek od środków transportowych – podstawa:
Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają:
1. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton,
2. samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton,
3. ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton,
4. ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton,
5. przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
6. przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego,
7. autobusy.
Przymusowość podatku:

Przymusowość – wynika z istoty władzy publicznej, która wykorzystując swoje uprawnienia władcze ustanawia obowiązek wnoszenia określonych podatków przez odpowiednie kategorie osób fizycznych i jednostek gospodarczych i w razie uchylania się od spełniani tego obowiązku, egzekwuje te podatki przy użyciu przymusu.

to chyba są ostateczne wersje, ale przeczytajcie i sprawdźcie, bo mi się już myli:P i mówić gdzie poprawić:)

1. Pan X strasznie się zadłużył i chcąc ratować firmę z długów pożyczył kasę od 3 różnych osób, w różnych kwotach, które prowadziły różne działalności. Napisz jakiemu podatkowi podlega każda z tych osób i jaka będzie kwota podatku. Pożyczył od byłej żony 50 tys, teściowej 100tys i od kolegi 50tys .

http://www.vat.pl/pozyczk...retacje_274.php

podatek od czynności cywilnoprawnych
art. 1 ust. 1 pkt. 1b Podatkowi podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku,

stawka wynosi: art. 7 ust. 1 pkt 4) od umowy pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego 2 %, z zastrzeżeniem ust. 5;

była żona – 2% z 50 tys. (czyli 1000 zł podatku)
kolega – 2% z 50 tys. (czyli 1000 zł podatku)
Konkretnie jaka kwota jest wolna od podatku. Czy liczyć ich osobno
50.000 - 5000zł (kwota wolna art. 9 pkt 10d) = 45.000 *2% = 900zł
czy policzyć to razem: 100.000 - 25.000 zł (jw.) = 75.000 *2% = 1500zł

teściowa – I grupa podatkowa, opodatkowaniu podlega kwota powyżej 9.637 czyli 90.363 – stawka 2% (1.807,26 zł)

wg art. 4 pkt 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - na biorącym pożyczkę lub przechowawcy; obowiązek podatkowy ciąży na biorącym pożyczkę czyli Pan X będzie musiał zapłacić podatek.

Podstawę opodatkowania stanowi wg Art. 6. ust 1. pkt 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki albo depozytu;

pożyczki są zwolnione z opodatkowania jeśli : art. 9 pkt 10) pożyczki udzielane:
c) na podstawie umowy zawartej między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej do wysokości kwoty niepodlegającej opodatkowaniu - na zasadach określonych w przepisach o podatku od spadków i darowizn,
 
2. Pani X miała męża, który umarł. Mieli też syna. Mąż zmarł na koniec roku 2012, a syn na początku roku 2012 ukończył 25 rok życia. Syn nadal studiuje i ma stypendium doktoranckie. Czy matka może rozliczać się z synem? W jaki sposób i na jakich zasadach? (tzw kumulacja)?
ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych

Na pewno może za rok 2012 rozliczyć się ze zmarłym mężem (art. 6a, pkt 1.)

Może się rozliczyć z synem bo w ciągu roku podatkowego zaistniała sytuacja, że miał nieukończone 25 lat. Przepisy nie mówią, że przez cały rok podatkowy taka sytuacja musi trwać. (art. 6 ust 4 pkt 3)


3. Pan K jest w związku partnerskim. Od jakiegoś czasu podupada na zdrowiu i chce zapewnić przyszłość swojemu partnerowi dając mu mieszkanie. Czy lepiej jest uczynić na jego rzecz darowiznę, czy sprzedać mu mieszkanie. Podaj co jest lepsze z punktu widzenia prawa podatkowego i jakie będą konsekwencje tych dwóch transakcji.
(moja wersja ostateczna)

Przyjmując, że Pan K posiada to mieszkanie dłużej niż 5 lat to korzystniej jest je sprzedać swojemu partnerowi. Wtedy trzeba będzie zapłacić 2% podatku od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. Art. 1. 1. Podatkowi podlegają:
1) następujące czynności cywilnoprawne:
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,

Jeśli chciałby to zrobić aktem darowizny to zgodnie z obowiązującym prawem partner należy do III grupy podatkowej i musiałby zapłacić podatek w wysokości 12, 16 lub 20%.



(wersja z forum)
Od spadków i darowizn- podstawa opodatkowania art. 7 ust. 1, wysokość podatku: kwota wolna od podatku 4902 (III gr podatkowa), oraz art. 15 ust. 1 kwota powyżej 20556 zł: 2877,90 + 20% z kwoty ponad kwotę wolną od podatku.
Podatek płaci obdarowany,

Sprzedaż mieszkania, ust. o` podatkowy dochodowym od od. fizycznych, art. 3 ust. 2b pkt 4. źródło przychodu: art. 10 ust.1 pkt 8 lit a lub b (oba punkty pasują)
Stawka podatku : 19 % art 30e. Płaci sprzedający
+ podatek od czynności cywilnoprawnych: 2 % art. 7 u.1.p1 płaci kupujący art.4.
Korzystniejsze będzie przekazanie mieszkania aktem darowizny.


4. pan K chce otworzyć prywatny gabinet stomatologiczny i jest dentystą.
W jakich formach może sie rozliczać? która dla niego będzie najlepsza?
Wady i zalety tych form

Pan K dentysta, możliwości opodatkowania:

A. Zasada ogólna, tj. dochodowy od os. Fiz.: skala podatkowa 18% i 32% Przy zastosowaniu skali podatkowej lub 19% stawki, podatek obliczysz od dochodu, tj. różnicy pomiędzy faktycznie uzyskanym przychodem a kosztami jego uzyskania.
B. Zasada ogólna, tj. dochodowy od os. Fiz: stawka liniowa 19%
C. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: wolne zawody, do których zaliczany jest stomatolog : 20% od przychodów osiąganych z działalności w zakresie określonych wolnych zawodów
D. karta podatkowa: Wysokość podatku zależy od: rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby zatrudnionych pracowników, liczby mieszkańców miejscowości, na terenie której prowadzisz działalność. Wysokość podatku nie zależy więc od wysokości uzyskanego przez ciebie przychodu (dochodu) z działalności.
Przy opodatkowaniu ryczałtem, podatek obliczysz od
przychodu, czyli koszty uzyskania przychodu nie będą
miały wpływu na wysokość twojego podatku.
Natomiast przy opodatkowaniu kartą podatkową na wysokość podatku nie ma wpływu ani wysokość przychodu, ani koszty jego uzyskania, gdyż podatek ustalany jest decyzją organu podatkowego

Najbardziej opłaca mu się karta podatkowa. Wg notatek z wykładu najczęściej ją wybierają lekarze
http://www.finanse.mf.gov...opodat_2012.pdf


(ja podawałam link do wad i zalet to każdy jakieś wypisze i zzawsze może powiedzieć co jego zdaniem lepsze)



5. Pan X pożyczył od szwagra 80 000zł na zakup samochodu. Uważa, że nie podlega opodatkowaniu bo to najbliższa rodzina. Czy ma rację? Jeżeli nie to czemu? I jak może uniknąć tego opodatkowania?
Odp do kazusa nr 5 od księgowej:

Opodatkowanie umowy pożyczki regulują przepisy ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Art. 1 ust.1 pkt.1b wymienia umowę pożyczki pieniędzy jako przedmiot opodatkowania.

Zgodnie z art.4 ustawy o pcc obowiązek podatkowy przy umowie pożyczki ciąży na biorącym pożyczkę.

Podstawą opodatkowania zgodnie z art.6 ust.1 pkt 7 ustawy o pcc jest kwota lub wartość pożyczki.

Natomiast zgodnie z art.7 ust.1 pkt 4 stawka podatku dla umowy pożyczki wynosi 2%.

Ustawa o pcc w art.9 zawiera katalog zwolnień. W ustępie 10b zapisano zwolnienie z podatku pożyczek udzielonych w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art.4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatkach od spadków i darowizn. Są to: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.
Szwagier nie jest wymieniony we wskazanym przepisie. Umowa pożyczki zawarta ze szwagrem podlega opodatkowaniu 2% podatkiem od czynności cywilno prawnych.

Pan X jako biorący pożyczkę musi uiścić podatek w wysokości 1.600,00 zł ( 2% z kwoty 80.000,00 zł).

Uniknięcie podatku jest możliwe jedynie w przypadku wzięcia pożyczki od siostry, która korzysta ze zwolnienia z art.9 ust.10b ustawy o pcc pod warunkiem złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności oraz udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Siostra na podstawie tych samych przepisów może pożyczyć pieniądze swojemu mężowi, również korzystając ze zwolnienia.


Tylko jaka z tą kwotą w tym pierwszym kazusie dla kolegi i byłej żony??

Ja kazus pierwszy mam tak :
Opodatkowanie umowy pożyczki regulują przepisy ustawy z dnia 9 września 2000 roku o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Art. 1 ust.1 pkt.1b wymienia umowę pożyczki pieniędzy jako przedmiot opodatkowania.
Zgodnie z art.4 ustawy o pcc obowiązek podatkowy przy umowie pożyczki ciąży na biorącym pożyczkę.
Podstawą opodatkowania zgodnie z art.6 ust.1 pkt 7 ustawy o pcc jest kwota lub wartość pożyczki.
Natomiast zgodnie z art.7 ust.1 pkt 4 stawka podatku dla umowy pożyczki wynosi 2%.
Pożyczka od byłej żony w wysokości 50.000 zł podlega zwolnieniu na podstawie art.9 pkt 10 lit.b ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych pod warunkiem złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności oraz udokumentowania otrzymania przez biorącego pożyczkę pieniędzy na rachunek bankowy, albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Pożyczka od teściowej jest częściowo zwolniona z podatku na podstawie art.9 pkt 10 lit.c ustawy o pcc do kwoty 9.637,00 zł (kwota ta wynika z przepisów art.9 ust.1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). W pozostałej części podlega opodatkowaniu podatkiem od pcc.
Wyliczenie podatku: (100.000 – 9.637) x 2%=…………….
Warunek: jest to pierwsza pożyczka od 5 lat.
Pożyczka od kolegi nie korzysta z żadnych zwolnień. Podatek od całości wynosi 2%.
Wyliczenie podatku: 50.000 x 2% = 1.000 zł

Przedmiot opodatk pod od towarów i usług art. 5 ustawa o podatku od towarów i usług
podatek jako świadczenie pieniężne art. 6 ordynacji podatkowej , podatek w formie pienieżnej, nie ma w Polsce podatków w formie niepieniężnej
Zasada bezzwrotności art. 6 ordynacji podatkowej, umieszczony podatek nie ulega zwrotowi, istnieją odstępstwa od zasady, np. zwrot nadpłaty.
przedmiot opodatkowania podatkiem od środków transportu art. 8 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
przymusowość podatku art. 6 ordynacji podatkowej, podatek ma charakter publicznoprawny, obowiązek zapłaty podatku jest niezależny od woli podatnika, można zastosować przymus w celu realizacji zadań publicznych.
podatek jako świadczenie nieodpłatne art. 6 ordynacji podatkowej, nieodpłatne tzn. nieekwiwalentne, płacenie podatku to płatność transferowa, wiąże się z nie ekwiwalentnością świadczeń, która działa w obie strony.
przedmiot opodatkowania w podatku o dochodach od osób prawnych art. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
efektywne sposoby wygasania zobowiązań podatkowych 61.61a, 64,66 ordynacji podatkowej
przedmiot w podatku od spadków i darowizn art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn
sposoby powstania zobowiazania podatkowego, art.21 Ordynacji pod€atkowej
czynności opodatkowane podatkiem akcyzowym art.8 ustawy o podatku akcyzowym
Czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług art. 5 ustawa o podatku od towarów i usług
Zabezpieczenie zobowiązania podatkowego art. 33 ordynacji podatkowej
konstrukcja podatku podstawowe elementy art. 217 Konstytucji, podmiot, przedmiot, podstawa opodatkowania, stawka – elementy stałe; zwolnienia, ulgi, zwyżki podatkowe, terminy płatności, forma zapłaty- elementy zmienne
zakres terytorialny w podatku od os fiz i od os pr art. 3 w obu ustawach

Ayo90 napisał/a: do grupy II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych; :) jest, jest ;] rodzeństwo małżonków ;] Czy to oznacza, że ten kazus był przez nas robiony źle? i ta jego pożyczka jest zwolniona od podatku? Czy ja już jednak nie myślę? xD

Podstawą opodatkowania zgodnie z art.6 ust.1 pkt 7 ustawy o pcc jest kwota lub wartość pożyczki.
Natomiast zgodnie z art.7 ust.1 pkt 4 stawka podatku dla umowy pożyczki wynosi 2%.
Ustawa o pcc w art.9 zawiera katalog zwolnień. W ustępie 10b zapisano zwolnienie z podatku pożyczek udzielonych w formie pieniężnej na podstawie umowy zawartej między osobami, o których mowa w art.4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 roku o podatkach od spadków i darowizn. Są to: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha.
Szwagier nie jest wymieniony we wskazanym przepisie, natomiast wymieniony jest w II grupie podatkowej, co oznacza, iż zobowiązany jest on do uiszczenia podatku, lecz kwota ta pomniejszona jest o 7 276zł. Umowa pożyczki zawarta ze szwagrem podlega opodatkowaniu 2% podatkiem od czynności cywilno prawnych. (80 000-7 276)*2%.

Wydaje mi sie ze to ma byc w ten sposób rozwiązane.

Pan Z. jest w separacji z żoną, ma orzeczony III stopień inwalidztwa i niską rentę, więc korzystniej byłoby dla niego rozliczać się wspólnie z żoną, czy ma do tego prawo i podać podst. pr.

Trzeba było napisać tutaj, że jeśli mają orzeczoną prawomocnym wyrokiem separację i chociaż jeden dzień w roku podatkowym ten wyrok był prawomocny, to nie przysługuje im prawo do wspólnego złożenia zeznania, nawet jeśli złożą takie dobrowolne oświadczenia. Separacja bowiem powoduje ustanie wspólności majątkowej małżonków.

Art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych trzeba tu wskazać - tam jest napisane, kiedy małżonkowie mogą rozliczać się wspólnie.

III grupa inwalidzka jest dla zmyłki, nie ma żadnego znaczenia dla rozwiązania kazusu.

1. Pan K. prowadząc działalność gospodarczą popadł w długi. By wyjść z opresji postanowił wykorzystać swój "urok osobisty" i zaproponował ich przejęcie sąsiadce (bogatej wdowie), która na to przystała i aktem notarialnym zobowiązała się je uregulować. Czy umowa ta podlega opodatkowaniu? Jeśli tak to jakim podatkiem, kto go powinien naliczyć i wg jakiej stawki?
1) jest opodatkowana na zasadach przyjętych w ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych ->umowa darowizny
2)Naliczyć powinien go podatnik, natomiast płatnikiem, z racji iż jest to w formie aktu notarialnego, jest notariusz (art.10).
3) Wg art 7 stawka wynosi 1%
¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬-_____________________________________________________________________________

2. Żona Pana Z zmarła 15 listopada 2012r na utrzymaniu podatnika pozostał syn pobierający naukę, który w dniu 3 stycznia 2012 roku ukończył 18 lat. Czy Pan Z może skorzystać z kumulacji podmiotowej i rozliczyć podatek dochodowy za ten rok z żoną lub z synem?
Zmarła żona:
Zgodnie art. 6a ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych brzmiącym następująco:
1. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który:
1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego;
2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
Art. 6a dopuszcza a możliwość wspólnego rozliczenia się w podatku dochodowym przez osobę fizyczną, której małżonek, po spełnieniu innych warunków, zmarł w trakcie roku podatkowego bądź po jego zakończeniu, ale przed złożeniem zeznania. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków pomiędzy którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, którego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego. Dlatego Pan Kwiatkowski może skorzystać z kumulacji podatkowej i rozliczyć się za rok 1012 r. z zmarłą żoną.
Rozliczanie z dzieckiem:
Przepisy ustawy o PIT pozwalają, by osoby samotnie wychowujące dzieci zaoszczędziły na podatku, dzieląc swoje dochody na dwa. Po obliczeniu kwoty podatku powinni pomnożyć ją przez dwa. - Ustalone w ten sposób zobowiązanie zawsze będzie niższe od tego, które byłoby liczone bez dziecka, bo podatek jest ustalany od mniejszej kwoty .
Za osobę samotnie wychowującą dziecko przepisy o PIT uważają: pannę lub kawalera, wdowę lub wdowca, rozwódkę lub rozwodnika, osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeśli współmałżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę więzienia, oraz osobę, w stosunku do której sąd orzekł separację.
Samotny rodzic może rozliczań się z dzieckiem tylko do ukończenia przez nie 18 lat albo 25, gdy dziecko uczy się w szkole lub studiuje. Bez względu na wiek wspólne rozliczenie z dzieckiem przysługuje wtedy, gdy jest ono niepełnosprawne i przysługuje na nie zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną.
_____________________________________________________________________________

3. Dwa małżeństwa nabyły od gminy na współwłasność działkę zabudowaną budynkiem magazynowym. Nie prowadzą działalności gosp. W jaki sposób i jaką stawkę organ I instancji opodatkować wskazany budynek i grunty oraz jakie okoliczności faktyczne mogą mieć wpływ na wysokość tego opodatkowania
Ponieważ małżeństwa nabyły nieruchomość do majątku osobistego w przypadku jeżeli nie będzie ona wynajmowana Każdy ze współmałżonków zapłaci po 1/4 wysokości podatku od nieruchomości.
Grunty zostaną opodatkowane zastosowaną do pozostałych gruntów i budynków stawką ustaloną uchwałą rady miasta gdzie ona została zakupiona.
Jeżli nieruchomość zostanie wynajęta to Prezydent zastosuje stawkę od gruntów i budynków jak do działalności gospodarczej.
wpływ na wysokośc podatku będzie mieć jej przeznaczenie.
Zapłata solidarna podatku od nieruchomości wynika z art.3 pkt. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
wysokość stawek art. 5.1-5 tej samej ustawy
_______________________________________________________________________________
4. Spółka z o.o. 14 stycznia 2010 roku zakupiła nieruchomość zabudowaną budynkiem przeznaczonym do kapitalnego remontu oraz murowanym budynkiem gospodarczym do wyburzenia. Nowy właściciel posiada również decyzję wydziału archit. modernizacji i rozbudowy budynku mieszkalnego i gospodarczego , budowy garażu dla samochodów oraz urządzeń i infrastruktury technicznej. Prace remontowe nie nie zostały rozpoczęte . Jak należy opodatkować budynki i grunty? 3. Kazus o spółce z o.o. która kupiła po 14 stycznia 2010 r budynek, że z garażem, że do remontu, że otrzymała decyzję administracyjną , że remont jeszcze się nie zaczął, pytanie jak obliczyć podatek?
Opodatkowanie tej nieruchomości nastąpi na podstawi ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z 12 sierpnia 1991 roku.
Nieruchomość związaną z prowadzeniem działalności gospodarczej definiuje art. 1 ust 1 pkt. 3 czyli grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych;
Do czy remont stanowi przezłankek względów technicznych w przedstawionym stanie faktycznym jest kwestią sporną w orzecznictwie sądów. Jednak zgodnie z orzeczeniem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku w wyroku z 10 stycznia 2012 r. orzekł, iż żeby grunt, budynek czy budowla mogły być opodatkowane stawką właściwą dla związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, musi nastąpić zajęcie na prowadzenie działalności gospodarczej, a nie tylko znajdować się w posiadaniu przedsiębiorcy; to samo odnosi się do części budynku zajętej na prowadzenie działalności gospodarczej
Zgodnie z art. 4 Podstawą opodatkowania gruntów jest ich powierzchnia, zaś budynków lub ich części - ich powierzchnia użytkowa. W przypadku budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej podstawą opodatkowania jest ich wartość początkowa, natomiast w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Podanym stanie faktycznym postawa podotowa powinna być obiczona na podstawie ar. 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 2. Rada gminy określając stawkę podatkową nie Moz przekroczyć stawek określonych w ar. 5. Obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 6 powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku. Jeli remont zostanie przeprowadzony znajdą zastosowanie pozostałe ustępy art. 6 ust. 3 i 6 .
______________________________________________________________________________

5. Kazus był mniej więcej o tym, że Pan Z. jest w separacji z żoną, ma orzeczony III stopień inwalidztwa i niską rentę, więc korzystniej byłoby dla niego rozliczać się wspólnie z żoną, czy ma do tego prawo i podać podst. pr.
Z tej kumulacji zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) mogą korzystać trzy kategorie podmiotów:
1. Małżonkowie, ale pod warunkiem, że spełnią wszystkie kryteria wskazane w tym przepisie, tj.:
a) małżeństwo będzie trwało cały rok podatkowy,
b) istnieje wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy,
c) żaden ze współmałżonków nie prowadzi działalności gospodarczej, która byłaby opodatkowana w formie ryczałtu, za wyjątkiem ryczałtowego opodatkowania przychodów z tytułu najmu,
d) oboje małżonkowie podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
e) małżonkowie złożą wniosek o wspólne opodatkowanie.
Jednym z warunków wspólnego opodatkowania małżonków jest warunek bycia we wspólności majątkowej. W związku z powyższym, jeżeli w stosunku do małżonków została orzeczona separacja, a w konsekwencji ustała wspólność, możliwość wspólnego rozliczenia się nie istnieje.
W przedstawionym stanie faktycznym Pan Z nie ma podstaw do skorzystania ze wspólnego roliczenia z żoną.
____
Jeżeli separacja nie jest orzeczona wyrokiem sądu, to prawnie pozostają oni w związku małżeńskim, więc zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli złożą oni wniosek we wspólnym zeznaniu rocznym, w którym wyrażą chęć wspólnego rozliczania się, to należy im takie prawo przyznać.
Inna sytuacja przedstawia się w momencie, gdy separacja została prawnie orzeczona. Wówczas, między małżonkami, ustaje wspólność majątkowa, która jest jedną z przesłanek wspólnego rozliczania się z podatku – art. 6 ust. 2
_____________________________________________________________________________

6. Kazus (tak mniej więcej) o zmarłym Pawle N. , który zmarł w czerwcu 2008r. i pozostawił po sobie dużą sumę pieniążków. Jego rodzice i brat nie żyją. Pytanie czy żona pana SP.Pawła, jego dzieci i troje synów brata będą podlegali obowiązkowi podatkowemu? czy wszyscy i jakie wymogi formalne nad nimi ciąża.
Zwolnienia dla najbliższej rodziny
Przy nabyciu rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku przez małżonka, zstępnych (dzieci, wnuków, prawnuków), wstępnych(rodziców, dziadków), pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, nabywca może skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku odspadków i darowizn (zwolnienie nie dotyczy spadków,gdy zgonspadkodawcy nastąpił przed dniem 1 stycznia 2007 r.)

Żona i dzieci z tego wnioskując, nie będą podlegać obowiązkowi podatkowemu. Inaczej jest w przypadku dzieci brata Pawła N.
Wymogi formalne
Jaki warunek trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku?
Aby skorzystać ze zwolnienia, należy zgłosić (na formularzu SD-Z2)nabyte w drodze spadku składniki majątkowe właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku każdy z nabywców składa odrębne zgłoszenie. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku (z uwzględnieniem zasady kumulacji wartości majątku nabytego ostatnio od tej samej osoby i w okresie poprzednich 5 lat poprzedzających nabycie spadku).
W przypadku synów brata to zgodnie z art.14, ust. 3, pkt. 2 w.w. ustawy należą oni do II grupy podatkowej. Dla tej grupy kwota wolna od podatku wynosi 7,276 zł. Każda kwota powyżej tej sumy podlega opodatkowaniu w wysokości:
do 10.278 zł – 7%
do 20.556 zł – 719,50 zł + 9% od nadwyżki ponad 10.278 zł
Powyżej 20,556- 1.644,50 zł + 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł
Obowiązek podatkowy podlega realizacji w terminie do 14 dni od daty doręczenia podatnikowi decyzji organu podatkowego o wysokości podatku.