| AKTYWA TRWAŁE |
|---|
| Wartości niematerialne i prawne |
| Wycena wartości niematerialnych i prawnych |
| RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE |
| WYCENA |
| RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT | |
|---|---|
| RZiS jest zestawieniem osiągniętych w danym okresie lub roku obrotowym przychodów i wszystkich poniesionych w tym czasie kosztów (przychody – koszty) | |
| Przychody ze sprzedaży | Kwoty uzyskane lub należne od odbiorców z tytułu dokonanej sprzedaży składników aktywów jednostki pomniejszone należny o podatek VAT. Wg ustawy o rachunkowości – uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów lub zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli |
| Koszty | Odzwierciedlają równowartość zużytych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, usług obcych oraz zaangażowanej pracy ludzkiej Wg ustawy o rachunkowości – uprawdopodobnione zmniejszenie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zmniejszenia wartości aktywów lub zwiększenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli |
| Segmenty działalności jednostki w rachunku zysków i strat | Segment działalności operacyjnej Segment działalności finansowej Segment wyników nadzwyczajnych Segment obowiązkowego obciążenia wyniku finansowego |
W rachunku zysków i strat ustala się: - wynik ze sprzedaży, - wynik z działalności operacyjnej, - wynik z działalności gospodarczej, - wynik brutto, - wynik netto. |
|
RZiS może być sporządzony w wariancie porównawczym i w wariancie kalkulacyjnym. W każdym z wariantów można wyróżnić dwie podstawowe części: - część odmienną dotyczącą podstawowej działalności operacyjnej (ta część inna jest dla wariantu porównawczego i inna dla wariantu kalkulacyjnego) - część wspólną, odnoszącą się do pozostałych rodzajów działalności |
|
| Wynik (zysk/strata)ze sprzedaży w wariancie porównawczym | Przychody netto ze sprzedaży produktów + Zmiana stanu produktów (zwiększenia)+ Zmniejszenia – + Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki (wartość sprzedanych materiałów, towarów wg cen nabycia lub zakupu) + Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów - Koszty działalności operacyjnej (z układu rodzajowego) |
| Wynik (zysk/strata)ze sprzedaży w wariancie kalkulacyjnym | Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów - Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów(wartość sprzedanych materiałów, towarów wg cen nabycia lub zakupu) = Wynik (zysk/strata) brutto ze sprzedaży - Koszty sprzedaży - Koszty ogólnego zarządu |
| Wynik (zysk/strata) z działalności operacyjnej | Wynik (zysk/strata)ze sprzedaży + Pozostałe przychody operacyjne - Pozostałe koszty operacyjne |
| Wynik (zysk/strata) z działalności gospodarczej | Wynik (zysk/strata) z działalności operacyjnej + Przychody finansowe - Koszty finansowe |
| Zysk/strata brutto | Zysk/strata z działalności gospodarczej + Zyski nadzwyczajne - Straty nadzwyczajne |
| Zysk/strata netto | Zysk/strata brutto - Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego |
| Koszty sprzedaży | Obejmują koszty związane ze sprzedażą wyrobów gotowych oraz towarów, w szczególności: - koszty transportu, spedycji, załadunku i wyładunku, - koszty ubezpieczenia w transporcie, - koszty opakowań, - koszty reklamy, promocji, wystaw i targów. |
| Koszy ogólnego zarządu | Obejmują koszty związane z obsługą i funkcjonowaniem jednostki jako całości, zalicza się do nich: - koszty wynagrodzeń i świadczeń na rzecz pracowników zarządu i administracji, - koszty łączności i koszty biurowe, - koszty reprezentacji, - koszty funkcjonowania i rady nadzorczej, - koszty podróży służbowych i ryczałty za korzystanie z prywatnych samochodów do celów służbowych, - koszty utrzymania i ochrony magazynów, pomieszczeń biurowych i innych jednostek. |
| Pozostałe przychody operacyjne | - przychody z działalności socjalnej, - zyski ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, - odpisane przedawnione, nieściągalne lub umorzone zobowiązania, - wartość rozwiązanych rezerw z wyjątkiem rezerw dotyczących przychodów finansowych, - wartość wyksięgowanych odpisów korygujących związanych z aktualizacją aktywów np. należności, - otrzymane kary, grzywny, odszkodowania, - otrzymane nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny aktywa oraz środki pieniężne w tym także niektóre dotacje. W rachunku zysków i strat są one ujęte w trzy grupy: - zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, - dotacje, - inne przychody operacyjne. |
| Pozostałe koszty operacyjne | - koszty działalności socjalnej, - strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, - odpisane, przedawnione lub nieściągalne należności, - utworzone rezerwy z wyjątkiem rezerw związanych z operacjami finansowymi, - odpisy aktualizujące wartość aktywów, - zapłacone kary, grzywny i odszkodowania, - przekazane darowizny. W rachunku zysków i strat pozostałe koszty operacyjne ujęte są w trzy grupy: - strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych, - aktualizacja wartości aktywów niefinansowych, - inne koszty operacyjne. |
| Przychody finansowe | - przychody uzyskiwane z posiadanego kapitału ( odsetki od lokat bankowych i udzielonych pożyczek, dywidendy od udziałów i akcji ), - dodatni wynik ze zbycia inwestycji ( akcje, udziały, obligacje, opcje, kontrakty, nieruchomości ), - dodatni wynik z aktualizacji wartości inwestycji, - inne ( dodatnie różnice kursowe, umorzone zobowiązania z tytułu udzielonych kredytów, przychody ze sprzedaży wierzytelności ) W rachunku zysków i strat przychody finansowe ujmowane są następująco: *dywidendy i udziały w zyskach - w tym od jednostek powiązanych, * odsetki - w tym od jednostek powiązanych, * zysk ze zbycia inwestycji *aktualizacja wartości inwestycji * inne |
| Koszty finansowe | Obejmują koszty operacji finansowych: - odsetki i koszty z nimi związane, - ujemny wynik ze zbycia inwestycji, - ujemny wynik z aktualizacji wartości inwestycji, - inne W rachunku zysków i strat koszty finansowe wykazuje się w podziale na: * odsetki - w tym od jednostek powiązanych, * strata ze zbycia inwestycji *aktualizacja wartości inwestycji * inne |
| Wyniki zdarzeń nadzwyczajnych | Występują one poza normalną działalnością gospodarczą i nie są związane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. Są to zdarzenia niepowtarzalne, incydentalne np. zdarzenia losowe: pożar, powódź. W rachunku zysków i strat skutki zdarzeń nadzwyczajnych są wykazywane w jednej pozycji jako wynik zdarzeń nadzwyczajnych ( różnica między zyskami nadzwyczajnymi i stratami nadzwyczajnymi ). |
| Podatek dochodowy i pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku ( zwiększenia, straty ) | Wpływające na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje część bieżącą i część odroczoną. Część bieżąca to podatek w wymiarze fiskalnym. Część odroczona stanowi różnicę między stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek danego okresu sprawozdawczego ( nie uwzględnia się w tych obliczeniach rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego rozliczonego z kapitałem własnym ). |
| RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH |
|---|
| Ogólna struktura rachunku przepływów pieniężnych |
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej Przepływy pieniężne netto Bilansowa zmiana środków pieniężnych, w tym zmiana środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych Środki pieniężne na początek okresu Środki pieniężne na koniec okresu |
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej - metoda bezpośrednia
1. Sprzedaż 2. Inne wpływy z działalności II. Wydatki 1. Dostawy i usługi 2. Wynagrodzenia netto 3. Ubezpieczenia społeczne i oraz inne świadczenia 4. Podatki i opłaty o charakterze publiczno- prawnym 5. Inne wydatki operacyjne III Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej |
Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej - metoda pośrednia I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Amortyzacja 2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych 3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendach) 4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej 5. Zmiana stanu rezerw 6. Zmiana stanu zapasów 7. Zmiana stanu należności 8. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem kredytów i pożyczek 9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 10. Inne korekty III Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej |
Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
1 Zbycie wartości niematerialnych prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych w tym:
4. Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki 1 Nabycie wartości niematerialnych prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe w tym: a. w jednostkach powiązanych b. w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe 4. Inne wydatki inwestycyjne III Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej |
Przepływy pieniężne z działalności finansowej B. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej Wpływy 1 Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat od kapitału 2. Kredyty bankowe i pożyczki 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe Wydatki 1. Nabycie udziałów własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8. odsetki 9. Inne wydatki finansowe III Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej |