Składnik majątku	WYCENA początkowa	WYCENA bilansowa
ŚRODKI TRWAŁE	cena nabycia koszt wytworzenia wartość godziwa, (gdy wymiana)	koszt historyczny (cena nabycia, koszt wytworzenia – umorzenia i utrata wart.) jeden model dla np. gruntów model oparty na wart. przeszacowanej do wartości godziwej SKUTKI WYCENY: kap. z akt. wyceny lub WF
AKTYWA TRWAŁE PRZEZNACZONE DO ODSPRZEDAŻY		Niższa z dwóch: wartość bilansowa (gdy sprzedaż nie pozwoli odzyskać WB strata z tyt. utraty wart.) wartość godziwa pomniejszona o koszty zbycia strata z tyt. utraty wart.) BRAK AMORTYZACJI. NIE LICZYMY WARTOŚCI UŻYTKOWEJ, BO IDZIE DO SPRZEDAŻY wykluczenie z akt. przeznaczonych do sprzed., kwota niższa z dwóch: WB sprzed. sklasyfikowanych do AT przezn. do sprzed. skorygowane o odpisy amortyzacyjne i przeszacowanie, które byłyby zastosowane wartość odzyskiwalna (na dzień podjęcia decyzji) może to być wartość użytkowa!! dlatego nie sprzedajemy jednak SKUTKI WYCENY: WF
AKTYWA NIEMATERIALNE	cena nabycia koszt wytworzenia wartość godziwa, (gdy wymiana)	koszt historyczny (cena nabycia, koszt wytworzenia – umorzenia i utrata wart.) jeden model dla np. gruntów wartość godziwa, gdy aktywny rynek, model oparty na wart. przeszacowanej (nie na każdy dzień bilansowy, tylko gdy istotna zmiana) SKUTKI WYCENY: kapi. z aktualizacji wyceny, WF
ZAPASY	cena nabycia koszt wytworzenia	Niższa z dwóch: koszt historyczny wartość netto możliwa do uzyskania WNMU (szacowana cena sprzed. – szac. k. sprzed. ) SKUTKI WYCENY: Koszt sprzedanych prod./towarów/materiałów)
INWESTYCJE NIEFINANSOWE	cena nabycia koszt wytworzenia z uwzględnieniem kosztów przepr. transakcji (opłaty za obsługę prawną, podatek od zakupu nieruchomości)	koszt historyczny SKUTKI WYCENY: - zasady jak dla ŚT i akt. przezn. do zbycia - konieczność ujęcia inf. o NI – noty objaśniające BRAK PRZESZACOWANIA W GÓRĘ. BUDYNEK – podl. AMORTYZACJI GRUNT – test na utratę wartości wartość godziwa brak amortyzacji !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! SKUTKI WYCENY: - na WF JEDEN MODEL DLA WSZYSTKICH NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNYCH
INWESTYCJE FINANSOWE
aktywa finansowe wyceniane w wart. godziwej przez WF	aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści w bliskim terminie (do 3 m-cy) określone jako przeznaczone do obrotu (krótkoterminowe zmiany ceny) lub będące instrumentem finansowym o krótkim okresie pozostałe aktywa finansowe, jeżeli jednostka podejmie taką decyzję nie można zaliczyć instrumentów kapitałowych niekwotowanych na aktywnym rynku (czyli jeśli nie da się ustalić dla nich wartości godziwej)
	wartość godziwa (cena zapłaty za daną pozycję BEZ UWZGLĘDNIANIA kosztów transakcyjnych – trafiają one na WF)	wartość godziwa ustalona na dzień bilansowy (wszystkie skutki wyceny odnosimy na wynik finansowy jako koszty lub przychody finansowe) gdy nie da się ustalić WG dla instrumentów kapitałowych KWOTOWANYCH to liczymy: wart. początkowa – ewentualna utrata wartości tych elementów SKUTKI wyceny: na WF
(2) pożyczki i należności	aktywa finansowe o określonych lub możliwych do określenia płatnościach, niekwotowane na aktywnym rynku Niekwotowane – informacja o ich wartości nie jest do uzyskania na aktywnym rynku
(3) aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności	aktywa finansowe o stałych lub możliwych do określenia płatnościach, o ustalonym terminie wymagalności w stosunku do których jednostka ma stanowczy zamiar i możliwość utrzymania w posiadaniu do upływu okresu wymagalności, np. obligacje
	dla (2) i (3): wartość godziwa POWIĘKSZONA o koszty transakcyjne	dla (2) i (3): zamortyzowany koszt (skorygowana cena nabycia) JAK GO USTALIĆ? Wartość początkowa: powiększona o odsetki naliczone efektywną stopą % pomniejszona o spłaty odsetek i kapitału ewent. odpisy z tyt. utraty wartości (odsetki naliczone odnoszone są na WF)
aktywa finansowe dostępne do sprzedaży	aktywa finansowe, które zostały zakwalifikowane jako dostępne do sprzedaży lub nie kwalifikują się do pozostałych kategorii
	wartość godziwa POWIĘKSZONA o koszty transakcyjne	wartość godziwa ustalona na dzień bilansowy (gdy można ją wiarygodnie ustalić, bo gdy nie to: wartość początkowa – ewentualny odpis z tyt. utraty wartości SKUTKI WYCENY: strata z tytułu utraty wartości na WF reszta kapitał z aktualizacji wyceny (może być ujemny) W momencie sprzedaży tych aktywów Kap. z akt. wyceny jest przenoszony na KF lub PF (w przyp. ŚR zyski zatrzymane, czyli : Inne całkowite dochody w przypadku ŚT przenoszone do zysków zatrzymanych, a w przypadku Akt. przezn. do sprzedaży od razu na WF czyli na KF lub PF

Składnik majątku	WYCENA początkowa	WYCENA bilansowa
Składnik majątku	WYCENA początkowa	WYCENA bilansowa
NALEŻNOŚCI I ZOBOWIĄZANIA W WALUCIE OBCEJ	w walucie funkcjonalnej stosując do przeliczenia kwoty w walucie obcej natychmiastowy kurs wymiany waluty funkcjonalnej na walutę obcą obowiązujący na dzień zawarcia transakcji	przelicza się przy zastosowaniu kursu zamknięcia (natychmiastowy kurs wymiany na dzień bilansowy) SKUTKI WYCENY (różnice kursowe): koszty / przychody finansowe wg MSR 1w bilansie wykazuje się je w podziale na krótko i długoterminowe (można wg kryterium płynności, ale wtedy o tak trzeba dodać informację o zobowiązaniach/należnościach płatnych do 12 m-cy) zadanie na obliczenie zobowiązania i zapasów: nie stosuje się przeszacowania, używamy kursu waluty, by obliczyć wartość możliwą do realizacji do wyceny bilansowej zapasów wartość realizacji netto = cena sprzedaży – koszty sprzedaży
ZOBOWIĄZANIA: FINANSOWE i NIEFINANSOWE FINANSOWE wycena w koszcie zamortyzowanym. Wartość początkowa: powiększona o odsetki naliczone efektywną stopą % pomniejszona o spłaty odsetek i kapitału ewent. odpisy z tyt. utraty wartości (odsetki naliczone odnoszone są na WF)
REZERWY RMBierne – pewne co do kwoty, mogą być niepewne co do terminu REZERWY – nie znamy terminu ani kwoty (są niepewne), ale duże prawdopodobieństwo wystąpienia Tworzenie rezerw: WN: Konto kosztów (wpływa na WF) MA: Konto Rezerw (ujęcie w bilansie) konsekwencją: zmniejszenie WF przez zwiększenie kosztów (operacyjne, podstawowe, finansowe) jakie najprawdopodobniej na jednostce gospodarczej będą ciążyły zobowiązania, czyli jaka będzie prawdopodobnie utrata przyszłych wartości ekonomicznych WARUNEK UTWORZENIA REZERWY NA ZOBOWIĄZANIE: zdarzenie obligujące - takie zdarzenie, które powoduje prawny lub zwyczajowo oczekiwany obowiązek wykonania świadczenia powodujący, że jednostka nie ma żadnej realnej możliwości niewypełnienia tego obowiązku. (np. zobowiązanie do udzielenia reklamacji) Zgodnie z postanowieniami MSR nr 37 rezerwy tworzy się gdy spełnione są łącznie trzy następujące warunki: na jednostce ciąży istniejący prawny lub zwyczajowy obowiązek wynikający ze zdarzeń przeszłych, prawdopodobne jest, że wypełnienie obowiązku spowoduje konieczność wypływu środków uosabiających korzyści ekonomiczne, można dokonać wiarygodnego szacunku kwoty tego obowiązku,
MSR 1 – PREZENTACJA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH Informacje przedstawiane w sprawozdaniu z wyniku i pozostałych dochodów Sekcja dotycząca wyniku zawiera co najmniej następujące pozycje za dany okres sprawozdawczy: (Elementy kształtujące wynik (zysk lub strata)): przychody koszty finansowe; udział w zyskach lub stratach jednostek stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięć rozliczanych zgodnie z metodą praw własności; obciążenia z tytułu podatków; łączna kwota obejmująca sumy działalności zaniechanych (zob. MSSF 5). + informacje wynikające z MSSF 9 (od 2018 roku, dużo razy już było przekładane) Informacje przedstawiane w sekcji dotyczącej innych całkowitych dochodów z podziałem na kwoty, które: nie zostaną następnie przeklasyfikowane na zyski lub straty oraz zostaną następnie przeklasyfikowane na zyski lub straty po spełnieniu określonych warunków.
PRZYCHODY wg MSR 18	WYCENA: na poziomie wartości godziwej zapłaty otrzymanej bądź należnej z uwzględnieniem kwot rabatów SKUTKI WYCENY: transakcja finansowa (płatność odroczona w czasie) wartość godziwa zapłaty ustala się: dyskontując wszystkie przyszłe wpływy w oparciu o odpowiednią stopę procentową (np. wewnętrzna stopa zwrotu) ROZLICZENIE TRANSAKCJI: część: przychody z transakcji część: przychód finansowy różnicę między wartością godziwą i nominalną zapłaty ujmuje się jako przychody z tytułu odsetek (przychody finansowe) WYCENA (tantiemy, dywidendy, odsetki), kiedy i jak ujmujemy: odsetki – z uwzględnieniem efektywnej stopy procentowej (skorygowana c. nabycia) tantiemy – w oparciu o zasadę memoriałową, zgodnie z istotą umowy dywidendy – w momencie ustalenia praw udziałowców do ich otrzymania