RACHUNKOWOŚĆ FINANSOWA – WYKŁADY

22.10.2013

1. Bilans – to wartościowe zestawienie składników aktywów i pasywów sporządzone na określony dzień i w określonej formie. Dzień na który sporządzony jest bilans nazywa się dniem (momentem) bilansowym.

2. Bilans powinien zawierać – z formalnego punktu widzenia:

- Oznaczenie podmiotu dla którego jest sporządzony,

- Określenie momentu bilansowego,

- Wyszczególnienie nazw i wartości poszczególnych składników aktywów i pasywów w złotych polskich,

- Sumę bilansową aktywów i pasywów przy czym sumy te muszą być sobie równe,

- Datę sporządzenia bilansu,

- Podpisy osób odpowiedzialnych za gospodarkę finansową jednostki gospodarczej oraz prawidłowość i rzetelność sporządzenia bilansu.

3. Aktywa w bilansie ułożone są zgodnie z zasadą wzrastającej płynności (łatwość spieniężenia składników majątku).

4. Pasywa ułożone są zgodnie z zasadą wzrastającej wymagalności (jako ostatni wycofywany jest kapitał – fundusz podstawowy).

5. Bilans jest dokumentem księgowym oraz elementem sprawozdania finansowego. Sporządzając bilans należy przestrzegać następujących zasad:

- Zasada równowagi bilansowej zgodnie z którą suma aktywów zawsze jest równa sumie pasywów,

- Zasada ciągłości finansowej zgodnie z którą bilans zamknięcia stanowi równocześnie bilans otwarcia,

- Zasada rzetelnej wyceny zgodnie z którą składniki aktywów i pasywów muszą być zgodne ze stanem faktycznym,

- Zasada ostrożnej wyceny zgodnie z którą wykorzystane zasady wyceny nie mogą zniekształcać wyniku finansowego.

6. Operacje gospodarcze – to zdarzenia gospodarcze, które powodują zmiany w składnikach bilansu. Wyróżniamy cztery typy operacji bilansowych:

a) Operacje aktywne – w wyniku których jeden składnik aktywów rośnie a inny maleje o wartość operacji.

A + O – O = P A⁺ A^- Suma bilansu bez zmian

Np. Realizacja własnego czeku gotówkowego.

b) Operacje pasywne – w wyniku których jeden składnik pasywów rośnie, a inny maleje o wartość operacji.

A = P + O – O P⁺ P ^- Suma bilansu bez zmian

Np. Przeznaczenie części zysku na powiększenie kapitału zapasowego.

c) Operacje aktywno-pasywno-rosnące – w wyniku których jeden składnik aktywów rośnie i równocześnie rośnie składnik pasywów.

A + O = P + O A⁺ P⁺ Suma bilansu rośnie

Np. Zakupienie materiałów na które zapłata nastąpi w późniejszym terminie.

d) Operacje aktywno-pasywno-malejące – w wyniku których jeden składników aktywów maleje i równocześnie maleje składnik pasywów.

A – O = P – O A^- P ^- Suma bilansu maleje

Np. Spłacano zobowiązanie wobec dostawcy przelewem z rachunku bankowego.