Jarosław Sapała gr. FiR

USA jest to kraj który należy do najlepiej rozwiniętych państw świata, posiada m.in. wielkie złoża węgla kamiennego( 2 miejsce na świecie w wydobyciu), ropy i gazu ziemnego( 2 miejsce na świecie), rud miedzi, uranu, molibdenu, wanadu, wolframu, siarki ( 1 miejsce na świecie), soli potasowej i soli kamiennej.

Kraj ten posiada rozwinięty przemysł:

1. samochodowy w skład którego wchodzą wielkie koncerny m.in. General Motors, Ford Motor, Chrysler.

2. Petrochemiczny do którego można zaliczyć Exon i Mobil,

3. Elektroniczny np. IBM

4. Energetyczny do którego zalicza się General Electronic

5. Lotniczy i kosmiczny w skład którego wchodzą firmy Lockhead, Douglas, San Diego, Boening, Airplane

6. Maszynowy,

7. Metalurgiczny,

8. Włókienniczy,

9. Chemiczny,

10. Farmaceutyczny,

11. Kosmetyczny,

12. Spożywczy,

13. Drzewny,

14. Celulozowo-papierniczy.

Stany są największym producentem żywności na świecie. Użytki rolne stanowią ok. 46% powierzchni całego kraju. Uprawia się m.in.: kukurydzę, soję, jęczmień, sargo, tytoń, drzewa owocowe, warzywa. Oprócz użytków rolnych uprawia się na dużą skale hodowle bydła, trzody chlewnej oraz drobiu.

USA jest zróżnicowane językowo i kulturowo, wojujące pomiędzy sobą ludy tubylczych Amerykanów, w tym stosunkowo mniej rozszczepieni Inuit, zamieszkiwały obszary dzisiejszych Stanów Zjednoczonych przez co najmniej ostatnie 20 tys. lat. Przed przybyciem Europejczyków, i co za tym idzie, sprowadzeniu siłowo przez nich na te ziemie pojmanych w Afryce Zachodniej i zniewolonych Afrykanów do pracy na plantacjach, populacja autochtonów stanowiła ponad 1 mln mieszkańców. Wskutek ścierania się z technologicznie bardziej zabójczą imigracją Europejczyków, populacja tubylcza poddana była chronicznym działaniom wojennym, kulturowo wyniszczającym. W ich wyniku została sprowadzona do znikomego ułamka nowej całości. Murzyni zaś, pierwotnie niewolnicy, wskutek krwawej wojny secesyjnej w latach 60. XIX wieku i wygranej przez przeciwników niewolnictwa zostali uwolnieni. Proces ich integracji społecznej, jak i Indian, nadal trwa.

Dziś USA jest zarówno po części wymieszanym kulturowo, etnicznie, religijnie i obyczajowo krajem. Z drugiej strony, jest także głęboko miejscami spolaryzowanym, podzielonym politycznie, etnicznie, ekonomicznie i obyczajowo państwem. Jest to kraj o populacji liczącej prawie 311 mln ludzi z tendencją wzrostową, nacechowany dużym wzrostem imigracji (legalnej i nielegalnej), szczególnie z sąsiedniego Meksyku. Nadal tu niektóre przetrwałe społeczności Indian utrzymują odrębność kulturowo-narodowościową (Lakotowie, Hopi). Wielu Indian służy czy służyło w siłach zbrojnych USA (np. Nawahowie służący podczas II wojny światowej jako Indiańscy szyfranci). W wielu środowiskach o odosobnionym charakterze etnicznym, imigranci czy rodzimi obywatele w dużej mierze utożsamiają się z etnicznością przodków, jednak nie jest to krajową normą społeczną.

Dla naświetlenia zmian historycznych: od 20 stycznia 2009 prezydentem USA jest urodzony w stanie Hawaje Mulat Barack Obama, który jednak nie jest potomkiem niewolnika, ponieważ jego ojcem był kenijski student zagraniczny, który przyjechał do USA na Hawaje na studia.

System podatkowy

Podstawy opodatkowania:

W USA, firmy płacą podatki na szczeblu federalnym, stanowym, oraz lokalnym. Przepisy podatkowe poszczególnych stanów różnią się i prowadzenie danej działalności w jednym stanie może się bardziej opłacać niż w drugim. Zasady opodatkowania były i nadal są jedną z najważniejszych kwestii, które przedsiębiorcy amerykańscy biorą pod uwagę decydując się na podjęcie działalności gospodarczej w danej formie i w danym stanie. Bez ustalenia konkretnych planów co do działalności oraz dysponowania zyskiem, polscy przedsiębiorcy nie będą w stanie dokonać trafnego wyboru formy prawnej.

W zarysie, wyróżnia się dwa typy opodatkowania przedsiębiorstw w Stanach Zjednoczonych: opodatkowanie osób prawnych (corporate taxation), oraz nieopodatkowanie osób prawnych, lecz "przepuszczenie" zysku bądź strat bezpośrednio do wspólników/udziałowców/akcjonariuszy (tzw. pass-through taxation).

W przypadku corporate taxation, spółka płaci podatek dochodowy. Ponieważ po opodatkowaniu, zysk jest nadal w spółce, jeżeli wspólnik/udziałowiec/akcjonariusz chce skorzystać z przypadającego na niego zysku, musi go wyprowadzić ze spółki (np. jako dywidendę). Wówczas zysk podlega ponownemu opodatkowaniu na szczeblu wspólnika/udziałowca/akcjonariusza. Ten typ opodatkowania stosuje się przede wszystkim w przypadku spółek akcyjnych i niektórych spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC). Mimo podwójnego opodatkowania zysku, taka forma opodatkowania może się nadal opłacać, na przykład ze względu na plany reinwestowania zysku w firmę, bądź korzystniejsze zasady dotyczące kosztów uzyskania przychodu.

W przypadku pass-through taxation, spółka jako taka nie płaci podatku dochodowego. Spółka informuje urząd podatkowy o dochodzie i stratach przypadających na każdego wspólnika/udziałowca/akcjonariusza, którzy to uwzględniają przypadający na nich dochód lub straty wynikające z działalności spółki we własnych zeznaniach podatkowych. Temu typowi opodatkowania podlegają głównie spółki osobowe, tj. spółka cywilna (general partnerhip), spółka komandytowa (limited partnership), spółka partnerska (limited liability partnership), oraz spółka partnersko-komandytowa (limited liability limited partnership), oraz mniejsze spółki akcyjne (S Corporation). Czasami również spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) podlega temu typowi opodatkowania.

Polscy przedsiębiorcy powinni zapoznać się również z Umową między Rządem Polskiej Rzeczpospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu („Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania”)¹.

Rola prawa stanowego

Prawo handlowe oraz prawo spółek w USA jest przede wszystkim prawem stanowym. Spółek nie zakłada się „w USA”, lecz w jednym z 50 stanów. Spółka zarejestrowana w jednym ze stanów może prowadzić działalność w pozostałych stanach ² zwykle po zgłoszeniu prowadzenia działalności w odpowiednim urzędzie każdego ze stanów, w którym prowadzi działalność³

Mimo, że prawo handlowe poszczególnych stanów jest zasadniczo dość podobne ⁴między prawem poszczególnych stanów są istotne różnice. Na przykład, sądy poszczególnych stanów mogą różnie zinterpretować identyczne lub podobne zapisy ustawowe lub umowne. Dlatego też wybór danego stanu na założenie w nim firmy nie jest czystą formalnością, lecz ma wpływ na stosunki wewnętrzne panujące w spółce oraz relacje spółki z podmiotami trzecimi. Wybór ten ma też inne skutki - mimo iż spółka nie prowadzi działalności w stanie, w którym jest zarejestrowana, może zostać w nim pozwana, bądź opodatkowana.

Z jakich odliczeń podatkowych można korzystać w USA

Podobnie jak w innych systemach podatkowych, odliczana jest kwota składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Podatnik ma prawo do odjęcia od dochodu osiągniętego w roku 2007 kwoty 3,4 tys. dolarów za każdą osobę pozostającą na jego utrzymaniu. Kwota ta zmniejsza się o 2 proc. za każde 2,5 tys. dolarów u podatników, których przychody przekraczają 239 950 dolarów - w przypadku małżonków rozliczających się razem, 159 950 dolarów - w przypadku osób samotnych, 119 975 dolarów - w przypadku małżonków rozliczających się oddzielnie, oraz 199 950 dolarów, gdy podatnik rozlicza się jako głowa rodziny. Termin ten, zgodnie z prawem amerykańskim, oznacza osobę niebędącą w związku małżeńskim, na której utrzymaniu pozostają dzieci lub inni krewni nieuzyskujący dochodu.

Kolejnym odliczeniem stosowanym bez konieczności udowodnienia władzom skarbowym poniesienia jakichkolwiek kosztów jest odliczenie kosztów uzyskania przychodu. Kwota możliwa do odliczenia wynosi 10,9 tys. dolarów w przypadku małżonków rozliczających się razem lub 4,5 tys. dolarów - w przypadku osób samotnych oraz małżonków rozliczających się oddzielnie, oraz 8 tys. dolarów, gdy podatnik rozlicza się jako głowa rodziny. Podobnie jak w Polsce, jeżeli pracownik jest w stanie udowodnić, że poniósł wyższe koszty w celu osiągnięcia przychodu w roku podatkowym, może odliczyć koszty faktycznie poniesione. Ponieważ jednak limity te są dość wysokie, ponad 2/3 podatników korzysta ze standardowego odliczenia.

Ciekawym odliczeniem stworzonym dla pracowników przybywających do USA na krótki okres jest odliczenie kosztów poniesionych w związku z pozostawieniem domu w kraju macierzystym. Podatnik, który może udowodnić, że pozostawił główną nieruchomość w innym kraju, a jego pobyt będzie trwał poniżej 12 miesięcy, może odliczyć wszystkie koszty, które poniósł w USA w związku z nieposiadaniem w tym kraju nieruchomości (np. najem, hotele itp.).

Właściciele nieruchomości położonych na terenie USA mogą natomiast odliczyć odsetki od kredytów zaciągniętych na kupno tych nieruchomości oraz podatki zapłacone od tych nieruchomości.

Zwolnione z opodatkowania, do pewnego limitu, są także kwoty przekazane w darowiźnie organizacjom charytatywnym.

System podatkowy USA zawiera także bardzo wiele doraźnych ulg i zwolnień. Są to np.: odliczenie z tytułu utrzymywania osób, które straciły domy w wyniku huraganu Katrina lub dotacje na rzecz weteranów wojennych. Nieustannie amerykańskie władze starają się stymulować procesy społeczne, pozwalając na wyłączenie z opodatkowania kwoty 11,3 tys. dolarów z tytułu adoptowania dziecka.

Należy też wyraźnie podkreślić, że liczba oraz rodzaj ulg jest bardzo zmienny zależnie od stanu USA. Niektóre stany zwiększają kwotę ulg federalnych poprzez dodanie identycznej ulgi jak obowiązująca w całym kraju. Większość stanów wprowadza ulgi specyficzne dla nich, np. zachęcające do kupna nieruchomości w danym stanie. Są też stany, takie jak Teksas czy Floryda, które nie mają ulg, bo nie wprowadziły na swym terytorium stanowego podatku dochodowego.

krótka charakterystyka amerykańskiego konsumenta

Wysoki poziom rozwoju gospodarczego oraz postindustrialny charakter gospodarki amerykańskiej znajduje swoje odbicie także w wielkości i strukturze konsumpcji. Amerykańskie gospodarstwa domowe są bogato wyposażone w nowoczesne, trwałe środki konsumpcji. Gospodarstwa domowe w stu procentach korzystają z elektryczności i niemal wszystkie (99%) z wodociągów i kanalizacji. Lodówki stanowią powszechne wyposażenie mieszkań, posiada je 100% gospodarstw domowych. Z innych dóbr trwałego użytku, aż 98% gospodarstw domowych posiada telewizor kolorowy, 90% - samochód, 85% - kuchenkę mikrofalową, 78% - pralkę, 45% - zmywarkę do naczyń, zaś 23% - komputer osobisty (wszystkie dane dla r. 1993). Telefony zainstalowane są w 94% mieszkań.

W strukturze wydatków konsumpcyjnych rodzin amerykańs­kich wydatki na odzież zajmują niska pozycję (Ok. 6% całości wydatków konsumpcyjnych), podobnie jak w rozwiniętych krajach europejskich. Zdecydo­wanie najniższy jest natomiast w rodzinach amerykańskich udział wydatków na żywność (ok. 10%). Mimo to dzienne spożycie kalorii (ok. 3700) jest w Stanach Zjednoczonych o ok. 10% większe niż przeciętnie w krajach uprzemysłowionych (OECD) o 60% przekracza normę. Amerykanie spożywają największe na świecie ilości mięsa (Ok. 120 kg na osobę rocznie).

---

1. Dz.U. z 1976 Nr. 31, poz. 178↩

2. Na przykład, bardzo popularnym stanem do zakładania firm jest stan Delaware. Większość spółek jednak nie koncentruje swojej działalności na stanie Delaware, ale skupia się na większych stanach, np. Nowy Jork, Floryda, czy Kalifornia.↩

3. Zgłoszenie działalności gospodarczej przez spółkę założoną w innym stanie regulowane jest przez prawo stanu w którym prowadzi się działalność. Czasami działalność na mniejszą skalę nie wymaga zgłoszenia.↩

4. Np. wiele ustaw stanowych opiera się na jednolitych ustawach modelowych opracowanych przez grupy ekspertów, a sądy różnych stanów orzekając w sprawach prawa handlowego i prawa spółek zwykle biorą pod uwagę orzecznictwo z innych stanów↩