75601            Wpływy z podatku dochodowego od osób fizycznych

W rozdziale tym ujmuje się wpływy z podatku dochodowego od osób fizycznych (zasady ogólne), wpływy zryczałtowanego podatku dochodowego oraz wpływy z karty podatkowej.

756

75601

Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów spełniali również choć jedno kryterium:

• prowadzili:

  • pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,

  • działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,

• uzyskali przychody:

  • z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach,

  • od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,

  • ze źródeł przychodów położonych za granicą,

  • z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,

• korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy o PIT (tzw. kredyt podatkowy),

• są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy o PIT (w związku z kredytem podatkowym),

• sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego,

• są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci,

• obniżają dochód o straty z lat ubiegłych,

• wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w poz. 195 zeznania (art.29, 30, 30a ustawy o PIT), jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika,

• wykazują należny podatek dochodowy ze sprzedaży nieruchomości i praw spółdzielczych (art. 30e ustawy o PIT).

Jeżeli podatnik osiąga takie właśnie dochody, nawet w połączeniu z dochodami opodatkowanymi wg skali, gdzie podatek odprowadził płatnik (np. pracodawca), to ujmuje wszystkie te dochody w zeznaniu rocznym PIT-36.

Podatnik składający PIT-36 może być zobowiązany do złożenia oprócz PIT-36 również PIT-38 i PIT-28, w zależności od sytuacji.

Formularz PIT-37 jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym:

• wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:

  • wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,

  • emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),

  • świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,

  • należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,

  • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,

  • stypendiów,

  • przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),

  • przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,

  • świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

  • należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,

  • należności z umowy aktywizacyjnej,

• nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,

• nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci,

• nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych.

Każdy z wypełniających to zeznanie ma obowiązek spełniać wszystkie powyższe kryteria.

Jeżeli podatnik osiągnął choć jeden rodzaj dochodów, który nie mieści się w PIT-37, wówczas wszystkie dochody opodatkowane według skali podatkowej powinien ująć w PIT-36 (PIT-37 już się wówczas nie składa).

Podatnik składający PIT-37 może być zobowiązany do złożenia oprócz PIT-37 również PIT-38 i PIT-28, w zależności od sytuacji.

PIT-36L Podatek liniowy

Formularz PIT-36L przeznaczony jest dla podatnika, który uzyskał dochody opodatkowane podatkiem liniowym, i to bez względu na to, czy uzyskał dodatkowe dochody ujmowane w innym formularzu PIT, czy też nie.

PIT-36L będzie zatem formularzem właściwym dla podatników uzyskujących dochody:

• z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym;

• z działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Podatnik składający PIT-36L może być zobowiązany do złożenia oprócz PIT-36L również PIT-36 albo PIT-37, PIT-28, PIT-16A, w zależności od sytuacji.

Formularz PIT-38 przeznaczony jest dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z tytułu:

• odpłatnego zbycia:

  • papierów wartościowych,

  • pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),

  • pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających,

  • udziałów w spółkach mających osobowość prawną;

• objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

W przypadku objęcia udziałów w zamian za wkład pieniężny dochód nie wystąpi, nie trzeba składać PIT-38.

W zeznaniu należy wykazać kwoty należne, choćby nie były jeszcze otrzymane. Należy również wykazać przychody uzyskane z obrotu prawami na giełdzie nowojorskiej (NYSE) oraz na giełdach wszystkich innych państw, które w umowach o zapobieganiu podwójnemu opodatkowaniu, określają miejsce opodatkowania takich dochodów jako kraj zamieszkania podatnika. Obrót akcjami w kraju, z którym Polska nie podpisała takiej umowy, podlega opodatkowaniu tylko w kraju, w którym przychód faktycznie jest uzyskiwany - wg tamtejszego prawa podatkowego.

W zeznaniu PIT-38 należy wykazać również przychód/dochód uzyskany ze odpłatnego zbycia papierów wartościowych, nabytych przed 1 stycznia 2004r., z wyjątkiem przychodu:

• z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997r.;

• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r.;

• z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 z późn. zm.), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004r.

Jeżeli jednak odpłatne zbycie zostało dokonane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas i przychody te należy wykazać w zeznaniu PIT-38.

Nie wszystkie kwoty wykazane w PIT-8C należy wykazać w PIT-38. Niektóre mogą być zwolnione z podatku. Ponadto część kosztów należy obliczyć samodzielnie, gdyż wystawca PIT-8C może nie posiadać informacji, na których podstawie ująłby takie koszty w informacji podatkowej.

PIT-38 i załączniki

Formularz PIT-28 wybierają podatnicy osiągające:

• przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, lub

• z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, rozliczanych poza działalnością gospodarczą (wynajem prywatny).

Oczywiście podatnicy ci złożą PIT-28 jedynie wtedy, gdy wybrali zasady opodatkowania - ryczałt ewidencjonowany.

PIT-16A składają podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej. Jest to jedyny formularz PIT roczny, który nie jest zeznaniem o osiągniętym dochodzie czy przychodzie. Służy jedynie do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu comiesięcznych wpłat podatku w związku z odliczaniem przez podatników składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatnik składający PIT-36 może być zobowiązany do złożenia oprócz PIT-16A również PIT-38 i PIT-36, PIT-37, PIT-28, w zależności od sytuacji.

PIT/28A - informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze - to załącznik do formularza PIT-28. Składają go ci podatnicy ryczałtu ewidencjonowanego, którzy uzyskują dochody indywidualnie, nie w ramach spółki cywilnej.

Składają go również ci podatnicy, którzy wynajmują prywatnie - jeżeli uzyskują przychody wraz z małżonkiem, składają każde PIT-28 i PIT/28A odrębnie, jeżeli zdecydowali się na rozliczanie całości tylko u jednego z małżonków - tylko on składa PIT-28 z PIT/28A.