pity przewodnik

TEMAT DNIA

Przewodnik po formularzach PIT

Zarówno podatnicy, jak i płatnicy nie musz

składa

tak wielu deklaracji zwi

zanych z rozliczaniem podatku dochodowego od osób

fizycznych, jak jeszcze rok temu. Spowodowały to obowi

zuj

ce od 1 stycznia 2007 r. zmiany ustawy o PIT. Zlikwidowały one m.in.

miesi

czne deklaracje składane przez przedsi

biorców i osoby osi

gaj

ce dochody z najmu. Od pocz

tku tego roku płatnicy nie musz

tak

e przesyła

do urz

du miesi

cznych deklaracji PIT-4, w których wykazywane były zaliczki od wynagrodze

pracowników. Pojawiły si

jednak nowe formularze roczne. Warto wi

c przyjrze

wszystkim drukom z oznaczeniem PIT, które obecnie nale

y składa

do urz

du.

W opisie nie uwzgl

dniamy jedynie dobrze znanych wszystkim podatnikom zezna

rocznych (np. PIT-36, PIT-37 czy PIT-28), a tak

e PIT-

40. Formularze IFT omówimy wraz z deklaracjami CIT we czwartek.

PIT-2

wiadczenie pracownika dla celów obliczania miesi

cznych zaliczek na podatek

dochodowy od osób fizycznych

Jest to informacja, któr

pracownik składa pracodawcy. Umo

liwia ona pomniejszanie

odprowadzanych co miesi

c zaliczek na podatek od wynagrodze

o 1/12 rocznej kwoty

zmniejszaj

cej podatek, wynikaj

cej ze skali podatkowej (w 2007 r. jest to 47,71 zł). Formularz

ten powinien by

zło

ony pracodawcy przed pierwsz

wypłat

wynagrodzenia w danym

roku podatkowym. Nie trzeba go jednak powtórnie wypełnia

, je

li stan faktyczny wynikaj

z druku zło

onego w latach poprzednich si

nie zmienił.

W formularzu tym pracownik informuje,

¦ nie otrzymuje emerytury lub renty za po

rednictwem płatnika,

¦ nie osi

ga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmuj

cej si

produkcj

roln

¦ nie osi

ga dochodów z działalno

ci gospodarczej lub najmu opodatkowanych na zasadach ogólnych (według skali podatkowej), od

których jest obowi

zany opłaca

zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o PIT,

¦ nie otrzymuje

wiadcze

pieni

ęż

nych od organu zatrudnienia lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych

wiadcze

Pracowniczych.

Pracodawca przestaje obni

zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszaj

cej podatek, je

li pracownik powiadomił go o zmianach stanu

faktycznego wynikaj

cego z o

wiadczenia. Pracownik ma obowi

zek poinformowa

o tym pracodawc

przed wypłat

wynagrodzenia

za ten miesi

c, w którym zaszła ta zmiana (tak interpretacja Pierwszego Urz

du Skarbowego w Opolu z 22 marca 2004 r.,

PDI/41518/2004).

Z pyta

kierowanych do urz

dów skarbowych wynika,

e w

tpliwo

ci zwi

zane z PIT-2 maj

spółki przejmuj

ce inne spółki.

Interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urz

du Skarbowego w Warszawie z 1 grudnia 2006 r. (1472/DPC/415-100/06/PK)

potwierdza,

e spółka przejmuj

ca powinna uwzgl

dni

PIT-2 zło

one przez pracowników przejmowanemu pracodawcy. Podstaw

prawn

jest art. 93 § 1 pkt 1 ordynacji podatkowej, zgodnie z którym osoba prawna zawi

zana (powstała) w wyniku ł

czenia si

osób

prawnych wst

puje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowi

zki ka

dej z ł

cych si

osób lub

spółek.

Urz

dy skarbowe o PIT-2

¦ Podatnik otrzymuje wynagrodzenie z pracy. Od marca 2006 r. dodatkowo osi

ga przychód z wynajmowania lokalu. W skali

roku podatkowego nie przekroczy on jednak kwoty powoduj

cej obowi

zek zapłaty podatku. Czy w takiej sytuacji nale

poinformowa

pracodawc

, aby przy odprowadzaniu zaliczek przestał uwzgl

dnia

kwot

woln

od podatku?

Nie. W my

l art. 32 ust. 3 ustawy o PIT zaliczk

obni

a si

o kwot

wynosz

1/12 kwoty zmniejszaj

cej podatek, je

eli pracownik

przed pierwsz

wypłat

wynagrodzenia w roku podatkowym zło

y zakładowi pracy o

wiadczenie według ustalonego wzoru, w którym

m.in. stwierdzi,

e nie osi

ga dochodów z najmu, od których jest obowi

zany opłaca

zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 ustawy o

PIT. Pracownik ma obowi

zek zawiadomi

pracodawc

o zmianach stanu faktycznego wynikaj

cego z o

wiadczenia. W opisanej w

pytaniu sytuacji taka zmiana jednak nie nast

pi, poniewa

ze wzgl

du na niskie dochody z najmu podatnik nie b

dzie zobowi

zany

do odprowadzania zaliczki na podatek. (interpretacja Drugiego Urz

du Skarbowego Łód

-Bałuty z 11 sierpnia 2006 r., I USB

XIV/415/19/06)

¦ W styczniu pracodawca wypłaca dodatkow

premi

roczn

osobom, z którymi stosunek pracy ustał w poprzednim roku.

Czy je

li były pracownik zło

ył o

wiadczenie na druku PIT-2, przy takiej wypłacie nale

y uwzgl

dni

kwot

zmniejszaj

podatek?

Nie. Z art. 32 ust. 3 wyra

nie wynika,

e taki sposób obliczania zaliczek mo

e by

stosowany tylko w stosunku do pracowników.

Potwierdza to tak

e nagłówek o

wiadczenia PIT-2. W sytuacji gdy osoba fizyczna nie jest ju

pracownikiem, a jedynie przysługuj

jej

nale

ci zwi

zane z ł

cym j

wcze

niej z płatnikiem stosunkiem pracy - fakt zło

enia przez ni

PIT-2 nie uprawnia płatnika do

obni

enia zaliczki na podatek o 1/12 rocznej kwoty zmniejszaj

cej podatek. (interpretacja Urz

du Skarbowego w Suwałkach z 2

grudnia 2005 r., U.S.XIII-415/33/ 167-II/05)

PIT-2A

PODATEK DOCHODOWY

PAWEŁ GAŁKA

Strona 1 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

wiadczenie dla celów obliczania miesi

cznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Jest to informacja składana przez osoby otrzymuj

ce:

¦ rent

lub emerytur

z zagranicy,

¦ stypendium,
¦ nale

ść

za prac

w okresie tymczasowego aresztowania lub odbywania kary pozbawienia wolno

ci,

wiadczenia integracyjne.

Podobnie jak w wypadku PIT-2 umo

liwia ona płatnikowi obni

anie zaliczek na podatek dochodowy o 1/12 rocznej kwoty

zmniejszaj

cej podatek wynikaj

cej ze skali podatkowej. Płatnikami, do których mo

e by

kierowane to o

wiadczenie, s

¦ osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które wypłacaj

emerytury i renty z zagranicy,

¦ jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne wypłacaj

ce stypendia,

¦ areszty

ledcze oraz zakłady karne,

¦ centra integracji społecznej wypłacaj

wiadczenia na podstawie ustawy z 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym.

Osoba składaj

ca PIT-2A o

wiadcza,

e nie osi

ga innych dochodów poza wymienionymi w art. 30 - 30c oraz 30e ustawy o PIT

(czyli opodatkowanymi podatkiem zryczałtowanym, np. dywidendami, dochodami ze zbycia akcji czy ze sprzeda

y nieruchomo

ci).

PIT-2A składamy płatnikowi przed pierwsz

wypłat

nale

ci w roku podatkowym lub przed upływem miesi

ca, w którym

zacz

my uzyskiwa

dochody.

PIT-2C

wiadczenie osoby otrzymuj

cej stypendium, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym

od osób fizycznych

Jest to informacja składana przez uczniów i studentów otrzymuj

cych stypendium zwolnione od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt

40b ustawy o PIT (zwolnieniem obj

ta jest kwota do 380 zł miesi

cznie). Chodzi o stypendia, których wysoko

ść

i zasady udzielania

zostały okre

lone w uchwale organu stanowi

cego jednostki samorz

du terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów

przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalno

ci po

ytku publicznego i o wolontariacie, na

podstawie regulaminów zatwierdzonych przez organy statutowe udost

pniane do publicznej wiadomo

ci za pomoc

Internetu,

rodków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dost

pnych.

Ulga ta jest stosowana, je

li podatnik zło

y wypełniony formularz PIT-2C wypłacaj

cemu stypendium przed pierwsz

wypłat

wiadczenia. Musi w nim o

wiadczy

e nie uzyskuje równocze

nie innych dochodów podlegaj

cych opodatkowaniu, z wyj

tkiem

renty rodzinnej oraz dochodów okre

lonych w art. 29 - 30b i 30e ustawy o PIT (opodatkowanych w sposób zryczałtowany, np. z

giełdy czy ze sprzeda

y nieruchomo

ci). Je

li ucze

jest niepełnoletni, o

wiadczenie składaj

jego opiekunowie prawni, czyli

najcz

ęś

ciej rodzice.

PIT-2C nale

y zło

płatnikowi przed pierwsz

wypłat

wiadczenia w roku podatkowym.

Urz

dy skarbowe o PIT-2C i PIT-8S

¦ Urz

d gminy wypłaca stypendia dla uczniów i studentów za osi

gni

cia sportowe. Tryb ich przyznawania okre

la uchwała

rady gminy. Jedno ze stypendiów w wysoko

ci 100 zł zostało przyznane uczniowi, który otrzymuje ju

takie samo

wiadczenie od innej jednostki samorz

du terytorialnego (wynosi ono tak

e 100 zł miesi

cznie). Czy trzeba potr

zaliczk

na podatek, je

li ucze

zło

ył o

wiadczenie PIT-2C?

Nie. Ucze

otrzymuj

cy stypendium przyznane przez dwie gminy w kwocie ł

cznej ni

szej ni

380 zł miesi

cznie korzysta ze

zwolnienia. Oba urz

dy, które wypłacaj

stypendia, s

zobowi

zane do wystawienia do ko

ca lutego roku nast

pnego informacji o

wypłaconych stypendiach PIT-8S. Powinno z niej wynika

e ucze

otrzymał w poprzednim roku stypendium z dwóch ró

nych

ródeł w wysoko

ci nieprzekraczaj

cej 380 zł miesi

cznie. (interpretacja Urz

du Skarbowego w Zakopanem z 9 marca 2007 r.,

PD/415-5/07)

¦ Fundacja utworzyła fundusz stypendialny spełniaj

cy warunki z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT. Stypendy

wiadczyli,

e nie uzyskuj

innych dochodów (na PIT- 2C). Zarz

d fundacji zatwierdził półroczne stypendia, przy czym

najwy

sza kwota przyznanego stypendium nie przekracza 230 zł miesi

cznie. Stypendia za wrzesie

i pa

dziernik 2006 r.

zostały wypłacone w pa

dzierniku (ł

cznie w kwocie 460 zł). Tak

e wypłata za grudzie

i stycze

nast

piła w grudniu.

czna kwota najwy

szego stypendium wypłacanego w 2006 r. nie przekroczyła 1750 zł. Czy wypłacaj

c stypendium

jednorazowo za dwa miesi

ce (gdy ł

czna kwota wypłaty nie przekracza 460 zł), fundacja powinna opodatkowa

nadwy

ponad 380 zł (czyli 80 zł)?

Nie. Skumulowanie wypłaty stypendiów nie ma znaczenia. Miesi

czna kwota przyznanego stypendium nie przekracza bowiem 380

zł. Płatnik nie powinien wi

c pobiera

zaliczek, je

li spełnione s

warunki umo

liwiaj

ce zwolnienie stypendium od podatku, a

podatnik zło

ył płatnikowi o

wiadczenie PIT-2C. Potwierdza to konstrukcja deklaracji PIT-8S - płatnik stypendiów podaje w nim

miesi

c, za który wypłaca stypendium, a nie miesi

c, w którym dokonał wypłaty. (interpretacja Urz

du Skarbowego w Nowym

Targu z 9 stycznia 2007 r., PDN/415-6/Int-97/2006)

PIT-3

Strona 2 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

wiadczenie osoby otrzymuj

cej zasiłki pieni

ęż

ne z ubezpieczenia społecznego dla celów obliczania miesi

cznych

zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych

Jest to informacja składana przez osob

otrzymuj

zasiłki pieni

ęż

ne z ubezpieczenia społecznego. Mo

e ona w niej o

wiadczy

¦ nie otrzymuje emerytury lub renty za po

rednictwem płatnika,

¦ nie osi

ga innych dochodów poza dochodami uzyskiwanymi w zakładzie pracy, w którym ubezpieczenie z tytułu zatrudnienia jest

podstaw

powstania prawa do zasiłku,

¦ zakład pracy oblicza zaliczki od jej dochodów, uwzgl

dniaj

c 1/12 rocznej kwoty obni

cej podatek,

¦ nie otrzymuje

wiadcze

pieni

ęż

nych od organu zatrudnienia lub od biura terenowego Funduszu Gwarantowanych

wiadcze

Pracowniczych.

Dzi

ki temu zaliczka od zasiłku b

dzie obni

ona o 1/12 rocznej kwoty zmniejszaj

cej podatek. O

wiadczenie PIT-3 mo

na zło

tylko je

li wypłata zasiłków dotyczy okresu pełnego miesi

ca kalendarzowego i zwi

zana jest z pozostawaniem w stosunku

słu

bowym, w stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunku pracy. Formularz nale

y przekaza

organowi

rentowemu wraz z dokumentacj

uzasadniaj

wypłat

zasiłków, przed pierwsz

wypłat

PIT-12

wiadczenie dla celów obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku

podatkowym

Jest to wniosek o sporz

dzenie rocznego rozliczenia podatku. Składaj

go swoim płatnikom osoby, które nie chc

samodzielnie

rozlicza

z podatku dochodowego. Najcz

ęś

ciej s

to pracownicy. Mo

liwo

ść

tak

maj

jednak tak

e inni podatnicy:

¦ osoby otrzymuj

ce emerytur

lub rent

z zagranicy za po

rednictwem płatnika,

¦ osoby otrzymuj

wiadczenia integracyjne,

¦ osoby otrzymuj

ce stypendium,

¦ członkowie rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmuj

cych si

produkcj

roln

¦ tymczasowo aresztowani lub skazani.

Formularz ten nale

y zło

do 10 lutego nast

pnego roku podatkowego. Z mo

liwo

ci tej mo

e skorzysta

tylko osoba, która:

¦ poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskała innych dochodów, z wyj

tkiem dochodów okre

lonych wart. 30 - 30c oraz art.

30e (czyli dochodów opodatkowanych w sposób zryczałtowany),
¦ nie korzysta z mo

liwo

ci opodatkowania dochodów wspólnie z mał

onkiem lub dzieckiem,

¦ nie ma obowi

zku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyj

tkiem doliczanego do podatku, obliczonego według skali

podatkowej i otrzymanego za po

rednictwem płatnika, zwrotu uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne,

¦ nie korzysta z ulg i odlicze

, z wyj

tkiem:

-składek na ubezpieczenia społeczne,
-dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienale

nie pobranych

wiadcze

, które uprzednio zwi

kszyły dochód podlegaj

opodatkowaniu,
-składek na ubezpieczenia zdrowotne,
- obowi

zuj

cej od pocz

tku tego roku ulgi na dzieci, w ramach której jeden rodzic mo

e odliczy

maksymalnie 120 zł za dziecko

(art. 27f ustawy o PIT).

Skorzystanie z ulgi na dzieci wymaga zło

enia do 10 stycznia o

wiadczenia,

e podatnikowi ona przysługuje, oraz wskazania liczby

dzieci, na które przysługuje odliczenie i jego kwoty.

PIT-4R

Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

Jest to formularz, który zast

pił składane przez pracodawców do ko

ca ubiegłego roku miesi

czne deklaracje PIT-4. Druk PIT-4R

jest składany do ko

ca stycznia kolejnego roku podatkowego. Chyba

e płatnik wcze

niej ko

czy działalno

ść

- wtedy powinien

przesła

ten formularz wcze

niej (przed zako

czeniem działalno

ci). Formularz ten jest przesyłany do urz

du skarbowego

wła

ciwego ze wzgl

du na miejsce zamieszkania lub siedzib

płatnika.

Płatnik przekazuje w nim dane o liczbie podatników, od których pobierał zaliczki w poszczególnych miesi

cach. Informuje te

, ile

powinny one wynosi

. Dane te s

podzielone według ró

nych rodzajów dochodów.

Podstawowa kategoria to zaliczki pobierane od wynagrodzenia za prac

. Poza nimi w deklaracji trzeba wykaza

m.in.

¦ dodatkowo pobrany podatek wynikaj

cy z rozliczenia za rok ubiegły,

¦ pobrany podatek przekazany na PFRON oraz zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych.

Odr

bnie wykazywane s

zaliczki od nast

puj

cych przychodów:

¦ z osobi

cie wykonywanej działalno

ci artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, o

wiatowej i publicystycznej, w tym z tytułu

udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak równie

przychody z uprawiania sportu, stypendia

sportowe przyznawane na podstawie odr

bnych przepisów oraz przychody s

dziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,

¦ z działalno

ci polskich arbitrów uczestnicz

cych w procesach arbitra

owych z partnerami zagranicznymi,

¦ otrzymywanych przez osoby wykonuj

ce czynno

ci zwi

zane z pełnieniem obowi

zków społecznych lub obywatelskich, bez

wzgl

du na sposób powoływania tych osób, nie wył

czaj

c odszkodowania za utracony zarobek,

Strona 3 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

¦ osób, którym organ władzy lub administracji pa

stwowej albo samorz

dowej, s

d lub prokurator, na podstawie wła

ciwych

przepisów, zlecił wykonanie okre

lonych czynno

ci, a zwłaszcza przychody biegłych w post

powaniu s

dowym, dochodzeniowym i

administracyjnym, oraz płatników i inkasentów nale

ci publicznoprawnych, a tak

e przychody z tytułu udziału w komisjach

powoływanych przez organy władzy lub administracji pa

stwowej albo samorz

dowej,

¦ otrzymywanych przez osoby, niezale

nie od sposobu ich powoływania, nale

żą

ce do składu zarz

dów, rad nadzorczych, komisji lub

innych organów stanowi

cych osób prawnych,

¦ uzyskanych na podstawie umów o zarz

dzanie przedsi

biorstwem, kontraktów mened

erskich lub umów o podobnym charakterze,

w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalno

ci gospodarczej,

¦ z praw maj

tkowych, np. z praw autorskich i praw pokrewnych,

¦ z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wył

cznie od:

- osoby fizycznej prowadz

cej działalno

ść

gospodarcz

, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej

niemaj

cej osobowo

ci prawnej,

- wła

ciciela (posiadacza) nieruchomo

ci, w której lokale s

wynajmowane, lub działaj

cego w jego imieniu zarz

dcy albo

administratora - je

eli podatnik wykonuje te usługi wył

cznie dla celów zwi

zanych z t

nieruchomo

(z wyj

tkiem przychodów

uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach pozarolniczej działalno

ci gospodarczej).

Płatnik, który korzysta z prawa do pobierania wynagrodzenia z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego, musi je tak

wykaza

w podziale na poszczególne miesi

ce.

Deklaracja PIT-4R ma ogromne praktyczne znaczenie dla

galno

ci zaliczek na podatek dochodowy pobieranych przez płatników.

Na jej podstawie wystawiany jest tytuł wykonawczy, b

cy podstaw

egzekucji.

Urz

dy skarbowe o PIT-4R

¦ Spółka z o.o. przyj

ła rok podatkowy, który nie pokrywa si

z kalendarzowym. Czy ma to znaczenie dla obowi

zku

składania deklaracji PIT-4? Czy spółka musi składa

te deklaracje do ko

ca roku podatkowego, który rozpocz

ł si

w 2006

r.?

Nie. Obowi

zek składania przez płatników miesi

cznych deklaracji od wynagrodze

(PIT-4) wynikał z art. 38 ust. 1 ustawy o PIT.

Przepis ten został zmieniony przez art. 1 pkt 43 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DzU nr 217, poz. 1588). Obecnie art. 38 ust. 1 ustawy o PIT mówi,

e płatnicy

przekazuj

kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do 20 dnia miesi

ca nast

puj

cego po miesi

cu, w którym je pobrali, na

rachunek urz

du skarbowego wła

ciwego według siedziby płatnika. Obowi

zek składania deklaracji reguluje natomiast art. 38 ust. 1a

ustawy o PIT, zgodnie z którym do ko

ca stycznia roku nast

puj

cego po roku podatkowym płatnicy powinni przesła

do urz

skarbowego wła

ciwego według ich siedziby roczn

deklaracj

PIT-4R. (interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urz

Skarbowego w Warszawie z 12 czerwca 2007 r., 1472/DPC/ 415-55/07/PK)

PIT-8AR

Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym

Jest to nowy roczny formularz, który z pocz

tkiem tego roku zast

pił miesi

czn

deklaracj

PIT-8A. Podobnie jak w wypadku PIT-4R

płatnicy składaj

ten druk do ko

ca stycznia kolejnego roku podatkowego. Chyba

e chc

zako

czy

działalno

ść

w trakcie

roku -wówczas musz

przesła

ten formularz wcze

niej.

na nim wykazywane kwoty pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od:

¦ wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych oraz nagrody zwi

zane ze sprzeda

żą

premiow

(art. 30 ust. 1 ustawy o

PIT),
¦

wiadcze

otrzymanych przez emerytów i rencistów b

cych byłymi pracownikami (art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT),

wiadcze

otrzymanych przez funkcjonariuszy słu

b mundurowych oraz

ołnierzy (art. 30 ust. 1 pkt 4a ustawy o PIT),

¦ jednorazowych odszkodowa

za skrócenie okresu wypowiedzenia wypłacanych

ołnierzom zwalnianym z zawodowej słu

wojskowej (art.30 ust.1 pkt13 ustawy o PIT),
¦ nale

ci wypłacanych osobom zagranicznym wymienionym w art. 29 ustawy o PIT (np. odsetki, dochody z praw autorskich lub z

praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych czy znaków towarowych i wzorów zdobniczych),
¦ odsetek od po

yczek (z wyj

tkiem sytuacji, gdy udzielanie po

yczek jest przedmiotem działalno

ci gospodarczej) oraz odsetek i

dyskonta od papierów warto

ciowych (art. 30 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o PIT),

¦ odsetek lub innych przychodów od

rodków pieni

ęż

nych zgromadzonych na rachunku podatnika b

winnych formach

oszcz

dzania, przechowywania lub inwestowania (art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT),

¦ dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT),
¦ dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT),
¦ kwot wypłacanych po

mierci członka otwartego funduszu emerytalnego (art. 30a ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT),

¦ dochodów członka pracowniczych programów emerytalnych z tytułu przeniesienia akcji (art. 30a ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT),
¦ przychodów z tytułu zbycia prawa poboru akcji (art.30a ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT),
¦ innych nale

ci opodatkowanych w formie ryczałtu.

Kwoty te nale

y wykaza

w podziale na poszczególne miesi

ce. W formularzu nale

y tak

e wykaza

przysługuj

ce na podstawie art.

28 ordynacji podatkowej wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowego wpłacania zryczałtowanego podatku.

Urz

dy skarbowe o PIT-8AR

Strona 4 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

¦ Spółka jest dystrybutorem soczewek kontaktowych. Jej odbiorcami s

salony optyczne. Spółka organizuje dla nich akcje

promocyjne. Polegaj

one na wynagradzaniu salonów, które zakupi

od spółki i sprzedadz

klientom detalicznym

najwi

ksz

liczb

soczewek wskazanych w regulaminie promocji.

wiadczenia przekazywane s

przez przedstawiciela

handlowego bezpo

rednio pracownikom salonów nabywaj

cych towary spółki. Czy na spółce ci

ążą

w zwi

zku z tym

obowi

zki płatnika b

jest ona zobowi

zana do wystawiania formularza PIT-8C?

Przekazuj

wiadczenia osobom fizycznym prowadz

cym pozarolnicz

działalno

ść

gospodarcz

(samodzielnie lub w ramach

spółek cywilnych) i osobom prawnym (salonom), spółka nie ma obowi

zku pobierania podatku ani sporz

dzania informacji PIT-8C.

Gdy jednak

wiadczenia s

adresowane do osób fizycznych nieprowadz

cych działalno

ci gospodarczej (pracowników salonów), na

spółce ci

ąż

y obowi

zek:

¦ obliczenia, pobrania i wpłacenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych, a tak

e sporz

dzenia i przesłania

deklaracji PIT-8AR - je

li akcja promocyjna spełnia kryteria konkursu,

¦ sporz

dzenia i przesłania informacji według wzoru PIT-8C - w pozostałych przypadkach. (interpretacja Drugiego Mazowieckiego

Urz

du Skarbowego w Warszawie z 25 maja 2007 r., 1472/DPC/41533/07/PK)

¦ Czy podział pomi

dzy wspólników (wypłaty pieni

ęż

ne) maj

tku spółki z o.o. pozostałego po zaspokojeniu jej wierzycieli

jest opodatkowany PIT? Czy podatek trzeba odprowadzi

od nadwy

ki warto

ci maj

tku uzyskanego przez udziałowców w

zwi

zku z likwidacj

spółki nad warto

nominaln

udziałów?

W my

l art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest m.in. warto

ść

maj

tku

otrzymanego w zwi

zku z likwidacj

osoby prawnej. W razie likwidacji spółki z o.o. zryczałtowanemu podatkowi podlega nadwy

pomi

dzy warto

maj

tku uzyskanego przez udziałowców a wydatkami na ich nabycie poniesionymi przez udziałowców w

likwidowanej spółce. Art. 30a ust. 1 pkt 4 i ust. 6 mówi,

e od takiego dochodu pobiera si

19-proc. podatek. Zgodnie z art. 41 ust. 4

ustawy płatnicy s

obowi

zani pobiera

zryczałtowany podatek dochodowy od dokonanych wypłat (

wiadcze

) lub stawianych do

dyspozycji podatnika pieni

dzy albo warto

ci pieni

ęż

nych z tytułów okre

lonych w art. 30a ust. 1. Przekazuj

oni pobrane kwoty do

20 miesi

ca nast

puj

cego po miesi

cu, w którym pobrali zaliczki na rachunek urz

du skarbowego wła

ciwego według miejsca

zamieszkania lub siedziby płatnika. Do ko

ca stycznia roku nast

puj

cego po roku podatkowym płatnicy ci musz

przesła

urz

du skarbowego deklaracje PIT-8AR. Je

li planuj

wcze

niejsze zako

czenie działalno

ci, to powinni t

deklaracj

przekaza

wcze

niej. (interpretacja Drugiego Urz

du Skarbowego w Radomiu z 27 kwietnia 2007 r., 1425/034/415/4/2007)

PIT-11

Informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy

Płatnik musi przesła

ten formularz podatnikowi oraz urz

dowi wła

ciwemu ze wzgl

du na miejsce jego zamieszkania do

ca lutego kolejnego roku podatkowego. Jest to deklaracja, któr

po zako

czeniu roku podatkowego otrzymuje ka

pracownik. Jednak nie tylko. Wypełniaj

go te

zleceniodawcy. Deklaracj

przekazuj

tak

¦ rolnicze spółdzielnie produkcyjne lub inne spółdzielnie zajmuj

ce si

produkcj

roln

wypłacaj

ce nale

ci z tytułu członkostwa w

tych podmiotach lub zasiłki z ubezpieczenia społecznego,
¦ podmioty wypłacaj

ce renty zagraniczne,

¦ podmioty wypłacaj

wiadczenia z osobi

cie wykonywanej działalno

ci artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, o

wiatowej

i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak równie

przychody z

uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odr

bnych przepisów oraz przychody s

dziów z tytułu

prowadzenia zawodów sportowych,
¦ organy władzy lub administracji pa

stwowej albo samorz

dowej wypłacaj

ce wynagrodzenie za zlecenie wykonania okre

lonych

czynno

ci (w szczególno

ci chodzi o biegłych w post

powaniach s

dowych, dochodzeniowych i administracyjnych),

¦ organy władzy wypłacaj

ce wynagrodzenie z tytułu udziału w komisjach przez nie powoływanych,

¦ podmioty wypłacaj

ce wynagrodzenie dla polskich arbitrów uczestnicz

cych w procesach arbitra

owych z partnerami

zagranicznymi,
¦ płatnicy wypłacaj

cy przychody zwi

zane z pełnieniem obowi

zków społecznych i obywatelskich (powoduje to konieczno

ść

doł

czenia informacji PIT-R),

¦ osoby prawne wypłacaj

ce wynagrodzenie za udział w ich organach stanowi

cych,

¦ przedsi

biorstwa wypłacaj

ce wynagrodzenia wynikaj

ce z kontraktów mened

erskich,

¦ podmioty wypłacaj

ce przychody zwi

zane z prawami autorskimi,

¦ osoby, które zawarły umow

aktywizacyjn

W formularzu tym płatnik powinien wykaza

tak

e inne opodatkowane na zasadach ogólnych dochody, od których ma obowi

zek

pobra

zaliczk

na podatek.

Ponadto w deklaracji tej trzeba poda

informacje o wysoko

ci pobranych składek na ubezpieczenia społeczne i na ubezpieczenie

zdrowotne, które mog

odliczone od podatku.

Urz

dy skarbowe o PIT-11

¦ Czy od wypłacanych zleceniobiorcom zasiłków pieni

ęż

nych z ubezpieczenia społecznego spółka powinna pobiera

zaliczk

na PIT i wykazywa

je w informacji PIT-11?

Nie. Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT za przychody z innych

ródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, uwa

a si

m.in. zasiłki

pieni

ęż

ne z ubezpieczenia społecznego. Przepisy ustawy o PIT nie nakazuj

wypłacaj

cemu takie zasiłki pobierania zaliczek na

podatek dochodowy, z jednym wyj

tkiem. Wynika on z art. 31 tej ustawy i dotyczy tylko zakładów pracy. Spółka nie jest zakładem

Strona 5 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

pracy dla osób otrzymuj

cych zasiłki, poniewa

z nimi umowy-zlecenia. Zasiłki nale

y wykaza

na formularzu PIT-8C.

(interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urz

du Skarbowego w Warszawie z 5 czerwca 2007 r., 1472/ DPC/415-48/07/PK)

¦ Czy deklaracj

PIT-11 mo

na przekaza

pracownikowi, który wyrazi na to zgod

, drog

elektroniczn

Nie. Na informacjach przekazywanych pracownikowi powinien znajdowa

własnor

czny podpis płatnika lub osoby wyznaczonej

przez płatnika z oryginaln

piecz

. Jednocze

nie ze zło

eniem podpisu płatnik lub osoba przez niego wyznaczona o

wiadcza,

znane s

jej przepisy kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialno

ci za podanie danych niezgodnych z rzeczywisto

Dokument przesłany wył

cznie elektronicznie nie zawiera tych elementów, nie mo

e wi

c by

podstaw

sporz

dzenia zeznania

podatkowego przez pracownika. Ustawodawca nie okre

lił, w jakiej formie nale

y przekaza

pracownikowi informacje PIT-11. Jednak

zdaniem urz

du powinno odby

to w sposób niebudz

cy w

tpliwo

ci,

e pracownik dan

informacj

otrzymał, np. za

pokwitowaniem odbioru lub listem poleconym. (interpretacja Warmi

sko-Mazurskiego Urz

du Skarbowego z 4 maja 2007 r.,

US.PD/415-4/AB/07)

PIT-R

Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowi

zków społecznych i obywatelskich

Informacj

wypełniaj

płatnicy wypłacaj

wiadczenia zwi

zane z:

¦ pełnieniem obowi

zków społecznych lub obywatelskich, bez wzgl

du na sposób powoływania tych osób, nie wył

czaj

odszkodowania za utracony zarobek (art. 13 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT),
¦ zleconymi, na podstawie wła

ciwych przepisów, okre

lonymi czynno

ciami, w szczególno

ci chodzi o przychody biegłych w

post

powaniu s

dowym, dochodzeniowym i administracyjnym (art. 13 ust. 1 pkt 6),

¦ udziałem w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji pa

stwowej albo samorz

dowej (art. 13 ust. 1 pkt 6),

¦ funkcj

płatnika lub inkasenta nale

ci publiczno-prawnych (art. 13 ust. 1 pkt 6).

Formularz ten jest niezb

dny do ustalenia wysoko

ci przychodów zwolnionych od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b i pkt 17.

Pierwszy z tych przepisów mówi o dietach i innych nale

ciach za czas podró

y osoby nieb

cej pracownikiem. Drugi zwalnia z

PIT diety oraz kwoty stanowi

ce zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonuj

ce czynno

ci zwi

zane z pełnieniem

obowi

zków społecznych i obywatelskich -do wysoko

ci nieprzekraczaj

cej miesi

cznie kwoty 2280 zł.

Informacja PIT-R jest uzupełnieniem deklaracji PIT-11. Przesyła si

w tym samym terminie. Gdy płatnik wypłaca jedynie

nale

ci z tytułu pełnienia obowi

zków społecznych i obywatelskich oraz nie przekraczaj

one kwot wolnych od podatku, nie musi

sporz

dza

PIT-11.

PIT-40A/11A

Roczne obliczenie podatku przez organ rentowy/informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego

Deklaracj

sporz

dza organ rentowy. Wykazywane s

w niej dochody z:

¦ emerytur i rent,
¦ rent strukturalnych,
¦ rent socjalnych,
¦

wiadcze

przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych.

Formularz ten jest przekazywany podatnikowi oraz wła

ciwemu ze wzgl

du miejsce jego zamieszkania urz

dowi

skarbowemu po zako

czeniu roku podatkowego - do ko

ca lutego.

Zasad

jest,

e organ rentowy sporz

dza deklaracj

PIT-40A, która jest jednocze

nie rocznym rozliczeniem podatku. Osoba, która j

otrzymała, mo

e na tej podstawie samodzielnie wypełni

zeznanie podatkowe (np. gdy chce skorzysta

z ulg i odlicze

), ale nie ma

takiego obowi

zku. Zakład Ubezpiecze

Społecznych wystawia PIT-11A tylko w dwóch przypadkach. Po pierwsze, gdy podatnik

zło

y wniosek, aby jego zaliczki oblicza

według preferencyjnych zasad przewidzianych dla mał

onków lub osób samotnie

wychowuj

cych dziecko (chyba

e podatnik przed ko

cem roku zło

y kolejne o

wiadczenie,

e rezygnuje z takiej formy rozliczenia

podatku). Po drugie, gdy ustał obowi

zek poboru zaliczek. Osoba, która otrzymała PIT-11A, musi na jego podstawie wypełni

zeznanie podatkowe PIT-36 lub PIT-37.

PIT-8S

Informacja o wysoko

ci wypłaconego stypendium

Deklaracj

te wypełnia płatnik stypendiów, które s

zwolnione od podatku po zło

eniu przez ucznia informacji PIT-2C. Musi j

przekaza

podatnikowi oraz jego urz

dowi skarbowemu do ko

ca lutego nast

pnego roku podatkowego.

Informacja ta mo

e dotyczy

tak

e osoby, która nie ma jeszcze nadanego numeru NIP. Wtedy konieczne jest podanie imion jej

rodziców.

W formularzu tym płatnicy musz

wykaza

zarówno pełne wypłacone kwoty w ka

dym miesi

cu, jak i ich cz

ęść

przekraczaj

limit

zwolnienia, a wi

c podlegaj

opodatkowaniu.

Strona 6 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

Deklaracji PIT-8S nie trzeba sporz

dza

, je

li ucze

lub student do 10 stycznia nast

pnego roku podatkowego zło

y wypłacaj

cemu

stypendium formularz PIT-12, czyli wniosek o sporz

dzenie rocznego rozliczenia.

PIT-8C

Informacja o przychodach z innych

ródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieni

ęż

nych

Cech

charakterystyczn

tej deklaracji jest to,

e wystawiana jest tylko wtedy, gdy dokonuj

cy wypłaty lub innego

wiadczenia nie

ma obowi

zku pobrania zaliczki na podatek dochodowy.

Deklaracja ta do ko

ca lutego nast

pnego roku podatkowego powinna by

przesłana podatnikowi oraz jego urz

dowi

skarbowemu.

W formularzu tym wykazywane s

dwa rodzaje dochodów. Przede wszystkim przeznaczony jest on doinformowania o dochodach z

innych

ródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o PIT. S

to m.in. zasiłki pieni

ęż

ne z ubezpieczenia społecznego, alimenty,

kwoty wypłacone po

mierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbli

szej

rodziny.

Ponadto formularz ten wypełniaj

podmioty informuj

ce o dochodach uzyskanych z:

¦ odpłatnego zbycia papierów warto

ciowych lub pochodnych instrumentów finansowych,

¦ realizacji praw wynikaj

cych z papierów warto

ciowych,

¦ odpłatnego zbycia udziałów w spółkach maj

cych osobowo

ść

prawn

oraz z tytułu obj

cia udziałów (akcji) w spółkach maj

cych

osobowo

ść

prawn

albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieni

ęż

ny w postaci innej ni

przedsi

biorstwo lub jego

zorganizowana cz

ęść

Chodzi przede wszystkim o biura maklerskie, które w ten sposób przysyłaj

dane umo

liwiaj

ce rozliczenie PIT-38 przez ich

klientów.

W informacji PIT-8C nie nale

y wykazywa

przychodów zwolnionych od podatku dochodowego oraz dochodów, od których na

podstawie ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Urz

dy skarbowe o PIT-8C

¦ Czy umorzone najemcom lokali mieszkalnych wierzytelno

ci pieni

ęż

ne s

przychodem podlegaj

cym opodatkowaniu?

Czy trzeba je wykazywa

w PIT-8C?

Z takim pytaniem wyst

pił zakład gospodarki mieszkaniowej, który jest zakładem bud

etowym. Jego zadaniem jest zarz

dzanie

zasobami lokalowymi miasta. Trudna sytuacja materialna niektórych rodzin powoduje,

e nie mog

one regulowa

nale

wynikaj

cych z zawartych umów najmu. Dlatego Rada Miejska w Łodzi podj

ła uchwał

pozwalaj

na ich umorzenie np. wtedy,

gdy egzekucja spowodowałaby,

e dłu

nik lub osoby pozostaj

ce na jego utrzymaniu byliby pozbawieni niezb

dnych

rodków

utrzymania. Niektórym najemcom udzielane s

tak

e bonifikaty w czynszu najmu. Izba skarbowa stwierdziła,

e umorzone zaległo

czynszowe s

przychodem z innych

ródeł, a ZGM ma obowi

zek wystawi

PIT-8C. W zeznaniu rocznym osoba, której czynsz

umorzono, powinna wi

c doliczy

do swojego dochodu

wiadczenie odpowiadaj

ce kwocie umorzonych zaległo

ci. (interpretacja

Izby Skarbowej w Łodzi z 13 czerwca 2007 r., PBI-3/4117/IN-25/US/2007/AA)

¦ Spółka prowadzi działalno

ść

gospodarcz

na terenie Polski -

wiadczy usługi budowlane. Finansuje j

m.in. z po

yczek od

osób fizycznych. S

one zwracane po

yczkodawcom wraz z odsetkami umownymi, od których spółka jako płatnik nalicza i

pobiera, na podstawie 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, zryczałtowany podatek dochodowy obliczany według 19-proc. stawki.
Czy spółka jest zobowi

zana do sporz

dzania informacji PIT-8C?

Nie. Bo mamy tu do czynienia z przychodem z kapitałów pieni

ęż

nych. Gdy udzielanie po

yczek nie jest przedmiotem działalno

gospodarczej, to od dochodów (przychodów) uzyskanych z odsetek od po

yczek pobiera si

19-proc. zryczałtowany podatek. Tego

rodzaju dochodów (przychodów) nie ł

czy si

z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

aden przepis ustawy o PIT

nie nakłada na osoby wypłacaj

ce odsetki od po

yczek obowi

zków sporz

dzania i składania z tego tytułu PIT-8C. (interpretacja

Pierwszego Urz

du Skarbowego w Białymstoku z 21 maja 2007 r., RO-XV/415/ PDOF-152/ 158/ PL/ 07)

¦ Zgodnie z uchwał

wspólnoty mieszkaniowej członkowie jej zarz

du otrzymuj

diety w wysoko

ci 240 zł miesi

cznie z

tytułu pełnienia społecznie (bez wynagrodzenia) obowi

zków wynikaj

cych z ustawy o własno

ci lokali. Czy s

one

zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT? Czy na koniec roku wspólnota musi
wystawi

dla członków zarz

du PIT-8C?

wiadczenia te s

opodatkowane i powinny by

wykazane w deklaracji PIT-8C. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT

zwolnione od podatku dochodowego s

diety oraz kwoty stanowi

ce zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonuj

czynno

ci zwi

zane z pełnieniem obowi

zków społecznych i obywatelskich (miesi

czny limit tego zwolnienia wynosi 2280 zł).

Przepis ten odnosi si

jednak wył

cznie do realizacji zada

publicznych, a nie do czynno

ci zwi

zanych z prowadzeniem spraw czy

zarz

dzaniem jednostk

organizacyjn

, która nie działa dla dobra ogółu społecze

stwa.

Członkowie zarz

du wspólnoty mieszkaniowej pełni

c swoje funkcje "społecznie" tylko w takim rozumieniu,

e nie prowadz

jej

spraw w ramach umowy o prac

umowy-zlecenia. Dlatego zwracane im w formie ryczałtu kwoty na pokrycie bie

żą

cych kosztów

(np. za telefony, przejazdy) nie s

zwolnione z PIT. Z przepisów ustawy o własno

ci lokali nie wynika, by zarz

d wspólnoty mógł

otrzymywa

diety lub zwrot kosztów. Przewidziana została natomiast mo

liwo

ść

przyznania zarz

dowi wynagrodzenia. Kwoty

Strona 7 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

wypłacone członkom zarz

du, niezale

nie od u

ytej nazwy i sposobu ich obliczenia, s

c wynagrodzeniem przewidzianym w

przepisach ustawy o własno

ci lokali i podlegaj

PIT jako przychód z innych

ródeł. Dlatego wspólnota mieszkaniowa zobligowana

jest do sporz

dzenia informacji PIT-8C i przekazania jej podatnikowi oraz urz

dowi skarbowemu, nie ma natomiast obowi

zku

poboru zaliczek na podatek w trakcie roku. (interpretacja Izby Skarbowej w Łodzi z 11 maja 2007 r., PBI-3/4117/IN-
23/US/2007/AA)

PIT-6

Deklaracja do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej

Jest to formularz składany przez podatników osi

gaj

cych przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. Nale

y go zło

do 30

listopada roku poprzedzaj

cego rok podatkowy. W razie rozpocz

cia tego rodzaju działalno

ci wci

gu roku deklaracj

nale

zło

w terminie siedmiu dni od dnia rozpocz

cia działalno

ci. Trzeba w niej wykaza

rodzaje zamierzonej produkcji i jej rozmiar. Na

tej podstawie obliczana jest zaliczka na podatek dochodowy.

Urz

dy o PIT-6

¦ Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na podstawie ksi

gi przychodów i rozchodów.

Zamierza zło

wiadczenie (druk PIT-6, poz. E),

e nie przewiduje osi

gni

cia dochodu lub przewiduje poniesienia straty

w nast

pnym roku podatkowym. Czy w takiej sytuacji urz

d skarbowy ustala zaliczki na podatek dochodowy?

Nie. Ustawa o PIT umo

liwia podatnikom prowadz

cym działy specjalne produkcji rolnej opodatkowanie uzyskiwanych dochodów w

dwojaki sposób: przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu lub na podstawie prowadzonej przez nich podatkowej ksi

przychodów i rozchodów.
Podatnik, który wybiera t

drug

form

, musi zawiadomi

urz

d skarbowy o zamiarze zało

enia ksi

gi oraz do 30 listopada roku

poprzedzaj

cego rok podatkowy zło

deklaracj

PIT-6 o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji (hodowli) w roku

nast

pnym. Musi te

wskaza

wysoko

ść

przewidywanego dochodu w roku, którego deklaracja dotyczy. Na podstawie tych danych

organ podatkowy ustala wówczas wysoko

ść

miesi

cznych zaliczek na podatek dochodowy.

Podatnik ma wi

c mo

liwo

ść

powiadomienia,

e w danym roku przewiduje poniesienie straty. Wówczas nie zostanie ustalona

wysoko

ść

zaliczek na PIT z tytułu prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej - nie b

dzie bowiem podstawy do ich naliczenia.

Wysoko

ść

osi

gni

tego w roku podatkowym dochodu (straty) z działów specjalnych produkcji rolnej, ustalonego na podstawie ksi

przychodów i rozchodów, podatnik musi wykaza

i doliczy

do dochodów z innych

ródeł w rocznym zeznaniu podatkowym.

(interpretacja Pierwszego Urz

du Skarbowego w Poznaniu z 31 stycznia 2006 r., PF-2-415/304/05)

PIT-23

Informacja o osi

gni

tych przychodach z odpłatnego zbycia nieruchomo

ci lub praw maj

tkowych obj

tych

zryczałtowanym podatkiem dochodowym

Jest to formularz, który składaj

osoby sprzedaj

ce nieruchomo

ść

kupion

przed 1 stycznia 2007 r. Według z art. 7 ustawy z 16

listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DzU nr 217,
poz. 1588) taka sprzeda

jest opodatkowana zgodnie z przepisami obowi

zuj

cymi w 2006 r. Oznacza to,

e co do zasady musz

odprowadzi

10-proc. podatek obliczany od osi

gni

tego przychodu. Nie trzeba go płaci

, je

li od ko

ca roku, w którym kupiona była

nieruchomo

ść

, min

ło pi

ęć

lat. Inny sposób unikni

cia podatku to przeznaczenie uzyskanych pieni

dzy na inn

inwestycj

mieszkaniow

, np. zakup mieszkania lub domu albo remont własnego budynku lub lokalu mieszkalnego. Osoba, która chciałaby

skorzysta

z tego zwolnienia, musi, oprócz formularza PIT-23, zło

wiadczenie o odpowiednim przeznaczeniu cz

ęś

ci lub cało

kwoty uzyskanej ze sprzeda

y nieruchomo

ci. Zarówno na zło

enie tego o

wiadczenia, jak i na przesłanie PIT-23 podatnik ma

14 dni liczonych od momentu zawarcia umowy przenosz

cej własno

ść

nieruchomo

ci lub praw maj

tkowych (np.

spółdzielczego własno

ciowego prawa do lokalu).

Nale

y pami

e deklaracja PIT-23 składana jest do urz

du skarbowego wła

ciwego ze wzgl

du na miejsce zamieszkania

podatnika (adres sprzedawanej nieruchomo

ci nie ma znaczenia).

Urz

dy skarbowe o PIT-23

¦ Czy niezło

enie o

wiadczenia PIT-23 terminie 14 dni od dnia sprzeda

y nieruchomo

ci wyklucza mo

liwo

ść

zwolnienia z

PIT tak

e wtedy, gdy przychód zostanie wydatkowany na cele i w terminie okre

lonym w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a ustawy o

PIT?

Nie. Co prawda termin na zło

enie o

wiadczenia ma charakter materialny i nie jest mo

liwe jego przywrócenie. Jednak gdy podatnik

nie zło

y o

wiadczenia w terminie i nie ui

ci nale

nego podatku, a udokumentuje,

e w ci

gu dwóch lat od dnia sprzeda

wydatkował uzyskany przychód na cele mieszkaniowe okre

lone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a lub lit.e ustawy o PIT (w brzmieniu

obowi

zuj

cym w 2006 r.), to nale

y przyj

ąć

e spełnił warunki zwolnienia. Warunkiem zastosowania ulgi jest bowiem

przeznaczenie przychodu uzyskanego ze sprzeda

y w okre

lonym terminie i na

le okre

lone cele mieszkaniowe, a nie sam fakt

zło

enia o

wiadczenia PIT-23.

Niemniej niezapłacenie po sprzeda

y nieruchomo

ci nale

nego podatku dochodowego a tak

e niezło

enie stosownego

wiadczenia o zamiarze wydatkowania uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe jest przesłank

do wszcz

cia post

powania w

sprawie okre

lenia wysoko

ci podatku. Je

eli zako

czy si

ono decyzj

, a nast

pnie w terminie pó

niejszym (w ci

gu dwóch lat od

dnia sprzeda

y) uzyskany przychód zostanie przeznaczony (w cało

ci lub w cz

ęś

ci) na cele okre

lone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a lub

lit.e ustawy o PIT, to podatnik b

dzie mógł wyst

z wnioskiem o wznowienie tego post

powania na mocy art. 240 § 1 pkt 5 i art.

245 § 1 ordynacji podatkowej. (interpretacja Pierwszego Urz

du Skarbowego Łód

-Górna z 4 czerwca 2007 r., I-415-21/03/07)

Strona 8 z 8

www.Rzeczpospolita.pl

2007-08-27

http://www.rzeczpospolita.pl/dodatki/firma_070827/firma_a_1.html

Wyszukiwarka

Podobne podstrony:
pity przewodnik
Wpływ AUN na przewód pokarmowy
3 Przewodnictwo elektryczne
Patologia przewodu pokarmowego CM UMK 2009
Wpływ stresu na motorykę przewodu pokarmowego ready
Krwawienie z przewodu pokarmowego lub zagrażające powikłania oraz dyskomfort pacjenta w zakresie hig
przewoz drogowy po nowelizacji adr
przewodnictwo synapsy
Choroby przewodu pokarmowego
Budowa przewodu pokarmowego
10 Przewody i kable
10 Patofizjologia przewodu pokarmowego
Choroby przewodu pokarmowego 4

więcej podobnych podstron