Przykladowe pytania z przed 2 lat, podobno będa kartki z pytaniami w różnych kolorach 

1. zakres opodatkowania podatkiem Vat 
2. zasady opodatkowania w podatku od czynności cywilno-prawnych 
3. zasady podatkowe 

1. kumulacja podmiotowa w podatkach dochodowych 
2. opłata targowa 
3. prawo podatkowe w UE 

1. umorzenie zaległości podatkowej 
2. elementy klassyfikujące wysokość stawki w podatku od środków transportowych 
3. podstawa opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych 

grupe niebieska 
1. Bezzwrotnosc podatku 
2. Kumulacja przedmiotowa w podatku dochodowym od osob fizycznych 
3. Przedmiot opodatkowania podatkiem od towarow i uslug 

Grupa zielona: 
1. Podatek. 
2. kumulacja terytorialna w podatku dochodowym od osób fizycznych. 
3. Przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym 

Grupa kremowa (żółta) 
1. Podatek jako świadczenie pieniężne 
2. Kumulacja czasowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
3. Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn 

1. nieekwiwalentność podatku 
2. kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
3. przedmiot opodatkowania w podatku od nieruchomości 

1. Przymusowość podatku 
2. Kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób fizycznych 
3. Przedmiot opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych

grupa niebieska 
1. Bezzwrotność podatku 
Świadczenie bezzwrotne- raz zapłacony podatek nie wraca już do podatnika w tej samej postaci . odstępstwem jest nadpłata( omyłka , zmiana przepisów , wyroku sądu ) i zwrot podatku. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się zaliczki większe od należności stąd różnica jest do zwrotu. 
2. Kumulacja przedmiotowa w podatku dochodowym od osób fizycznych 
Polega na łączeniu dochodów z różnych źródeł. Każdy płatnik ma obowiązek potrącić zaliczkę art. 30 ustawy , polega na łączeniu dochodu z rożnych źródeł. 
Kumulacji nie podlegają: 
- dochody z nieujawniony źródeł 
- odsetki od kapitału na rachunkach bankowych 
- osoby które wygrały środki finansowe w grze 
- świadczenia od zakładów pracy dla rencistów i emerytów 
Art. 30. 1. (539) Od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: 
1-1c) (540) (uchylone), 
2) (541) z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 6, 6a i 68 - w wysokości 10% wygranej lub nagrody, 
3) (542) (uchylony), 
4) (543) z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - w wysokości 10 % należności, 
4a) (544) z tytułu świadczeń pieniężnych otrzymywanych po zwolnieniu ze służby przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, w związku ze zwolnieniem tych osób ze służby stałej na podstawie odrębnych ustaw, przez okres roku co miesiąc lub za okres roku jednorazowo albo co miesiąc przez okres trzech miesięcy - w wysokości 20 % należności, 
5) (545) z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, funkcjonariuszom celnym, Straży Granicznej, Służbie Kontrwywiadu Wojskowego, Służbie Wywiadu Wojskowego, Żandarmerii Wojskowej, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu i Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, wypłacanych z funduszu operacyjnego - w wysokości 20 % wynagrodzenia, 
6) (skreślony), 
7) od dochodów z nie ujawnionych źródeł przychodów lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach - w wysokości 75% dochodu, 
7a) (546) z tytułu gromadzenia oszczędności na więcej niż jednym indywidualnym koncie emerytalnym, w rozumieniu przepisów o indywidualnych kontach emerytalnych - w wysokości 75 % uzyskanego dochodu na każdym indywidualnym koncie emerytalnym, 
13) (548) od jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej na podstawie art. 14 ust. 2 ustawy z dnia 25 maja 2001 r. o przebudowie i modernizacji technicznej oraz finansowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej w latach 2001-2006 (Dz. U. Nr 76, poz. 804 i Nr 85, poz. 925) - w wysokości 20% przychodu. 
3. (550) Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. 
3a. (551) Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 7a, jest różnica między kwotą stanowiącą wartość środków zgromadzonych na indywidualnym koncie emerytalnym a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. 
8. (553) Dochodów (przychodów), o których mowa w ust. 1, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27. 
3. Przedmiot opodatkowania podatkiem od towarow i usług, 
Art. 5. 1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają: 
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 
2) eksport towarów; 
3) import towarów; 
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 
2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. 
Grupa zielona: 
1. Podatek. 
PODATKIEM jest publicznoprawne , nieodpłatne , przymusowe, bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa , województwa , powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej. 
Świadczenie publicznoprawne- stosunek podatkowy jest zbudowany na konstrukcji stosunku administracyjnoprawnego. Mamy podmiot uprawniony ( może żądać ) i zobowiązany ( musi spełnić) są to świadczenia na rzecz podmiotów publicznoprawnych- Państwa reprezentowanego przez Skarb Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego ( dochody podatkowe własne posiada tylko gmina) 
Świadczenie nieodpłatne- nieekwiwalentne, oznacza , że podatnik w zamian za zapłacony podatek nie ma roszczenia o świadczenie wzajemne do podmiotu publicznoprawnego 
Świadczenie przymusowe- jeżeli podatnik sam nie reguluje zapłaty podatku państwo może zastosować przymus celem realizacji tego obowiązku . 
Świadczenie bezzwrotne- raz zapłacony podatek nie wraca już do podatnika w tej samej postaci . odstępstwem jest nadpłata( omyłka , zmiana przepisów , wyroku sądu ) i zwrot podatku. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się zaliczki większe od należności stąd różnica jest do zwrotu. 
Stosowanie przymusu państwowego – instytucje z ordynacji podatkowej. 
2. kumulacja terytorialna w podatku dochodowym od osób fizycznych. 
TERYTORIALNA 
Związana z ograniczonym i nieograniczonym obowiązkiem podatkowym . Nieograniczony obowiązek podatkowy wtedy osoby fizyczne które mają miejsce zamieszkania na terytorium RP podlegają od całości swoich dochodów ( centrum interesów gospodarczych ) dłużej niż 183 dni niezależnie gdzie uzyskał dochody. Ograniczony- brak zamieszkania , ale tu dochody lub przychody Wyjątki to umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nieograniczony obowiązek podatkowy obejmuje wszystkich zamieszkujących na terenie kraju. 
3. Przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym. 
Przedmiotem opodatkowania podatkiem od środków transportowych są: 
samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i wyższej, 
ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i wyższej, 
przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą od 7 ton i wyższą, 
autobusy. 
Grupa kremowa (żółta) 
1. Podatek jako świadczenie pieniężne 
-zapłacony w formie pieniężnej, nie ma podatku w naturze 
2. Kumulacja czasowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
KUMULACJA CZASOWA 
art.8 ustawy rok podatkowy. Podatnik może wybrać łamany rok podatkowy. Wyjątek od zasady pokrywania się roku kalendarzowego z rokiem podatkowym . Podatnik może wybrać inny rok byleby był rok pełny 12 miesięcy ( łamany rok podatkowy) Zawiadamia i zapisuje w regulaminie lub innym akcie. 
Art. 8. 1. (51) Rokiem podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 2, 2a, 3 i 6, jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego; wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych. 
2. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności, pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż dwanaście kolejnych miesięcy kalendarzowych. 
2a. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym, pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność. 
3. W razie zmiany roku podatkowego, za pierwszy po zmianie rok podatkowy uważa się okres od pierwszego miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca roku podatkowego nowo przyjętego. Okres ten nie może być krótszy niż dwanaście i dłuższy niż dwadzieścia trzy kolejne miesiące kalendarzowe. 
4. Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, należy dokonać najpóźniej w terminie 30 dni, licząc od dnia zakończenia ostatniego roku podatkowego. 
5. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, które nie były dotychczas podatnikami w rozumieniu ustawy, dokonują zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, w terminie 30 dni od dnia rozpoczęcia działalności. 
6. Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego przez podatnika roku podatkowego. 
7. Przepisy ust. 1-5 stosuje się odpowiednio do podatkowych grup kapitałowych. Dla poszczególnych spółek tworzących grupę: 
1) dzień poprzedzający początek roku podatkowego przyjętego przez grupę jest dniem kończącym rok podatkowy tych spółek, 
2) dzień następujący po dniu, w którym upłynął okres obowiązywania umowy lub w którym grupa utraciła status podatkowej grupy kapitałowej, jest dniem rozpoczynającym rok podatkowy tych spółek. 
3. Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn 
ZAKRES PRZEDMIOTOWY 
nabycie w drodze spadku lub darowizny, własności rzeczy znajdujących się w kraju lub praw majątkowych wykonywanych w kraju. Opodatkowaniu podlegają także- nabycie w drodze zasiedzenia, nie odpłatnego zniesienia współwłasności, zachowku, nabycie prawa do wkładu oszczędnościowego w przypadku dyspozycji wkładcy na wypadek śmierci. 
Zachowek- to instytucja przewidziana w przepisach k.c., łączy się pewne prawa majątek przez osobę która została pominięta w testamencie. Uzyskuję połowę tego co by otrzymał w drodze dziedziczenia. Obecnie zachowek jest jednym z przedmiotów opodatkowanych. 
Art. 1. (1) 1. Podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej "podatkiem", podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 
1) dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego; 
2) darowizny, polecenia darczyńcy; 
3) zasiedzenia; 
4) nieodpłatnego zniesienia współwłasności; 
5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu; 
6) nieodpłatnej: renty, użytkowania oraz służebności. 
2. Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. 
Art. 2. Nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej 
Zakres przedmiotowy ograniczony jest przez regułę , że podatkowi nie podlega nabycie własności rzeczy ruchomych znajdujących się w kraju lub praw majątkowych wykonywanych w Polsce , jeżeli w dniu nabycia ani nabywca, ani spadkodawca czy darczyńca nie byli obywatelami polskimi oraz nie mieli stałego miejsca zamieszkania na terytorium RP. 
grupa różowa: 
1. nieekwiwalentność podatku 
Świadczenie nieodpłatne- nieekwiwalentne, oznacza , że podatnik w zamian za zapłacony podatek nie ma roszczenia o świadczenie wzajemne do podmiotu publicznoprawnego 
2. kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
KUMULACJA PODMIOTOWA 
a) podatkowa grupa kapitałowa od 1996 roku, umożliwia przerzucanie kosztów pomiędzy 
spółkami. Mogą ją założyć spółki z.o.o. i spółki akcyjne. Kapitał założycielski wynosi więcej niż 1000000 zl. 
Spółka dominująca 95% kapitału 
Spółki zależne nie mogą mieć udziału w spółce dominującej. 
Spółki nie mogą mieć zaległości podatkowych. 
Po utworzeniu grupy kapitałowej spółki nie mogą być podmiotami powiązane osobowo, nie może być powiązań rodzinnych, musi być zawiązana w formie aktu notarialnego, jedna ze spółek przedstawia wniosek do naczelnika urzędu skarbowego. W takiej sytuacji naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzje. Podatkowa grupa kapitałowa zawiązuje się na 3 lata. 
3. przedmiot opodatkowania w podatku od nieruchomości 
PRZEDMIOT OPODATKOWANIA 
Posiadanie gruntu,budynku lub części budynku 
budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej 
opodatkowaniu nie podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne , grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy , z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. 
grupa biała: 
1. Przymusowość podatku 
Świadczenie przymusowe- jeżeli podatnik sam nie reguluje zapłaty podatku państwo może zastosować przymus celem realizacji tego obowiązku . 
2. Kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób fizycznych 
PODMIOTOWA 
Co do zasady to podatek osobisty , ale występuje możliwość łączenia dochodów ( art. 6 ) 
Kumulacja podmiotowa- każda osoba fizyczna podlega opodatkowaniu, istnieje możliwość łączenia dochodów małżonków. 
Kumulacja – małżonkowie, małżeństwo istniejące rok podatkowy składa wniosek o wspólne 
opodatkowanie, oboje podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i nie mogą prowadzić działalności objętej należnością ryczałtowa, musi istnieć wspólność majątkowa. 
Kumulacja dzieci – małoletnie bez względu na wiek, gdy na dzieci rodzice lub opiekunowie pobierają trwale zasiłek, dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach . Gdy w roku podatkowym dzieci nie osiągnęły dochodu np. rodzic w trakcie roku podatkowego umiera wówczas dziecko otrzymuje należność. 
Art. 6. 1. Małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów. 
2. (35) Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z zastrzeżeniem art. 6a, opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości 
podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany. 
3. Zasada wyrażona w ust. 2 ma zastosowanie również, jeżeli jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany zgodnie z art. 27, lub osiągnął dochody w wysokości nie powodującej obowiązku uiszczenia podatku. 
4. (36) Od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym: 
1) dzieci małoletnie, 
2) (37) dzieci, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny, 
3) (3Cool dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku 
- podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie. 
5. (39) Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności. 
6. (skreślony). 
7. (skreślony). 
8. (40) Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków, osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. 
9. (41) Zasada określona w ust. 8 nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym. 
10. (42) Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2 i 4, nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek, wyrażony w zeznaniu podatkowym, określony w ust. 2 i 4, złożą po terminie, o którym mowa w art. 45 ust. 1. 
Art. 6a. (43) 1. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który: 
1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego, 
2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. 
2. Do podatników, którzy złożyli wniosek, o którym mowa w ust. 1: 
1) stosuje się sposób opodatkowania określony w art. 6 ust. 2, 
2) stosuje się przepisy art. 6 ust. 3 i 8-10, 
3) nie stosuje się przepisu art. 6 ust. 4. 
3. Przedmiot opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych 
Przedmiot opodatkowania 
Art. 1. 1. Podatkowi podlegają: 
1) następujące czynności cywilnoprawne: 
a) umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, 
b) umowy pożyczki, 
c) (uchylona), 
d) umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, 
e) umowy dożywocia, 
f) umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat, 
g) (uchylona), 
h) ustanowienie hipoteki, 
i) ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, 
j) umowy depozytu nieprawidłowego, 
k) umowy spółki (akty założycielskie); 
2) zmiany umów wymienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4; 
3) orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2. 
2. Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i 3. 
3. W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się: 
1) przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika lub akcjonariusza, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania; 
2) przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty; 
3) przekształcenie, podział lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki lub podwyższenie kapitału zakładowego; 
4) przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby - także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia kapitału zakładowego - jeżeli rzeczywisty ośrodek zarządzania lub siedziba nie znajdowały się poprzednio na terytorium państwa członkowskiego, bądź jeżeli znajdowały się na terytorium takiego państwa, jeżeli umowa spółki nie podlegała podatkowi kapitałowemu. 
4. Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem są: 
1) rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 
2) rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 
5. Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się: 
1) w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki; 
2) w przypadku spółki kapitałowej: 
a) rzeczywisty ośrodek zarządzania albo 
b) siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w tym państwie.

1. zakres opodatkowania podatkiem Vat 
Art. 2, Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport i import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Opodatkowaniu u czynnych podatników VAT podlegają także zgodnie z art. 5 ust. 3 ustawy towary z powodu likwidacji działalności spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej oraz zaprzestania działalności przez osobę fizyczną. Zakres opodatkowania VAT nie zależy od tego, czy czynności mu podlegające zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych w przepisach. 

2. zasady opodatkowania w podatku od czynności cywilno-prawnych 
Zasady podatkowe są zespołem norm ułatwiających skonstruowanie optymalnego systemu podatkowego i należą do nich: 
ZASADA RÓWNOŚCI I ZDOLNOŚCI PODATKOWEJ > Ciężary podatkowe powinny być rozłożone równomiernie na wszystkich podatników, jednak przy uwzględnieniu zdolności podatkowej. Równomierność może więc oznaczać opodatkowanie proporcjonalne do wysokości dochodu lub progresywne. Na ogół przyjął się system progresywnego opodatkowania dochodów osobistych, wyrażający jednocześnie postulat sprawiedliwości podatkowej, tj. wyższego opodatkowania osób zamożniejszych i mniejszego opodatkowania podatników uboższych. Natomiast w stosunku do organizacji gospodarczych stosuje się najczęściej podatki proporcjonalne(liniowe), by zachęcać je do rozwoju, nie skłaniać do nieracjonalnych decyzji związanych ze skalą działalności. 
< ZASADA PEWNOŚCI I STABILNOŚCI > Przestrzeganie tych zasad stwarza podatnikom, zarówno przedsiębiorcom, jak i konsumentom, możliwość planowania i podejmowania racjonalnych decyzji gospodarczych, a władzom publicznym ułatwia planowanie wydatków w dłuższej perspektywie czasu. Podatek, jaki obowiązana jest płacić każda jednostka, powinien być ściśle określony, a nie dowolny. Termin płatności, sposób zapłaty, suma, jaką należy zapłacić- wszystko to powinno być wyraźnie określone, a więc jasne dla podatników, a także dla każdej innej osoby. Tam, gdzie jest inaczej, naraża się podatnika na samowolę administracji podatkowej. Stabilność podatków powinna realizować się przez ograniczanie zmian w systemie podatkowym do niezbędnego minimum. 
< ZASADA WYDAJNOŚCI I TANIOŚCI > Ustawodawca powinien sięgać do takich źródeł podatkowych, które zapewniają państwu odpowiednio wysokie dochody. Nie mogą to być zatem podatki, których koszt poboru jest wysoki, a podmiot i przedmiot opodatkowania mało wydajny. System podatkowy powinien „reagować” na zmieniającą się sytuację gospodarczą i sytuację materialną podatnika. Nie można ustalać podatków raz na zawsze. Podatnicy, zgodnie z tą zasadą, powinni mieć możliwość pokrycia zobowiązań podatkowych z osiąganych bieżących dochodów. Uszczuplenie majątku podatnika jest niekorzystne także dla państwa, które w ten sposób traci możliwość zwiększania wpływów podatkowych w przyszłych okresach. 
< ZASADA POWSZECHNOŚCI > Ta zasada wymaga, by z obowiązku podatkowego nie wyłączać żadnych grup podatników lub dochodów, by nie tworzyć żadnych podatkowych przywilejów. Jeśli opodatkujemy dochód, to opodatkowany powinien być każdy podmiot, a także każde źródło, z którego został on osiągnięty. Zasady tej nie daje się stosować wobec tzw. szarej strefy. Z zasadą powszechności nie są sprzeczne ulgi podatkowe, jeśli stosowane są wobec każdego podmiotu, który spełnia te same warunki. 
< ZASADA DOGODNOŚCI > Każdy podatek powinien być ściągany w takim czasie i w taki sposób, aby podatnikowi było jak najdogodniej go zapłacić. Wszystkie podatki od dóbr konsumpcyjnych płaci konsument w momencie dokonywania zakupu. Podatek od dochodu powinien być pobierany po, a nie przed uzyskaniem przychodu. 
< ZASADY TECHNICZNE > Mogą być sprowadzone do pewności, dogodności i taniości. Adolf Wagner zwracał uwagę na potrzebę przywiązywania znaczenia do wydajności, podnosząc postulat wydajności do rangi jednej z technicznych zasad podatkowych. 
< ZASADY EKONOMICZNE > Podatki powinny być wykorzystywane jako instrumenty świadomego i celowego oddziaływania na życie gospodarcze i społeczne. Konstruując podatki, jak i cały system podatkowy, powinno się uwzględniać skutki ekonomiczne i socjalne opodatkowania. Zasady ekonomiczne wyrażają się w postulacie różnorodnych skutków tego opodatkowania oraz w potrzebie podejmowania takich działań w sferze podatkowej, aby na te przewidywane skutki oddziaływać. 
< ZASADY MORALNO-POLITYCZNE > Zwane inaczej zasadami sprawiedliwości opodatkowania. 




1. kumulacja podmiotowa w podatkach dochodowych 
Została wprowadzona do ustawy w 1996 r., poprzez możliwość zawiązania tzw. podatkowej grupy kapitałowej, która daje podatnikom pewne korzyści prowadzenia działalności pod szyldem jednego podmiotu. Jeśli chodzi o ograniczenia w zakresie kapitałowym, trzeba pamiętać, że grupę kapitałową mogą tworzyć tylko dwie kategorie spółek – sp. z o.o. i S.A. (art. 1a ustawy). 
Korzyści zawiązania podatkowej grupy kapitałowej, warunki jakie musze być spełnione aby można było taką grupę zawiązać. 
1) Pomiędzy podmiotami, które wchodzą w skład podatkowej grupy kapitałowej istnieje możliwość przenoszenia kosztów, co powoduje że wynik do opodatkowania można obniżyć, 
2) Spośród kilku podmiotów jeden zostaje wytypowany do reprezentowania grupy przez organami podatkowymi. Można sobie więc wybrać, który urząd skarbowy będzie właściwy. Ma to znaczenie także z rachunkowego punktu widzenia, dlatego że grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, które zostaje poddane badaniu i ogłoszone, co powoduje obniżenie kosztów związanych z wymogami ustawy o rachunkowości (art. 64 ustawy o rachunkowości). 
3) Przeciętny kapitał, który przypada na spółkę nie może być niższy niż 1.000.000,00 zł, 
4) Spółka dominująca posiada bezpośredni udział w spółkach zależnych na poziomie 95%, nie jest dopuszczalne aby spółki zależne posiadały jakiś udział w kapitale zakładowym spółki dominującej, 
5) Spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym innych spółek, które tworzą podatkową grupę kapitałową, 
6) Decyzja o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej musi znaleźć odzwierciedlenie w akcie notarialnym; grupa jest zawiązywana na okres minimum 3 lat i w tym okresie żaden nowy podmiot nie może przystąpić, ale też żaden z tych, które zawiązały grupę nie może z niej wystąpić, 
7) Żaden z podmiotów zawiązujących spółkę nie może być zwolniony z podatku dochodowego, nie może mieć także zaległości w należnościach o charakterze publicznoprawnym, zgłasza jeśli chodzi o podatki stanowiące dochód budżetu państwa i składki na ubezpieczenie emerytalne, 
 Udział dochodów w przychodach nie może być niższy niż 3% 
Jeśli decyzja o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej zostanie podjęta, akt notarialny zostanie sporządzony. W treści aktu muszą być wymienione podmioty, które zawiązują i musi być wskazana spółka która będzie reprezentowała grupę na zewnątrz i wówczas organy tej spółki są obowiązane do zarejestrowania w urzędzie skarbowym faktu powołania do życia tej grupy i naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o nadaniu statusu podatkowej grupie kapitałowej. To też jest pewien rodzaj decyzji wydawanych przez organy podatkowe. 
Na barki tej spółki, która reprezentuje grupę spadają wszystkie obowiązki związane z kontaktami z urzędem skarbowym, także obowiązek dokonywania zmian w kapitale zakładowym w okresie trwania grupy 

2. opłata targowa 
- opłata, szczególna forma daniny publicznej, pobierana od takich samych podmiotów jak podatek, dokonujących sprzedaży na targowiskach lub innych wydzielonych miejscach. 
Wysokość opłat ustala właściwa miejscowo rada gminy w trybie określonym w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych (Dz.U. 1991 Nr 9 poz. 31 z pózn. zm.). 
Gminy w bardzo szerokim zakresie mogą ustalać stawki opłaty targowej. Ograniczeniem kwotowym jest maksymalna stawka dzienna, która na 2010 rok ustalona została na 681,54 zł/dz, na 2011 699,27 zł/dz oraz podmiotowym wynikającym z Ustawy. Z opłaty targowej zwolnieni są podatnicy podatku od nieruchomości w związku z przedmiotami opodatkowania położonymi na targowiskach oraz prowadzący sprzedaż w budynkach z wyjątkiem targowisk pod dachem oraz hal używanych do targów, aukcji i wystaw. 
Gminy dowolnie mogą ustalać sposób naliczania opłaty targowej (np. w zależności od wielkości stoiska, rodzaju sprzedawanego towaru czy dnia tygodnia czy pory roku) oraz dowolnie zawężać krąg osób (podatników) podlegających opłacie targowej. 
Dla opłaty targowej nie ma znaczenia forma własności terenu, na którym pobiera się opłatę targową – może to być „targowisko miejskie” razem z przygotowaną do tego infrastrukturą czy też w ogóle organizacyjnie do tego nieprzygotowane. Nie ma znaczenia, że sprzedający ponosi jakiekolwiek inne koszty związane ze sprzedażą (np. czynsz dla prywatnego właściciela terenu). 

3. prawo podatkowe w UE 
Różnice w polityce fiskalnej państw UE mogłyby prowadzić do zniekształcenia konkurencji i kierowania się przez przedsiębiorstwa raczej warunkami podatkowymi niż opłacalnością prowadzonych interesów. Dlatego Unia stara się zharmonizować zasady nakładania i wysokość podatków pośrednich. Wpływa to na konkurencyjność produktów wytwarzanych przez poszczególne państwa członkowskie na obszarze Unii. W związku z tym usuwa się wszelkie ograniczenia utrudniające osiągnięcie tego celu. 
UE zdążyła już ujednolicić konstrukcję i zasady poboru VAT oraz akcyzy. Teraz zajmuje się wysokością stawek. Ich dostosowywanie do przyjętego poziomu minimalnego przebiega jednak dość opornie. Przyjęta w Unii konstrukcja podatku od wartości dodanej, jego przedmiot, podstawa i sposób naliczania, są podobne, jak w Polsce, ponieważ wzorowaliśmy się na unijnych regulacjach. 
W 1993 r. UE zaleciła krajom członkowskim podniesienie podstawowej stawki VAT do 15%. W przypadku niektórych towarów i usług umożliwiła jednak stosowanie dwóch stawek obniżonych, z których mniejsza musi wynosić przynajmniej 5%. 
Lista towarów i usług potraktowanych takim ulgowym VAT-em obejmuje m.in. dostawy gazu ziemnego, żywność i napoje (z wyjątkiem alkoholowych), ziarno, zwierzęta, dostawy wody, sprzęt medyczny, transport pasażerski, usługi biblioteczne, bilety teatralne, usługi hotelowe, sprzęt rolniczy, a także ubrania i obuwie dziecięce (jeśli stawka obniżona obowiązywała już wcześniej). 
Od obowiązku windowania stawek są jednak wyjątki, np. Grecja uzyskała prawo utrzymania obniżonego VAT na niektórych mniej rozwiniętych i trudno dostępnych wyspach. Ma to ich mieszkańcom zrekompensować wysokie koszty transportu towarów. 
Podnosząc podatki, Unia jednocześnie zakazała pobierania powszechnego niegdyś na Zachodzie podwyższonego VAT od dóbr luksusowych, ale wprowadzanie w życie tego przepisu nie przebiega zbyt szybko. 
W unijnych planach jest wprowadzenie zakazu odliczania przez przedsiębiorstwa VAT od zakupu i kosztów używania firmowych samochodów osobowych, kosztów podróży służbowych i niektórych wydatków reprezentacyjnych. 


1. umorzenie zaległości podatkowej 
jest to zwolnienie podatnika z jego długu podatkowego. W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe lub odsetki za zwłokę. Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa. Minister Finansów, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub ważnym interesem podatników, może, w drodze rozporządzenia, umarzać zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa lub odsetki za zwłokę przypadające od tych zaległości. Umorzenie zaległości podatkowych skutkuje wygaśnięciem zobowiązania podatkowego w całości lub części. 

2. elementy klasyfikujące wysokość stawki w podatku od środków transportowych 


3. podstawa opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych 
Podstawą opodatkowania jest określona wartość, do której „przystawiona” stawka podatkowa powoli na obliczenie należnego podatku. Podstawa opodatkowania podatku od czynności cywilnoprawnych jest różna i uzależniona od rodzaju czynności cywilnoprawnej. 
W wielu przypadkach podstawa opodatkowania jest ustalana na podstawie wartości rynkowej danego prawa. Tak jest m.in. przy czynności cywilnoprawnej sprzedaży, umowy zamiany, umowy dożywocia, umowy o zniesienie współwłasności lub działu spadku. 
Co do zasady, ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych pozostawia stronom określenie wartości rynkowej rzeczy lub prawa, stanowiącej podstawę opodatkowania. W tym miejscu interesy podatnika i Państwa – fiscusa – są przeciwstawne. Podatnik zainteresowany jest ustaleniem jak najniższej podstawy opodatkowania, gdyż im niższa podstawa tym niższy jest podatek przez niego odprowadzany. Natomiast fiscus zainteresowany jest nie tyle zawyżaniem tej wartości rynkowej, ile jej rzeczywistym ustaleniem. 
Strony czynności cywilnoprawnej mogą jednak ustalić wartość rynkową rzeczy lub praw na poziomie, który wzbudzi zainteresowanie organów podatkowych. Wartość rynkową rzeczy lub praw, będących przedmiotem czynności cywilnoprawnej podlegającej opodatkowaniu, określa bowiem także organ podatkowy i to jego ocena ma większe znaczenie.Jeżeli bowiem organ podatkowy stwierdzi, że wycena dokonana przez strony czynności cywilnoprawnej nie zgadza się z własną wyceną organu podatkowego, organ podatkowy zobowiązany jest wezwać strony, aby w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania podwyższyły lub obniżyły dokonaną przez siebie wycenę. W wezwaniu tym organ zobowiązany jest przedstawić własną wycenę rzeczy lub praw. 
Jeżeli w ciągu tych 14 dni strony czynności cywilnoprawnej nie skorygują dokonanej przez siebie wyceny, organ podatkowy dokona wyceny na podstawie opinii biegłego. W takiej sytuacji oszacowanie dokonane przez biegłego stanowić będzie rzeczywistą podstawę opodatkowania. Jeżeli jednak oszacowanie dokonane przez biegłego będzie o 33 % wyższe niż to, dokonane przez strony, kosztem opinii biegłego zostaną obciążone strony czynności cywilnoprawnej. Należy podkreślić, że przepisy nie wyjaśniają, kto poniesie koszt opinii biegłego, gdy wycena przez niego dokonana będzie niższa niż dokonana przez strony. Czyżby ustawodawca wątpił w uczciwość podatników? 
Podobna procedura dokonania oszacowania przez biegłego nastąpi w przypadku braku dokonania wyceny przez strony czynności cywilnoprawnej. Nie wiadomo jednak kto wówczas poniesie koszt sporządzenia wyceny przez biegłego. Nie będzie bowiem można porównać wyceny przez niego dokonanej z wyceną dokonaną przez strony czynności, którzy nie dokonali takiej wyceny. Wydaje się, że w takim przypadku koszt dokonania wyceny przez biegłego poniesie organ podatkowy. 



1. Bezzwrotnosc podatku 
Bezzwrotność oznacza, że uiszczony podatek nie podlega zwrotowi. Wyjątki: jeśli podatek został nieprawidłowo obliczony i zawyżony lub jeśli naliczono go niezgodnie z obowiązującymi przepisami prawnymi. Bezzwrotność podatku wyraża się w tym, że beneficjent świadczenia podatkowego (państwo bądź jednostka samorządu terytorialnego) nie ma obowiązku, a nawet prawnych możliwości zwrotu środków pieniężnych uzyskanych z podatków. Nie dotyczy to jednak podatków pobranych nienależnie lub w nadmiernej wysokości (nadpłat podatku). 

2. Kumulacja przedmiotowa w podatku dochodowym od osob fizycznych 
Kumulacja przedmiotowa to rozwiązanie dla podatnika niekorzystne, bowiem łączy dochody uzyskane z różnych źródeł. W związku z tym przyjęto w ustawie taką zasadę, że każdy płatnik nalicza podatnikowi zaliczki według sumy dochodów u niego osiągniętych. Jeżeli więc u jednego pracodawcy nie przekroczymy I progu podatkowego, Jeżeli mamy trzech pracodawców, to każdy z nich wylicza nam zaliczki według dochodu u niego osiągniętego. 
Przy zastosowaniu stawki progresywnej szczeblowej kumulacja przedmiotowa jest dla podatnika niekorzystna. W art. 30 ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) mamy wyłączenia kumulacji przedmiotowej ze wskazaniem, jakie rodzaje dochodów albo przychodów (głównie są to przychody) nie podlegają kumulacji, ale podlegają opodatkowaniu. Zasadniczo jest to też swoistego rodzaju ryczałt podatkowy. Jedyne korzystne rozwiązanie, jakie tutaj jest przewidziane, dotyczy opodatkowania stawkami niższymi niż obowiązujące w ustawie. 
Jeżeli podatnik ma postawiony zarzut, że uzyskał dochody z nieujawnionych źródeł albo nie znajdujących pokrycia w źródłach ujawnionych to stosuje się stawkę restrykcyjną 
Ryczałtowe opodatkowanie związane jest też z przychodami wynikającymi z tytułu prowadzenia rachunków bankowych i wypłacanych przez banki odsetek od środków zgromadzonych na tych rachunkach. Nie jest to do końca prawidłowe rozwiązanie, bo odsetki podlegają automatycznie opodatkowaniu od przychodu, a nie bierze się pod uwagę kosztów, jakie ponosi posiadacz rachunku bankowego, czyli opłaty za prowadzenie rachunku oraz opłat związanych z przeprowadzonymi operacjami bankowymi. To jest ostateczne rozliczenie podatku, w związku z czym banki nie przysyłają nam rocznych informacji o wypłaconych odsetkach i potrąconych zaliczkach. 

3. Przedmiot opodatkowania podatkiem od towarow i uslug 
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają: 
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; 
2) eksport towarów; 
3) import towarów; 
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju; 
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. 
Powyższe czynności podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa. 
Ponadto, opodatkowaniu podatkiem podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku: 
1) rozwiązania spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej; 
2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnika urzędu skarbowego. 
Powyższe stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w art. 15, będący osobą fizyczną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy. Nie dotyczy to podatników, którzy zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. 
Opodatkowanie stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. 


1. Podatek. 
jest publicznoprawne , nieodpłatne , przymusowe, bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa , województwa , powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej. 

Świadczenie publicznoprawne- stosunek podatkowy jest zbudowany na konstrukcji stosunku administracyjnoprawnego. Mamy podmiot uprawniony ( może żądać ) i zobowiązany ( musi spełnić) są to świadczenia na rzecz podmiotów publicznoprawnych- Państwa reprezentowanego przez Skarb Państwa oraz jednostek samorządu terytorialnego ( dochody podatkowe własne posiada tylko gmina) 
Świadczenie nieodpłatne- nieekwiwalentne, oznacza , że podatnik w zamian za zapłacony podatek nie ma roszczenia o świadczenie wzajemne do podmiotu publicznoprawnego 
Świadczenie przymusowe- jeżeli podatnik sam nie reguluje zapłaty podatku państwo może zastosować przymus celem realizacji tego obowiązku . 
Świadczenie bezzwrotne- raz zapłacony podatek nie wraca już do podatnika w tej samej postaci . odstępstwem jest nadpłata( omyłka , zmiana przepisów , wyroku sądu ) i zwrot podatku. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobiera się zaliczki większe od należności stąd różnica jest do zwrotu. 
Stosowanie przymusu państwowego – instytucje z ordynacji podatkowej. 

2. kumulacja terytorialna w podatku dochodowym od osób fizycznych. 
Cechą wspólną podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych są 4 rodzaje kumulacji: 
a) podmiotowa – czyli możliwość łączenia dochodów, 
b) przedmiotowa – czyli łączenie dochodów z różnych źródeł, ale z pewnymi wyłączeniami. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ta kumulacja jest rozwiązaniem niekorzystnym, bo biorąc pod uwagę stawkę progresywną (szczeblowa), przychody z innych źródeł, jeżeli zostaną skumulowane u danego podatnika, mogą doprowadzić do przekroczenia progu podatkowego. 
c) terytorialna - która wiąże się z tzw. ograniczonym i nieograniczonym obowiązkiem podatkowym 
d) czasowa - związana z przyjęciem zasady rozliczenia w systemie rocznym, chociaż w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych są wyjątki (art. 8 ustawy o tym podatku od osób prawnych). 

3. Przedmiot opodatkowania podatkiem transportowym 
Opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych podlegają określone w art. 8 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych: 
- samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony, 
- ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą, 
- przyczepy i naczepy, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; 
- autobusy. 
Podatnicy 
Obowiązki ciążą tu na podatnikach podatku od środków transportowych, czyli: 
- osobach fizycznych i osobach prawnych będących właścicielami środków transportowych, 
- jednostkach organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, na które środek transportowy jest zarejestrowany, oraz 
- posiadaczach środków transportowych zarejestrowanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej jako powierzone przez zagraniczną osobę fizyczną lub prawną podmiotowi polskiemu. 
Trzeba wiedzieć, że jeżeli środek transportowy stanowi współwłasność dwóch lub więcej osób fizycznych lub prawnych, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach. 
Gdy dojdzie do zmiany właściciela środka transportowego zarejestrowanego, obowiązek podatkowy ciąży na poprzednim właścicielu do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie własności 
1. Podatek jako świadczenie pieniężne 
Podatek - obowiązkowe świadczenie pieniężne pobierane przez związek publicznoprawny (państwo, jednostka samorządu terytorialnego) bez konkretnego, bezpośredniego świadczenia wzajemnego. Zebrane podatki są wykorzystywane na potrzeby ustalone przez organ pobierający. Współcześnie uznaje się, iż podatki są świadczeniami pieniężnymi, jednakże w historii znane są również podatki świadczone w innych niż pieniądz dobrach. 

2. Kumulacja czasowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
Kumulacja podatkowa może uwzględniać następujące aspekty: 
* Czasowy - najczęściej dotyczy okresu rocznego kumulowania dochodów 

3. Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn 
Opodatkowane jest nabycie własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem: 
• spadku, 
• darowizny, 
• zasiedzenia, 
• nieodpłatnego zniesienia współwłasności, 
• zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w postaci powołania do spadku albo w postaci zapisu, 
• nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek jego śmierci, 
• nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci, 
• nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 


1. nieekwiwalentność podatku 
-nieodpłatność (nieekwiwalentność) oznacza, iż podatek nie jest związany z żadnym wzajemnym świadczeniem za strony państwa na rzecz podatnika. 
Rozwiązania normatywne dotyczące konkretnych podatków, zawarte w ustawach podatkowych, stanowią konstrukcję prawną podatków. 

2. kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób prawnych 
Jeśli chodzi o zasady kumulacji, mamy w podatku dochodowym od osób prawnych zasady analogiczne. 
Mamy do czynienia z: 
kumulacją podmiotową,− 
Została wprowadzona do ustawy w 1996 r., poprzez możliwość zawiązania tzw. podatkowej grupy kapitałowej, która daje podatnikom pewne korzyści prowadzenia działalności pod szyldem jednego podmiotu. Jeśli chodzi o ograniczenia w zakresie kapitałowym, trzeba pamiętać, że grupę kapitałową mogą tworzyć tylko dwie kategorie spółek – sp. z o.o. i S.A. (art. 1a ustawy). 
Korzyści zawiązania podatkowej grupy kapitałowej, warunki jakie musze być spełnione aby można było taką grupę zawiązać. 
1) Pomiędzy podmiotami, które wchodzą w skład podatkowej grupy kapitałowej istnieje możliwość przenoszenia kosztów, co powoduje że wynik do opodatkowania można obniżyć, 
2) Spośród kilku podmiotów jeden zostaje wytypowany do reprezentowania grupy przez organami podatkowymi. Można sobie więc wybrać, który urząd skarbowy będzie właściwy. Ma to znaczenie także z rachunkowego punktu widzenia, dlatego że grupa kapitałowa sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe, które zostaje poddane badaniu i ogłoszone, co powoduje obniżenie kosztów związanych z wymogami ustawy o rachunkowości (art. 64 ustawy o rachunkowości). 
3) Przeciętny kapitał, który przypada na spółkę nie może być niższy niż 1.000.000,00 zł, 
4) Spółka dominująca posiada bezpośredni udział w spółkach zależnych na poziomie 95%, nie jest dopuszczalne aby spółki zależne posiadały jakiś udział w kapitale zakładowym spółki dominującej, 
5) Spółki zależne nie mogą posiadać udziałów w kapitale zakładowym innych spółek, które tworzą podatkową grupę kapitałową, 
6) Decyzja o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej musi znaleźć odzwierciedlenie w akcie notarialnym; grupa jest zawiązywana na okres minimum 3 lat i w tym okresie żaden nowy podmiot nie może przystąpić, ale też żaden z tych, które zawiązały grupę nie może z niej wystąpić, 
7) Żaden z podmiotów zawiązujących spółkę nie może być zwolniony z podatku dochodowego, nie może mieć także zaległości w należnościach o charakterze publicznoprawnym, zgłasza jeśli chodzi o podatki stanowiące dochód budżetu państwa i składki na ubezpieczenie emerytalne, 
 Udział dochodów w przychodach nie może być niższy niż 3% 
Jeśli decyzja o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej zostanie podjęta, akt notarialny zostanie sporządzony. W treści aktu muszą być wymienione podmioty, które zawiązują i musi być wskazana spółka która będzie reprezentowała grupę na zewnątrz i wówczas organy tej spółki są obowiązane do zarejestrowania w urzędzie skarbowym faktu powołania do życia tej grupy i naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję o nadaniu statusu podatkowej grupie kapitałowej. To też jest pewien rodzaj decyzji wydawanych przez organy podatkowe. 
Na barki tej spółki, która reprezentuje grupę spadają wszystkie obowiązki związane z kontaktami z urzędem skarbowym, także obowiązek dokonywania zmian w kapitale zakładowym w okresie trwania grupy. 

3. przedmiot opodatkowania w podatku od nieruchomości 
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące nieruchomości lub obiekty budowlane: 
• grunty, 
• budynki lub ich części, 
• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. 
Wyłączone z opodatkowania są: 
• grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, grunty zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. 
• pod warunkiem wzajemności – nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych albo przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych, 
• grunty pod wodami płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych, 
• nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich, 
• grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle – z wyjątkiem związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej innej niż eksploatacja autostrad płatnych. 


1. Przymusowość podatku 
Podatek to nieodpłatne, bezzwrotne, pieniężne, przymusowe świadczenie, które jest nakładane jednostronnie przez związek publicznoprawny, jakim jest państwo bądź organizacja samorządowa w celu sfinansowania potrzeb publicznych i społecznych. 
nieodpłatność podatku polega na tym, że podatnikowi nie♣ przysługuje, po jego zapłaceniu, żadne roszczenie wzajemnego świadczenia ze strony państwa, czy organizacji samorządowej, 

2. Kumulacja podmiotowa w podatku dochodowym od osób fizycznych 
Pierwszym rodzajem kumulacji w podatku dochodowym od osób fizycznych jest kumulacja podmiotowa. Jest to rozwiązanie korzystne dla osób fizycznych, dlatego że umożliwia obniżenie wysokości należnego podatku. Kumulacja ta polega na łączeniu dochodów określonych w ustawie podmiotów, dokonaniu podziału podstawy opodatkowania, czyli dochodu na dwie części, naliczenia podatku od połowy dochodu i przemnożenia przez dwa. 
Z tej kumulacji zgodnie z art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) mogą korzystać trzy kategorie podmiotów: 
1. Małżonkowie, ale pod warunkiem, że spełnią wszystkie kryteria wskazane w tym przepisie, tj.: 
a) małżeństwo będzie trwało cały rok podatkowy, 
b) istnieje wspólność majątkowa małżeńska przez cały rok podatkowy, 
c) żaden ze współmałżonków nie prowadzi działalności gospodarczej, która byłaby opodatkowana w formie ryczałtu, za wyjątkiem ryczałtowego opodatkowania przychodów z tytułu najmu, 
d) oboje małżonkowie podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, 
e) małżonkowie złożą wniosek o wspólne opodatkowanie. 
Jeżeli jeden z małżonków nie osiąga dochodów, to i tak wspólne opodatkowanie jest korzystne ze względu na kwotę wolną od podatku. Jeżeli ktoś ma stałe dochody ze stosunku pracy, to miesięcznie o 1/12 kwoty wolnej od podatku może pomniejszyć zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli ktoś prowadzi działalność gospodarczą, to zaczyna odprowadzać zaliczki na podatek dopiero po przekroczeniu tej kwoty wolnej od opodatkowania. Jeżeli któryś z małżonków nie osiąga dochodów, to małżeństwo rozliczając się wspólnie może skorzystać z tej kwoty, czyli zaoszczędzić 556,02 zł. 
W art. 22 Ordynacji podatkowej mamy przewidzianą instytucję zaniechania. Chodzi tutaj o określone konsekwencje, które mogą wynikać z rozporządzenia Ministra Finansów lub z decyzji organu podatkowego. Co do zasady istnieje możliwość, przewidziana także w u.p.d.o.f, że podatnik składa swojemu płatnikowi wniosek o niepotrącanie wyższych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych ze względu na to, że zamierza rozliczać się ze współmałżonkiem, który osiąga niższe dochody i nie przekroczy progu podatkowego lub zamierza rozliczać się jako osoba samotnie wychowująca dziecko i w związku z tym zaliczki będą niewspółmierne do należnego podatku. Jeżeli płatnik nie chce tego zrobić, to może wystąpić z wnioskiem do organu podatkowego. 
2. Osoby samotnie wychowujące dzieci. 
W art. 6 ust. 5 u.p.d.o.f. przed 1 stycznia 2011 r. zawarta była definicja takiej osoby, był to bardzo szeroko ujęty krąg podmiotów. Przepis ten uchylono od 1 stycznia 2011 r. Za to dodano od tej daty zdanie wstępne do ust. 4 powyższego artykułu stanowiąc, że osoba samotnie wychowująca dzieci to: rodzica lub opiekuna prawnego będący panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności, jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci. Kryteria są więc takie (zgodnie z art. 6 ust. 4 u.p.d.o.f.): 
a) samotne wychowywanie dzieci w roku podatkowym, nie musi to być cały rok podatkowy 
b) dzieci małoletnie lub dzieci bez względu na wiek, jeżeli na podstawie odrębnych przepisów na te dzieci rodzic lub opiekun prawny ma przyznany zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, ewentualnie uczące się dzieci do 25. roku życia (bez względu na status szkoły), pod warunkiem że w roku podatkowym nie osiągnęły dochodów podlegających opodatkowaniu. Jeżeli dzieci osiągnęły dochody, ale w ramach kwoty wolnej od opodatkowania, to rodzic nadal może z tej formy opodatkowania skorzystać. Jeżeli dzień urodzin dziecka (ukończenie 18 lat) przypada w trakcie roku podatkowego, to cały rok podatkowy może być ujęty do wspólnego rozliczenia. Liczba dzieci nie miała tu znaczenia. 

3. Przedmiot opodatkowania w podatku od czynności cywilnoprawnych 
Podatkowi podlegają następujące czynności cywilnoprawne: 
• umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, 
• umowy pożyczki, 
• umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy, 
• umowy dożywocia, 
• umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej spłat lub dopłat, 
• ustanowienie hipoteki, 
• ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, 
• umowy depozytu nieprawidłowego, 
• umowy spółki (akty założycielskie); 
Ponadto powstanie obowiązku podatkowego powodują również: 
• zmiany wyżej wymienionych umów, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, 
• orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione powyżej.

Kartka żółta: 1/sposoby powstania zobowiązania podatkowego 
2/czynności opodatkowane podatkiem akcyzowym 
3/Spółka z o.o. 14 stycznia 2010 roku zakupiła nieruchomość zabudowaną budynkiem przeznaczonym do kapitalnego remontu oraz murowanym budynkiem gospodarczym do wyburzenia. Nowy właściciel posiada również decyzję wydziału archit. modernizacji i rozbudowy budynku mieszkalnego i gospodarczego , budowy garażu dla samochodów oraz urządzeń i infrastruktury technicznej. Prace remontowe nie nie zostały rozpoczęte . Jak należy opodatkować budynki i grunty?

różowa kartka: 
a) elementy stałe podatku 
b) kumulacja terytorialna w podatku dochodowym 
c) kazus był mniej więcej o tym, że Pan Z. jest w separacji z żoną, ma orzeczony III stopień inwalidztwa i niską rentę, więc korzystniej byłoby dla niego rozliczać się wspólnie z żoną, czy ma do tego prawo i podać podst. pr.

Kartka zielona :  1.efektywne sposoby wygasania zobowiązań podatkowych  2.Przedmiot opodatkowania w podatku od spadków i darowizn  2.Kazus (tak mniej więcej) o zmarłym Pawle N. , który zmarł w czerwcu 2008r. i pozostawił po sobie dużą sumę pieniążków. Jego rodzice i brat nie żyją. Pytanie czy żona pana SP.Pawła, jego dzieci i troje synów brata będą podlegali obowiązkowi podatkowemu? czy wszyscy i jakie wymogi formalne nad nimi ciąża.

1. zabezpieczenie spłaty zobowiązań podatkowych  2.czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług  3 Dwa małżeństwa nabyły od gminy na współwłasność działkę zabudowaną budynkiem magazynowym. Nie prowadzą działalności gosp. W jaki sposób i jaką stawkę organ I instancji opodatkować wskazany budynek i grunty oraz jakie okoliczności faktyczne mogą mieć wpływ na wysokość tego opodatkowania