Zakład- oznacza stałą placówkę, za pośrednictwem której całkowicie lub częściowo, prowadzona jest w drugim państwie działalność przedsiębiorstwa. W tym przepisie wymienione są niektóre ze stałych placówek stanowiących zakład, a mianowicie: miejsce zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat, kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom oraz każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. Za „zakład” uznaje się również: plac budowy, prace budowlane, montażowe lub instalacyjne- okres ten co najmniej wynosi 12 miesięcy. Przedstawiciel zależny- może być osoba fizyczna lub prawna, która posiadając pełnomocnictwo do zawierania umów w imieniu tego przedsiębiorstwa, działa poza terytorium kraju, gdzie ma siedzibę jej mocodawca. W takim przypadku, mimo iż przedsiębiorstwo nie posiada w tym drugim państwie stałej placówki, uważa się, że posiada tam zakład.   Zakres podmiotowy umów o unikaniu podwójnego opodatk.objęto osoby posiadające miejsce zamieszkania lub siedzibę na teryt.jednego z umawiających się państw. Zakres przedmiotowy-podatki doch. Oraz majątkowe bez względu na pobór ich przez umawiające się państwa. Dochody z majątku nieruchomego-opodatkowane sa tylko w państwie gdzie nieruchomość jest położona. „majątek nieruchomy- obejmuje szczególnie mienie przynależne d majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące nieruchomości gruntowych, prawa wieczystego użytkowania dotyczące nieruchomości gruntowych, prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa do stałych lub zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji, lub prawa do eksploatacji złóż mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych. Za majątek nieruchomy nie należy jednak uważać statków morskich oraz statków eksploatowanych w żegludze śródlądowej. Przedsiębiorstwa powiązane- p-stwo jednego państwa uczestniczy bezpoś.lub pośrednio w zarządzaniu kontroli lub w kapitale p-stwa drugiego albo te same osoby bezpośrednio i pośrednio w p-stwie 1 i 2. Dochody bierne –dochody z tyt. Wypłat dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych. Klauzula ograniczenia korzyści - została przygotowana w celu odmowy korzyści traktatowych rezydentom jednego z umawiających się państw, którzy jedynie pośredniczą w kontaktach z rezydentami kraju trzeciego. Jest ona skierowana na pośredniczące spółki finansowe, osoby fizyczne i podmioty rządowe zwykle pozostające poza zakresem badania własności należności. Kryterium przełamania osobowości prawnej -Polega ona na przebiciu osłony osobowości prawnej w drodze analizy kraju rezydencji największych pośredniczących udziałowców/akcjonariuszy. Jest to obiektywne badanie na celu wyłączenie pośredniczących spółek finansowych w zakresie, w jakim są one kontrolowane przez jednego lub kilku zagranicznych właścicieli. Metoda Prima facie ma generalnie zastosowanie do spółek, które SA rezydentami krajów o niskim poziomie opodatkowania albo w ogóle nie opodatkowują dochodu. Metoda ta wymaga jednak wyłączenia spółek pośredniczących w dobrej wierze, które podejmują się uzasadnionej działalności gospodarczej w drugim umawiającym się państwie., pomimo ich zagranicznej kontroli. Kryterium kanału przerzutowego -Doktryna zwana też „badaniem ograniczonej podstawy” – odmawia ona osiągania korzyści wynikających z międzynarodowych umów podatkowych pośredniczącym spółkom finansowym, które są wykorzystywane jako kanał przerzutowy znaczącej części ich dochodu do podmiotów, które je kontrolują poprzez dokonanie wydatków podlegających potrąceniu od podatku. Kryterium wyłączenia -Kryterium to odmawia traktatowych korzyści wyłączonym z opodatkowania spółkom oraz spółkom, które korzystają ze znaczących przywilejów podatkowych w kraju rezydencji. W konsekwencji spółki takie podlegają wyłączeniu z zakresu podmiotowego międzynarodowej umowy podatkowej. Kryterium działalności gospodarczej -To subiektywne kryterium, które uprawnia spółkę pośredniczącą do korzyści traktatowych, jeżeli jest ona zaangażowana w prowadzenie działalności gospodarczej, dochód uzyskiwany przez spółkę jest związany z tą działalnością w sposób stały lub uboczny, a prowadzona działalność gospodarcza pozostaje w indywidualnej relacji z działalnością prowadzoną na terytorium drugiego umawiającego się państwa, która generuje dochód. Kryterium podległości -Kryterium to wymaga, aby spółki, które uzyskują korzyści wynikające z międzynarodowych umów podatkowych w państwie źródła, podlegały w ich państwie rezydencji opodatkowaniu dochodu, w odniesieniu do którego umowa podatkowa przyznaje ulgi. Kryterium zgody właściwej władzy -Przepis ten jest opcją „ostatniej szansy”, uprawniający spółkę do uzyskania korzyści zgodnie z przepisami międzynarodowej umowy podatkowej, jeżeli właściwa władza kraju, od którego korzyść jest wymagana, wyraża na to zgodę. Nieograniczony obowiązek podatkowy- polega na tym, że osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która: - posiada na terytorium na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tzw. ośrodek interesów życiowych) lub przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Ograniczony obowiązek podatkowy – polega na tym, że podatnicy, nie mający na terytorium Polski miejsca zamieszkania, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów uzyskanych ze źródeł położonych na terytorium Polski czyli dochody ze stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Metoda wyłączenia z progresją: S= Podatek od dochodów całkow./dochód całk * 100. Zad. Polski rezydent uzyskał dochody w Polsce 45700 i w UK – 56000. Oblicz podatek. ODP: 45700+56000=101700, (101700- 85528)*40%+20311,11=26780,11. S=26780,11/101700*100=26,33%. 45700*26,33%=12032,81 zł –podatek do zapłaty w Polsce. Metoda kredytu podatkowego (zaliczenia)- L=podatek od całk.dochodów*dochód z zagranicy/dochód całkowity. Zad. Polski rezydent uzyskal dochody w Polsce-35000 i w Holandii 59890, zapłacił tam podatek 12000. Oblicz. 35000+59890=94890. (94890-85528)*40%-20311,31=24056,11. L=24056,11*59890/94890=15183,05, 24056,11-12000= 12056,11 podatek do zapłaty.