Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe - najważniejsze dane

Przepisy określające wykroczenia skarbowe i przestępstwa skarbowe w część szczegółowej Kodeksu Karnego Skarbowego charakteryzują się blankietowością Zakres tego co jest zabronione pod groźbą kary w KKS wynika nie tylko z KKS ale i ustaw innych dziedzin prawa np. prawo finansowe.

Przestępstwa i wykroczenia podatkowe

Uchylenie się od opodatkowania - „Podatnik który uchylając się od opodatkowania nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji przez co naraża Skarb Państwa lub jst na uszczuplenie podatku” To zachowanie musi wynikać z zamiaru uchylania się od opodatkowania i naraża Skarb Państwa lub inny uprawniony podmiot na uszczuplenie podatku. W istotę tego przepisu nie wchodzi spóźnienie się z zapłatą podatku. Nie złożenie w terminie deklaracji jest to wykroczenie skarbowe, grozi mu za to kara grzywny.

Przewidziana jest odpowiedzialność za nieterminowe zapłacenie podatku. Ponosi ją podatnik który uporczywie nie wpłaca w terminie podatku, umyślnie i kilkakrotnie.

Oszustwa podatkowe - Istota tego zachowania polega na nie złożeniu organowi podatkowemu lub płatnikowi deklaracji lub złożeniu deklaracji ale podanie w nich nieprawdy lub zatajenie prawdy lub niezawiadomienie o zmianie danych i przez to narażenie podatku na uszczuplenie.

Firmanctwo - istota polega na tym że podatnik w celu zatajenia prowadzenia działalności gospodarczej na własny rachunek lub zatajenie prawdziwego obrotu posługuje się danymi innego podmiotu. Na przykład korzystniej opodatkowanego lub korzystającego z ulg lub zwolnień. Kodeks Karny Skarbowy nie przewiduje przepisu który określałby odpowiedzialność karną firmanta biernego, umożliwiającego przepuszczanie obrotu przez własną firmę. Nie oznacza to że jest ono niekaralne w grę może tu wchodzić odpowiedzialność za pomocnictwo lub współsprawstwo do firmanta czynnego, ten którego obroty są przepuszczane przez inną firmę.

Księga handlowa to: 1. księga podatkowa, 2. księga przychodów i rozchodów, 3. ewidencja, 4. rejestr, 5. itp.

Nie prowadzenie ksiąg wcale lub ich nieprzechowywanie jest przestępstwem skarbowym, a w przypadku mniejszej wagi wykroczeniem skarbowym.

Wykroczeniem skarbowym jest niepowiadomienie właściwego organu o przekazaniu księgi handlowej do prowadzenia doradcy podatkowemu lub innemu podmiotowi uprawnionemu.

Odpowiedzialność za nierzetelne prowadzenie ksiąg oraz wadliwe jej prowadzenie. Księga nierzetelna jest to księga prowadzona niezgodnie ze stanem rzeczywistym. Księga wadliwa jest to księga prowadzona niezgodnie z przepisami prawa. Nierzetelne prowadzenie księgi jest przestępstwem lub w przypadku małej wagi wykroczeniem skarbowym. Wadliwe prowadzenie księgi jest zawsze wykroczeniem skarbowy.

Niewystawienie, fałszowanie rachunków i faktur, sprzedaż z pominięciem kasy rejestrującej są przestępstwem lub w przypadku małej wagi wykroczeniem skarbowym.

Wykroczenia i przestępstwa skarbowe dotyczące akcyzy - wprowadzenie i wywóz na lub z terytorium RP wyrobu akcyzowego nieoznakowanych w ogóle znakami akcyzy lub wadliwe oznakowanie

Przestępstwa i wykroczenia podatkowe:

Paserstwo akcyzowe - nabywanie, przechowywanie, przewożenie, przesyłanie lub przenoszenie wyrobów akcyzowych pochodzących z przestępstwa określonego, pomaganie w ich zbyciu lub przechowywanie lub pomaganie w ukryciu wyrobów akcyzowych.

Wadliwe oznaczenie wyrobu akcyzowego - kto wyroby akcyzowe oznacza nieprawidłowo lub oznaczeniami zniszczonymi, przerobionymi, podrobionymi lub nieważnymi.

Podrabianie lub przerabianie znaków akcyzy lub przerabianie lub podrabianie upoważnienia do odbioru banderoli.

Niedopełnienie obowiązku oznakowania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy.

Zbycie lub przechowywanie znaku akcyzy osobie nieuprawnionej lub nielegalne posiadanie lub przechowywanie znaków akcyzy.

Za przestępstwo wyłudzania zwrotu podatkowej należności publicznoprawnej odpowiedzialności podlega ten kto przez podanie danych niezgodnych z prawdą wprowadza w błąd właściwy organ podatkowy narażając na nienależny zwrot należności podatkowej.

Niewpłacanie podatku pobranego od podatnika.

Niepobranie podatku przez płatnika.

Niedopełnienie obowiązku informacji podatkowej.

Naruszenie przepisów o dotacjach i subwencjach prze ich niezgodne z przeznaczeniem wykorzystaniem.

Udaremnianie lub utrudnianie kontroli skarbowej.

Naruszenie przepisów o NIP - podatnik lub płatnik który nie podaje NIP lub podaje nieprawdziwy NIP.

Przestępstwa i wykroczenia celne

Przestępstwa i wykroczenie skarbowe przeciwko obowiązkom celnym oraz zasadom obrotu z zagranicą towarami i usługami .

W tym rozdziale znajdują się następujące przestępstwa i wykroczenia skarbowe:

Wyłudzanie pozwolenia celnego lub innego dokumentu dotyczącego obrotu z zagranicą towarami lub usługami, wyłudzanie czyli podawanie nieprawdziwych informacji.

Przemyt celny - niedopełnienie obowiązku celnego oraz przywozie lub wywozie z zagranicy towaru bez jego przedstawienia organowi celnemu.

Oszustwo celne - wprowadzanie w błąd organu celnego i w konsekwencji narażenie na uszczuplenie należności celnej.

Wyłudzanie zwrotu należności celnej. Polega ona na tym, że sprawca przez podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym lub zatajenie, wprowadza w błąd właściwy organ narażając na nienależny zwrot należności celnej.

Naruszenie obowiązku nieprzechowywania dokumentów mających znaczenie dla kontroli celnej.

Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko obrotowi dewizowemu

Wyłudzenie zezwolenia dewizowego - przez podstępne wprowadzenie w błąd organu uprawnionego do udzielenia zezwolenia

Transfer za granicę wartości dewizowych bez zezwolenia lub wbrew jego warunkom.

Przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe przeciwko grom losowym i zakładom gier wzajemnych

Prowadzenie wbrew ustawie gry losowej lub zakładu gier wzajemnych

3

---