Osoba zatrudniona na umowie o prace (pracodawca wypełnia PIT-11)

1. Przychód tej osoby podlega:

a) pełnym składkom na ubezpieczenie społeczne w wysokości 18,71 % przychodu, w tym na:

- ubezpieczenie emerytalne - 9,76% przychodu

- ubezpieczenie rentowe - 6,50% przychodu

- ubezpieczenie chorobowe - 2,45% przychodu

b) składkom na ubezpieczenie zdrowotne ( należy obliczyć dwie wysokości składki)

a mianowicie:

- składka w wysokości 8,25% (oblicza sit( ją od wartości przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenia społeczne - jest to tzw. podstawa do obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne) - jest potrącana od przychodu pracownika i odprowadzana do ZUS

- składka w wysokości 7,75% ( obliczana jak wyżej) - jej obliczenie jest nam potrzebne do pomniejszenia podatku o wyliczoną kwott(

c) jest opodatkowany

- podatek wynosi 19%

- koszty uzyskania są stałe i wynoszą 102,25 zł miesięcznie

- jeżeli pracownik złożył oświadczenie PIT-2 to stosuje się również ulgę podatkową

w wysokości 44,17 zł miesięcznie

- zawsze należy zaokrąglić dochód do opodatkowania do pełnych złotych

- zawsze należy zaokrąglić podatek odprowadzany do Urzt(du Skarbowego do pełnych dziesiątek groszy

Przykład:

Przychód miesięczny

Składki na ubezpieczenia społeczne, w tym:

Na ub. emerytalne (9,76%)

Na ub. rentowe (6,50%)

Na ub. chorobowe (2,45%)

Razem składki na ub. społeczne (18,71 %)

Podstawa do obliczenia składki na ub. zdrowotne

(Przychód - składki na ub. społeczne czyli 2000,00-374,20) 1.625,80 Składka na ub. zdrowotne (8,25%)

Składka na ub. zdrowotne (7,75%)

Następny krok to obliczenie podatku:

Należy najpierw obliczyć podstawę do opodatkowania, a mianowicie:

(Przychód czyli 2.000,00

2.000,00

(24.000,00- poz.34)

195,20 130,00

49,00 374,20

(4.490,40 - poz.75)

134,13 126,00

(1.512,00 - poz.76)

składki na ub, społeczne czyli

374,20

koszty uzyskania czyli

i wynik należy zaokrąglić do pełnych złotych czyli

podatek naliczony (przed odliczeniem ub. zdrowotnego) (podstawa do opodatkowania x 19% - ulga podatkowa czyli 1524,00 x 19%=289,56 - 44,17=245,39)

Podatek odprowadzany do urzędu skarbowego

(podatek naliczony - składka na ub. zdrowotne w wys.7,75% i zaokrąglamy do pełnych dziesiątek groszy czyli

245,39 - 126,00=119,39 czyli 119,40)

102,25 1.524,00

(1.227,00 - poz.35)

245,39

119,40

(1.432,80 - poz.37)

Razem potrącenia z przychodu

(skł. na ub. społeczne, składka na ub. zdrowotne oraz podatek odprowadzany do urzędu skarbowego czyli

374,20+ 134,13+ 119,40)

Do wypłaty (przychód-potrącenia)

627,73 1.372,27

Uwaga: w nawiasach po prawej stronie podano roczne wysokości danych pozycji, które są wpisywane przez pracodawcę do PIT -11 np. przychód 2.000 x 12 miesięcy = 24.000 ) - oczywiście przy założeniu że pracownik pracował cały rok kalendarzowy i jego przychód miesięczny wynosił zawsze 2.000,00 zł

---