Egzamin z rachunkowości finansowej studia licencjackie.

grupa I

W spółce z ograniczona odpowiedzialnością „Mech” specjalizującej się w produkcji pralek automatycznych będącej płatnikiem podatku VAT koszty ewidencjonuje się i rozlicza w układzie rodzajowym a następnie rodzajowo - funkcjonalnym.

Salda wybranych kont na dzień 31 grudnia przedstawiał się następująco:

Lp.	Wyszczególnienie	Dt	Ct
1	„W.N.i.P”	5.000
2	Środki trwale	40.000
3	Środki trwale w budowie	7.000
4	Inwestycje długoterminowe	3.000
5	Materiały	8.000
6	Wyroby gotowe	3.500
7	Towary	4.500
8	Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami	12.000	18.000
9	Bieżący rachunek bankowy	17.000
10	Środki pieniężne w kasie	6.000
11	Kapitał zakładowy		70.000
12	Kapitał zapasowy		11.000
13	Zysk		7.500
14	Kredyty bankowe		10.000
15	Rozrachunki z ZUS		3.200
16	Rozrachunki z budżetem		2.800
17	Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	1.800
18	Inne rozrachunki z pracownikami	2.500
19	Umorzenie środków trwałych		4.500
20	Umorzenie „W.N.i.P”		1.900

Na saldo Dt konta „ Inne rozrachunki z pracownikami” składa się nierozliczona zaliczka na koszty podróży służbowej 1.400,- oraz rata na pokrycie niedoboru 1.100,-

Na saldo Dt konta „ rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” składa się pobrana zaliczka na poczet wynagrodzeń za miesiąc styczeń.

W miesiącu styczniu nastąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Z rachunku bankowego zapłacono za posiłki regeneracyjne dla pracowników 1.500,-

2. Rozliczono koszt zakupu posiłków regeneracyjnych.

3. Od Biura Rachunkowego „Audytor” otrzymano fakturę za doradztwo:

1. Wartość netto 1.000,-

2. Podatek VAT 22% 220,-

3. Ogółem wartość faktury 1.220,-

4. Rozliczono koszt usług doradczych.

5. Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający

1. Wpływ należności od odbiorców 6.000,-

2. Zaplata odsetek od udzielonego kredytu 1.700,-

3. Wpływ kary umownej od kontrahenta z tyt. złej jakości zakup. materiałów 2.200,-

4. Zaplata kary za przekroczenie limitu zużycia wody 900,-

5. Opłatę za korzystanie ze środowiska (nie sanacyjna) 400,-

6. Zakup jednodniowych obligacji Skarbu Państwa 3.000,-

7. Wyplata dywidendy 4.900,-

8. Udzielenie pożyczki firmie „Sarna” 4.000,-

6. Otrzymano rachunek telefoniczny za rozmowy prowadzone w Komorkach produkcyjnych:

1. Wartość netto 4.000,-

2. Podatek VAT 880,-

3. Ogółem wartość faktury 4.880,-

7. Rozliczono koszt rozmów telefonicznych

8. Podpisano z pracownikiem umowę o prace. Wynagrodzenie zasadnicze pracownika 3.000,-

9. Z kasy jednostki wypłacono pracownikom zasiłek pielęgnacyjny 1.100,-

10. Firmie Zdun odsprzedano cześć materiałów w związku z tym wystawiono fakturę:

1. Wartość netto 3.000,-

2. Podatek VAT 22% 660,-

3. Ogółem wartość faktury 3.660,-

11. Otrzymano fakturę za usługi remontowe budynku administracji wykonane prze firmę „Deseczka”:

1. Wartość netto 1.200,-

2. Podatek VAT 22% 264,-

3. Ogółem wartość faktury 1.464,-

12. Rozliczono koszt usług remontowych

13. Z rach. Bank. zapłacono prenumeratę czasopisma „Menadżer” za I półrocze b.r. 2.400,-

14. Wydano na podstawie WZ sprzedane materiały o wartości 2.000,-

15. Sporządzono listę płac

1. Wynagrodzenia zasadnicze 20.000,-

2. Dodatek funkcyjny 5.000,-

3. Dodatek stażowy 3.000,-

4. Dodatek szkodliwy 2.000,-

Ogółem place brutto 30.000,-

Potracenia w liście płac:

1. Pobrane zaliczki 5.800,-

2. Ubezpieczenia emerytalne i rentowe 5.000,-

3. Ubezpieczenia wypadkowe 1.500,-

4. Ubezpieczenia zdrowotne płacone przez pracodawcę 1.200,-

5. Składki PZU 500,-

6. Kasa zapomogowa- pożyczkowa 600,-

7. Alimenty na podstawie zgromadzonych wyroków sadowych 800,-

Do wypłaty … ………….

16. Rozliczono koszt prenumeraty czasopisma przypadający na bieżący miesiąc

17. Za gotówkę zakupiono środki czystości, które przekazano pracownikom 1.000,-

18. Pracownik rozliczył się z pobranej zaliczki na koszty podroży służbowej

1. Bilety, noclegi 2.000,-

2. Diety 1.000,-

19. Rozliczono koszt podroży służbowej

20. Rozdzielnik wynagrodzeń

1. Wynagrodzenia pracowników bezpośredni produkcyjnych 22.000,-

2. Wynagrodzenia pracowników administracji 5.000,-

3. Wynagrodzenia pracowników zatrudni. przy sprzedaży wyr. gotowych 3.000,-

21. W trakcie inwentaryzacji stwierdzono niedobór materiałów o wartości 900,-

Kierownik jednostki ustalił

1. Niedobór mieszczący się w granicach limitu 500,-

2. Pozostałą częścią obciążył magazyniera, który wyraził zgodę na piśmie na pokrycie niedoboru o wartości 300,-

Wobec tego skierowano sprawę na drogę postępowania sadowego.

22. Wydano materiały do zużycia 6.000,-

23. Rozdzielnik zużycia materiałów

1. Na cele działalności produkcyjnej 4.000,-

2. Przy sprzedaży wyrobów gotowych 1.500,-

24. Z rachunku bankowego zapłacono podatek od nieruchomości 400,-

25. Naliczono i zaksięgowano umorzenie środków trwałych. Roczna stawka umorzenia 20%

26. Naliczono i zaksięgowano amortyzacje środków trwałych

27. Rozdzielnik amortyzacji

1. 50% obciąża koszty działalności podstawowej

2. 35% koszty zarządu

3. 15%v koszty sprzedaży

28. Za gotówkę zakupiono znaczki pocztowe 500,-

29. Rozliczono koszt zakupu znaczków pocztowych

30. Naliczono i zaksięgowano składki ZUS obciążające pracodawcę

1. Ubezpieczenie emerytalne i rentowe

2. Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych 1.200,-

31. Rozdzielnik składek ZUS

1. Pracownicy bezpośrednio produkcyjni 3.700,-

2. Pracownicy zarządu 1.600,-

3. Pracownicy zatrudnieni przy sprzedaży wyrobów gotowych 900,-

32. W czasie huraganu zniszczony został barak magazynowy o wartości 7.000,-

33. Pracownik przedst.. rachun. za używanie własnego auta do celów służbowych 400,-

34. Przyjęto z prod. do maga. Wyr. gotowe wycenione wg stałych cen ewidencyjnych 25.000,-

35. Wypłacono z kasy wynagrodzenia za miesiąc styczeń 10.000,-

Pozostała cześć wynagrodzenia przekazano na rachunki oszczędnościowo - rozliczeniowo pracowników

36. Za gotówkę sprzedano wyroby gotowe

1. Wartość netto 30.000,-

2. Podatek VAT 22% 6.600,-

3. Ogółem wartość faktury 36.600,-

37. Wartość produkcji w toku wynosi 10.000,-

38. Przeksięgowano rzeczywisty koszt wytworzenia wyrobów gotowych wycenionych uprzednio według stałych cen ewidencyjnych

39. Na rachunek bankowy wpłynęło odszkodowanie z PZU jako rekompensata za zniszczony w czasie huraganu budynek magazynu 8.500,-

40. Na podstawie dowodu WZ wydano z magazynu wyroby gotowe o wartości 12.000,-

41. Naliczono i zaksięgowano odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych

42. Obliczono i przeksięgowano odchylenia przypadające na wartość sprzedanych wyrobów gotowych

Na podstawie powyższych danych należy:

1. Otworzyć konta stanami początkowymi

2. Zaksięgować podane operacje gospodarcze

3. Ustalić wynik finansowy w wariancie porównawczym i kalkulacyjnym

---