RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT - KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ

Zad. 1 - przykład z wykładu

Na podstawie poniższych danych należy sporządzić rachunek zysków i strat w wariancie porównawczym oraz kalkulacyjnym:

przychody netto ze sprzedaży 12.000, zmiana stanu produktów (zmniejszenie) 1.200, koszt wytworzenia sprzedanych produktów 9.000, amortyzacja 2.500, wynagrodzenia 1.500, usługi obce 1.800, ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 600, pozostałe koszty rodzajowe 400, zużycie materiałów i energii 2.200, koszty ogólnego zarządu 1.200, pozostałe przychody operacyjne 2.200, pozostałe koszty operacyjne 2.500, przychody finansowe 1.500, koszty finansowe 900, zyski nadzwyczajne 1.300, straty nadzwyczajne 800, podatek 500.

Wariant kalkulacyjny	Wariant porównawczy
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów	A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi
…	…

Zad. 2

Spółka „Ipsilon” sp. z o.o., zajmująca się produkcją odzieży na dzień 1 stycznia br. posiadała następujące zasoby majątkowe:

- środki trwałe - 134 285;

- umorzenie środków trwałych - 45 617;

- rachunek bieżący - 12 853;

- materiały - 37 836;

- kasa - 1 569.

Zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencja kosztów działalności operacyjnej obejmuje ewidencję w układzie podmiotowo-funkcjonalnym na kontach: „produkcja podstawowa” oraz „koszty ogólnego zarządu”. W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Wydano do produkcji materiały podstawowe „X” - dowód wydania z magazynu - 13 236;

2. Otrzymano fakturę od dostawcy „Tau” sp. z o.o. za zamówione materiały podstawowe „Y”, które skierowano bezpośrednio do produkcji - faktura płatna przelewem w terminie 14 dni - 2 917;

3. Zaksięgowano wynagrodzenia pracowników bezpośrednio produkcyjnych - lista płac - 25 836;

4. Naliczono składki na ubezpieczenia społeczne ZUS oraz Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych - finansowane przez pracodawcę od wypłaconych wynagrodzeń bezpośrednich - 5 329;

5. Otrzymano fakturę, płatną przelewem, za rozmowy telefoniczne - 3 496;

6. Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający:

1. spłatę zobowiązania wobec dostawcy „Tau” sp. z o.o.;

2. pobraną przez bank prowizję za prowadzenie rachunku bankowego - 50;

7. Otrzymano fakturę od firmy „Advert” sp. z o.o., płatną przelewem, za przeprowadzenie kampanii reklamowej - 3 673;

8. Przyjęto z produkcji do magazynu partię gotowej odzieży - dowód przyjęcia do magazynu - 39 988;

9. Wydano z magazynu sprzedane odbiorcy „Gamma” gotowe wyroby odzieżowe - wartość według kosztu wytworzenia zgodna z dowodem WZ - 29 640;

10. Wystawiono odbiorcy „Gamma” fakturę za sprzedane wyroby gotowe - wartość według cen sprzedaży - 55 800;

11. PK - naliczono i zaksięgowano podatek dochodowy.

Otwórz konta. Dokonaj ewidencji operacji gospodarczych. Zamknij konta. Ustal wynik na sprzedaży wyrobów gotowych za bieżący miesiąc, korzystając z odpowiedniego wariantu rachunku zysków i strat.

Zad. 3

Spółka „Lambda” sp. z o.o., zajmująca się usługami w zakresie ochrony zdrowia, na dzień 1 stycznia br. posiadała następujące zasoby i źródła ich finansowania:

- środki trwałe - 245 897;

- umorzenie środków trwałych - 37 298;

- rachunek bieżący - 17 975;

- należności z tytułu dostaw i usług - 296 327;

- kapitał udziałowy - 522 901.

Zgodnie z zakładowym planem kont, ewidencja kosztów działalności operacyjnej obejmuje ewidencję w układzie rodzajowym. W styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Otrzymano fakturę od firmy CEFARM, płatna przelewem za zamówione materiały opatrunkowe, które przyjęto do magazynu - 3 876;

2. Otrzymano fakturę od „Up-teka” sp. z o.o., płatna przelewem za zamówione leki do opatrunków, które przyjęto do magazynu - 2 917;

3. Zaksięgowano wynagrodzenia pracowników - lista płac - 15 373;

4. Naliczono składki na ubezpieczenie społeczne (ZUS) oraz Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych finansowane przez pracodawcę - 3 399;

5. Otrzymano fakturę od firmy TEL-POL, płatną przelewem, za rozmowy telefoniczne - 961;

6. Otrzymano wyciąg bankowy potwierdzający:

1. spłatę zobowiązań wobec CEFARM;

2. pobraną przez bank prowizję za prowadzenie rachunku bankowego - 50;

7. Otrzymano fakturę, płatna przelewem za wykonanie tablicy informacyjnej świadczonych usług medycznych - 21 600;

8. Wydano do zużycia materiały opatrunkowe i leki - 3 819;

9. Otrzymano fakturę od Szpitala Wojewódzkiego, płatna przelewem za wykonane na zlecenia badania RTG - 1 486;

10. Wystawiono dla NFZ fakturę za wykonane usługi medyczne - wartość według cen uzgodnionych z Funduszem - 120 100;

11. PK - odpis amortyzacji i umorzenia środków trwałych - 5 215;

12. PK - naliczono i zaksięgowano podatek dochodowy.

Otwórz konta. Dokonaj ewidencji operacji gospodarczych. Zamknij konta. Ustal wynik ze sprzedaży, korzystając z odpowiedniego wariantu rachunku zysków i strat.

Zad. 4

Na podstawie poniższych przykładów zestawić elementy rachunku zysków i strat odpowiednio w wariancie kalkulacyjnym oraz porównawczym w postaci tabelki: wariant kalkulacyjny/przykłady/wariant porównawczy:

koszt materiałów reklamowych, koszt materiałów podstawowych, koszt wytworzenia sprzedanych produktów, koszt zużycia energii, koszty łączności, koszty opakowań wysyłkowych, koszty podróży służbowych, koszty szkoleń pracowniczych (w tym BHP), koszty transportu, koszty wynagrodzeń, koszty załadunku i rozładunku, obowiązkowe składki obciążające pracodawcę (FP, FGŚP), obowiązkowe zmniejszenie zysku (19%), odpisy amortyzacyjne środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, odsetki od środków pieniężnych ulokowanych na rachunkach bankowych, odszkodowanie otrzymane za straty związane ze zdarzeniami losowymi (pożar w części magazynu), opłata za wieczyste użytkowanie gruntów, otrzymane dywidendy, podatek naliczony VAT, prowizje bankowe, przekazana darowizna, przychody ze sprzedaży papierów wartościowych 10 000 (cena ich nabycia 12 000), przychody ze sprzedaży produktów, przychody ze sprzedaży środków trwałych 25 000 (wartość netto sprzedanych składników majątku trwałego 19 000), przychody ze sprzedaży towarów i materiałów, wartość netto składników majątkowych utraconych na skutek zdarzeń losowych (pożar w części magazynu), wartość sprzedanych towarów i materiałów (po cenach zakupu), wartość wytworzonych produktów użytych/przekazanych na własne potrzeby, wynagrodzenia kierownictwa i komórek zarządu, zmiana stanu produktów.

---