PODSTAWY RACHUNKOWOŚCI Wykład 05/10/05

Do prowadzenia działalności podmiot musi posiadać pewien majatek.

Kryteria klasyfikacji majątku:

1) Rola jaka składniki majątku (aktywa) pełnią w działalności gospodarczej

2) Źródła finansowania (pasywa)

EA=EP

ad1) składniki ulegają procesom gospodarczym w toku prowadzenia działalności. Zmiany te są księgowane.

wg ustawy o rachunkowości z dnia....

aktywa to kontrolowane przez jednostkę zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej wartości powstałe w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.

Aktywa są porządkowane wg rosnącej płynności

A. trwałe- niezmienne w postaci fizycznej

B. obrotowe- ulegają zmianom w procesach gospodarczych

A. Aktywa trwałe wyróżnia długi okres użytkowania lub wyłączenia z obrotu, oraz stosunkowo wysoka wartość jednostkowa. Są to:

a. rzeczowe aktywa trwałe, czyli:

- środki trwałe- pełnią funkcję środka pracy, stopniowo się zużywają zachowując swoją postać np. nieruchomości, maszyny, środki transportu itp. Jeśli chodzi o środki leasingowe, to czy należą do środków trwałych danego przedsiębiorstwa zależy od umowy leasingowej

- środki trwałe w budowie- ogół poniesionych kosztów pozostających w związku z budową, montażem lub przeznaczonych do ulepszenia środka trwałego

b. wartości niematerialne i prawne:

-nabyte przez jednostkę prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywalnym okresie używania dłuższym niż rok np. licencje, patenty, znaki towarowe itp.

- koszty zakończonych prac rozwojowych o przewidywalnym okresie użytkowania dłuższym niż rok (np. opracowano nawy lek, który będzie produkowany i sprzedawany dłużej niż rok)

c. inwestycje długoterminowe:

- aktywa nabyte w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych, wynikających z przyrostu wartości tych aktywów, uzyskania z nich przychodów w formie odsetek, dywidend i innych pożytków np. zakup papierów wartościowych, gruntów, nieruchomości na cele spekulacyjne

d. należności długoterminowe:

-należności niewymagalne w danym roku bilansowym, płatność przypada później

e. długoterminowe rozliczenia okresowe:

- aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

- inne koszty rozliczane w okresie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego

B. Aktywa obrotowe:

a. zapasy

- materiały: surowce, półfabrykaty, opakowania itp. Zużywają się całkowicie w okresie produkcji.

- towary: rzeczowe składniki majątku nabyte w celu sprzedaży

- produkty

- produkcja niezakończona: rzeczy niezakończone, ale koszty już zostały poniesione

b. należności

- kwoty pieniężne należne jednostce od osób trzecich głównie z tytułu sprzedaży produktów, towarów, wykonania pracy i usług. Należności krótkoterminowe zapadają w danym roku bilansowym. Należności występują ze względu na rozbieżości między terminem sprzedaży zakupu z zapłatą.

c. inwestycje krótkoterminowe

- aktywa finansowe, krótkoterminowe papiery wartościowe

- środki pieniężne, na rachunku bankowym, gotówka, czeki i weksle płatne w ciągu 3 miesięcy od daty wystawienia

d. krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

- aktywowane koszty dotyczące przyszłych okresów, które podlegają rozliczeniu w okresie krótszym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego (z góry zapłacone)

ad2) Pasywa- źródła finansowania elementów majątku

Majątek:

a) własny:

* - kapitał zakładowy, przy zakładaniu firmy, akcyjny lub udziałowy

- rezerwowy, powstaje w trakcie działania firmy np. zapasowy, aktualizacji wyceny

* - zysk po opodatkowaniu

Kapitał własny jest tworzony przez właścicieli. Stanowi on równowartość pochodzenia majątku jednostki.

1

---