WYKŁAD VIa

Podział poziomy kont

I) ISTOTA PODZIELNOŚCI KONT

Konto ma na celu dostarczenie jednostce informacji dotyczących przebiegu operacji gospodarczych. Informacje uzyskane z konta powinny być na tyle dokładne aby umożliwić sporządzanie sprawozdań finansowych, podejmowanie decyzji w zakresie zarządzania, rozliczenia z kontrahentami, czy organami podatkowymi.

Jakie konta powinna jednostka prowadzić aby móc sporządzić bilans?

I ETAP

II ETAP

III ETAP

I ETAP

II ETAP

III ETAP

Podzielność konta: polega na takiej jego rekonstrukcji, która umożliwi uzyskanie dokładniejszych informacji o treści operacji gospodarczych ujętych na jednym koncie. Odróżnia się dwa zasadnicze rodzaje podzielności kont:

• ……………………………………………………………………………

• ……………………………………………………………………………

II) DEFINICJA I WARIANTY PODZIELNOŚCI POZIOMEJ

Podział poziomy: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

Wyróżnia się 2 warianty podzielności poziomej:

1. Konto dzielone przestaje funkcjonować, a jego miejsce zajmują konta uzyskane w wyniku podziału.

2. Konto dzielone funkcjonuje nadal jako konto syntetyczne, a konta uzyskane w wyniku podziału prowadzone są obok niego jako konta szczegółowe ( analityczne ).

Uwaga! Suma sald początkowych kont analitycznych równa się wartości salda początkowego konta syntetycznego!!

III) ZASADA ZAPISU POWTARZANEGO I KONSEKWENCJE JEJ STOSOWANIA

Zapis operacji gospodarczych na kontach analitycznych przebiega zgodnie z ………………………………………………... Polega ona na tym, że księgowanie na kontach analitycznych, prowadzonych do konta syntetycznego prowadzone jest:

1. ……………………………………………………………………………..

2. …………………………………………………………………………….

3. na podstawie tego samego dowodu księgowego

co na koncie syntetycznym.

Przykład

Do konta syntetycznego „ Środki trwałe” prowadzone są następujące konta analityczne:

Komputery - stan początkowy 16.000 zł

Samochody ciężarowe - stan początkowy 100.000 zł

W bieżącym miesiącu wystąpiły następujące operacje gospodarcze:

1. Zakupiono i przyjęto do używania 2 komputery. Zapłata nastąpi w terminie późniejszym - 8.000 zł

2. Z powodu wad jakościowych zwrócono 1 komputer dostawcy. Dostawca reklamację uznał - 4.000 zł

Otwórz konta i zaksięguj operacje gospodarcze na odpowiednich kontach syntetycznych oraz kontach analitycznych prowadzonych do konta syntetycznego „Środki trwałe”.

IV) ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH

Zgodność księgowości syntetycznej z analityczną sprawdza okresowo zestawienie obrotów i sald kont analitycznych.

Przykład

Na podstawie informacji z poprzedniego przykładu ustal zgodność ewidencji syntetycznej z analityczną, sporządzając zestawienie obrotów i sald kont analitycznych.

Nazwa konta	Obroty konta		Salda konta
		DT	CT	DT	CT
Komputery
Samochody
RAZEM	124.000	4.000

Z zastosowania zasady zapisu powtarzanego wynikają następujące równości obrotów i sald :

1. obrót DT konta syntetycznego jest równy sumie obrotów DT wszystkich jego kont analitycznych

2. obrót CT konta syntetycznego jest równy sumie obrotów CT wszystkich jego kont analitycznych

3. saldo DT lub saldo CT konta syntetycznego jest równe sumie sald DT lub CT wszystkich jego kont analitycznych

V) KSIĘGA GŁÓWNA I KSIĘGI POMOCNICZE

Konta syntetyczne składają się na księgę główną, która zawiera zapisy o zdarzeniach w ujęciu systematycznym, czyli według poszczególnych elementów aktywów, pasywów oraz procesów kształtujących wynik finansowy.

Na kontach syntetycznych ujmuje się zapisy w kolejności chronologicznej, które zarejestrowano uprzednio lub równocześnie w dzienniku, zgodnie z zasadą podwójnego zapisu.

Konta analityczne tworzą księgę pomocniczą, która ma na celu dostarczenie szczegółowych informacji o zapisach w księdze głównej.

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się w szczególności dla:

1. środków trwałych, w tym także środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonywanych od nich odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych

2. rozrachunków z kontrahentami

3. rozrachunków z pracownikami, a w szczególności imienną ewidencję wynagrodzeń pracowników zapewniającą uzyskanie informacji z całego okresu zatrudnienia

4. operacji sprzedaży

5. operacji zakupu

6. kosztów i istotnych dla jednostki składników aktywów

7. operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy

4

Zasoby majątkowe

Zasoby trwałe

Zasoby obrotowe

Wartości niemat. i prawne

Inwestycje krótkot.

Należności krótkot.

Należności długot.

Inwestycje długot.

Zapasy

Rzeczowe aktywa trwałe

Źródła finansowania majątku

Kapitał własny

Zobowiązania

Kapitał podstawowy

Zobow. krótkot.

Zobowiązania dług.

Wynik finansowy

Kapitał rezerwowy

Kapitał zapasowy

Środki trwałe

Samochody

Budynki

Grunty

KONTO SYNTETYCZNE dzielone

dzielone

KONTA SYNTETYCZNE

otrzymane po podziale

Sp) 7.000

Sp) ………..

Sp) 2.000

Sp) 10.000

Środki trwałe

Samochody

Budynki

Grunty

KONTO ……………………….

dzielone

KONTA ……………………………………………………………….

Sp) 7.000

Sp) 1.000

Sp) 2.000

Sp) …………

Środki trwałe

Samochody

Komputery

Zobowiazania wobec dost.

KONTO ………………………………….

dzielone

KONTA …………………………………………….

8.000 (1

Sp) ……………

Sp) 16.000

……………….

Sp) 116.000

……………..

…………..

……………

2)4.000

124.000

……………

………….. (SK

---