Lista materiałów budowlanych przydatna do wypełnienia wniosku VZM-1 przy ubieganiu się o zwrot podatku VAT za zakup materiałów budowlanych po 1 maja 2004r.
Lista ta nie jest katalogiem zamkniętym i jest ona sukcesywnie aktualizowana. Nie może ona również stanowić ostatecznego wzoru jakie materiały budowlane podlegają lub niepodlegają odliczeniu, ponieważ z obserwacji wynika, iż te same materiały budowlane różnie są kwalifikowane w poszczególnych urzędach skarbowych całej Polski. Nie wynika to z niekompetencyjności urzędników obsługujących te zagadnienia, a głównie z nieprecyzyjności przepisów ustawy wprowadzającej ten rodzaj ulg. Dlatego listy tej można używać wyłącznie na własną odpowiedzialność.
Podstawę do właściwej kwalifikacji danego materiału, pod kątem zwrotu podatku VAT, do 31 grudnia 2010r. stanowił załącznik do Obwieszczenia Ministra Transportu i Budownictwa z dnia 30.12.2005 r. w sprawie ogłoszenia wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30.04.2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1.05.2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT (Dziennik Urzędowy Ministra Transportu i Budownictwa z 2006 r. nr 1, poz. 1). Wykaz ten opiera się na symbolach Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług - tom 1, 2, 3 i 4 (dalej zwanej PKWiU), mającej swoje źródło w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 15 grudnia 2009r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. Nr 222, poz. 1753). Z treści § 3 tego rozporządzenia wynika, iż do celów opodatkowania podatkiem od towarów i usług, do końca 2010 roku stosuje się Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług, wprowadzoną Rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997r. (Dz. U. Nr 42, poz. 264 z poźn.zm.).
UWAGA: W roku 2011 obowiązuje opublikowane przez Ministra Infrastruktury obwieszczenie z dnia 3 września 2010r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30.04.2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1.05.2004 r. Ze względu na zmiany w symbolach oraz nazwach grupowań pomiędzy klasyfikacjami zmianie - w stosunku do dotychczas obowiązującego wykazu stanowiącego załącznik do obwieszczenia Ministra Transportu i Budownictwa z dnia 30 grudnia 2005 r. - uległy symbole i nazwy pozycji zawarte w wykazie oraz brzmienie stosowanych wyłączeń. Szerszy zakres przedmiotowy niektórych grupowań zawartych w klasyfikacji z 2008 r. w stosunku do odpowiadających im grupowań znajdujących się w poprzednich klasyfikacjach, umożliwił dokonanie agregacji poszczególnych pozycji wykazu, co skutkuje mniejszą liczbą pozycji w nim ujętych, przy jednoczesnym zwiększeniu liczby stosowanych wyłączeń w zagregowanych pozycjach. W celu wyeliminowania wątpliwości dotyczących terminu obowiązywania wykazu opartego na PKWiU z 1997 r., w tytule nowego obwieszczenia oraz w załączniku do niego umieszczono datę, od której ono obowiązuje, czyli dzień 1 stycznia 2011 r. Wykaz ten opiera się na nowej Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 29 października 2008r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. Nr 207, poz. 1293 z późn. zm.).
W wyniku wprowadzonych zmian stawek w podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2011r. podstawę do właściwej kwalifikacji danego materiału, pod kątem zwrotu podatku VAT stanowi obwieszczenie Ministra Infrastruktury z dnia 3 września 2010r. w sprawie ogłoszenia obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011r. wykazu materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004r. są opodatkowane podatkiem VAT (pod pojęciem podatku VAT należy rozumieć podatek od towarów i usług o stawce 22% w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z 2005 r. Nr 14, poz. 113, Nr 90, poz. 756, Nr 143, poz. 1199 i Nr 179, poz. 1484, z 2006 r. Nr 143, poz. 1028 i 1029, z 2007 r. Nr 168, poz. 1187 i Nr 192, poz. 1382, z 2008 r. Nr 74, poz. 444, Nr 130, poz. 826, Nr 141, poz. 888 i Nr 209, poz. 1320, z 2009 r. Nr 3, poz. 11, Nr 116, poz. 979, Nr 195, poz. 1504, Nr 201, poz. 1540 i Nr 215, poz. 1666 oraz z 2010 r. Nr 57, poz. 357 i Nr 75, poz. 473). Obwieszczenie opublikowano w Dzienniku Urzędowym Ministra Infrastruktury z dnia 27 września 2010 r. Nr 11 poz. 35). Wykaz ten opiera się na symbolach Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług opublikowanej w rozporządzeniu Rady Ministrów z 29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. nr 207, poz. 1293 z późn. zm.).
Baza powiązań: PKWiU 1997 - PKWiU 2008 dla materiałów budowlanych, przy zakupie których obowiązuje zwrot części VAT.
Bez PKWiU trudno jest jednoznacznie ustalić zasadność zwrotu. Zgodnie z ustawą o VAT obowiązek podawania symbolu PKWiU na fakturze dotyczy jedynie materiałów, na które obowiązuje obniżona stawka VAT. Sprzedawca nie musi więc podawać PKWiU na fakturach dokumentujących sprzedaż materiałów objętych 22-proc. stawką. Oczywiście, prościej jest, gdy PKWiU na fakturze wpisał sprzedawca, to bowiem rozstrzyga wiele wątpliwości. Niestety, prawodawca, definiując towary, których nabycie dając prawo do zwrotu VAT, odwołuje się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. I jest to poważny problem dla osób, które ubiegają się o zwrot podatku, gdyż na nich ciąży obowiązek wykazania prawa do zwrotu. Najlepszym wyjściem z sytuacji jest wystąpienie do sprzedawcy z prośbą o uzupełnienie faktury o symbol PKWiU, np. poprzez korektę faktury. Sprzedawcy, biorąc pod uwagę, że problem zwrotu VAT ma charakter powszechny, dla własnej wygody i spokoju powinien opisać sprzedawane materiały odpowiednimi numerami klasyfikacyjnymi. Nie wskazane jest prawnie samodzielne uzupełnianie faktury o symbol PKWiU, bo wtedy oryginał faktury będzie różnił się od kopii posiadanej przez sprzedawcę, ale można do wątpliwych pozycji, znajdujących się na fakturach i nie posiadających symbolu PKWiU, złożyć dodatkowe opisy o cechach i przeznaczeniu kupionego towaru, bądź też oświadczenia z podaniem wszelkich parametrów zakupionego materiału i jego zastosowaniem. Przy staraniu się o zwrot pamiętać należy o tym, że jest to problem wywołany nie przez sprzedawców i urzędników aparatu skarbowego, a przez ustawodawcę, który po prostu pewnych problemów nie przewidział. I wszystkie trzy strony - starający się o zwrot, sprzedawca, urzędnik - muszą wykazać maksimum cierpliwości i wspólnie rozwiązać te problemy.
Strona Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi, która może być pomocna w tym temacie
Niniejsza lista materiałów budowlanych powstała na bazie informacji jakie są lub były dostępne ogólnie w internecie i na różnych forach. Materiały, które podlegają odliczeniu oznaczono czcionką czarną z podaniem numeru pozycji z wykazu materiałów budowlanych Ministra Transportu i Budownictwa lub Ministra Infrastruktury. Materiały niepodlegające odliczeniu oznaczone są czcionką czerwoną.