System podatkowy Polski na tle Unii Europejskiej (1)
Podatki pośrednie
1.Podatek od wartości dodanej - VAT
Podstawową zasadą podatku VAT jest to, że sprzedawca wlicza podatek należny od dokonanej sprzedaży a następnie odejmuje od niego podatek zapłacony wcześniej przez własnych dostawców, zawarty w fakturach zakupu. Powstałą różnicę sprzedawca wpłaca do budżetu bądź otrzymuje zwrot, jeżeli podatek zawarty w fakturach jest wyższy od należnego.
Obowiązujący obecnie w Polsce podatek VAT został wprowadzony 5 lipca 1993 r. Podstawowa stawka podatku VAT wynosi 22% a oprócz niej stosuje się dodatkowo w odniesieniu do niektórych towarów i usług stawki obniżone: 7%, 2% i 0%.
7% stawką podatkową opodatkowano większość przetworzonych artykułów spożywczych, materiałów budowlanych, niektóre usługi w zakresie robót budowlanych oraz międzymiastowych przewozów pasażerskich.
2% stawką opodatkowano większość leków i środków farmaceutycznych.
Natomiast 0% stawka podatkowa dotyczy eksportu oraz niektórych dziedzin gospodarki (np. środki do produkcji rolnej).
W państwach członkowskich Wspólnot stosuje się stawki podatku od wartości dodanej rozpoczynając od stawki 0% a kończąc na najwyższej. Między poszczególnymi państwami członkowskimi Wspólnot istnieją różnice dotyczące nie tylko liczby i rodzaju stosowanych stawek ale również ich wysokości.
Stawka podatkowa (w %) |
||||
Kraj |
podstawowa |
ulgowa |
podwyższona |
zerowa |
Austria |
20 |
10 |
32 |
- |
Belgia |
19 |
6 i 17 |
25 i 33 |
Tak |
Dania |
22 |
- |
- |
Tak |
Francja |
18,6 |
5,5 i 7 |
25 i 28 |
- |
Grecja |
16 |
3 i 6 |
36 |
- |
Hiszpania |
12 |
6 |
33 |
- |
Holandia |
18,5 |
6 |
- |
- |
Irlandia |
23 |
5 i 10 |
- |
Tak |
Luksemburg |
12 |
3 i 6 |
- |
- |
Niemcy |
15 |
7 |
- |
- |
Portugalia |
17 |
8 |
30 |
Tak |
Szwecja |
19 |
- |
- |
Tak |
Wielka Brytania |
15 |
- |
- |
Tak |
Włochy |
19 |
4; 9 i 13 |
38 |
- |
2.Akcyza
Podatki akcyzowe są określane mianem podatków od spożycia i nakładane są na poszczególne rodzaje towarów. Akcyzy obciążają przede wszystkim spożycie alkoholi, produkcję olejów mineralnych, oraz energię elektryczną.
Najczęstszym uzasadnieniem nakładania akcyz jest polityka fiskalna, a w mniejszym zakresie np. ochrona środowiska, zdrowia bądź względy etyczne. Lista akcyz jest długa więc dla zilustrowania problemu można wymienić tylko niektóre grupy towarów objętych akcyzami:
oleje mineralne,
alkohole,
tytoń i wyroby tytoniowe,
artykuły spożywcze,
artykuły oświetleniowe,
towary luksusowe.
W Polsce podatek akcyzowy został uregulowany łącznie z podatkiem od wartości dodanej ustawą z dnia 8 stycznia 1993 r. Zakres stosowania akcyzy pokrywa się z zakresem obowiązującego podatku akcyzowego określonego właściwymi dyrektywami wspólnotowymi np. 69/169/EWG; 92/12/EWG.
Jedną z najważniejszych kwestii dostosowania podatku akcyzowego do ram prawnych Jednolitego Rynku jest właściwe stosowanie tego podatku, oraz oznacza zniesienie kontroli granicznej, posługiwanie się ujednoliconymi dokumentami.