Fin. i rach. - Finanse i rachunkowość

(wykład) 10 X 2012

Historia rachunkowości.

Początkowo zapisy księgowe prowadzone były na szerszą skalę w państwach starożytnych: Babilonii, Egipcie, Grecji oraz Rzymie. W opinii niektórych historyków było to tworzenie podstawowej księgowości. Dynamiczne przyspieszenie rozwoju rachunkowości nastąpiło jednak w średniowieczu. Było to związane z początkiem ożywionych stosunków handlowych miast włoskich głównie Genui, Wenecji i Florencji z krajami Bliskiego i Dalekiego Wschodu. Z tego okresu zachowała się obecna nazwa rachunkowość handlowa. Poza innymi synonimami rachunkowości ta nazwa nadal jest używana.

Pojawienie się pierwszej pisanej księgi kupieckiej miało miejsce pod koniec XIV w. Była to księga pojedyncza pozwalająca kupcowi na zorientowanie się w stanie prowadzonych rozrachunków z kontrahentami. Prowadzone zapisy pozwalały również na uchwycenie wartości posiadanych przez kupca rzeczowych składników majątku. Pojedynczy zapis polegał na jednorazowym zapisie, księgowaniu zdarzenia gospodarczego. Jest to zapis uproszczony, nie pozwalający na automatyczną kontrolę. Zapis ten, jako bardzo prymitywny, nie spełniający oczekiwań zastąpiony został zapisem podwójnym.

Za bardzo cenne i prekursorskie w zakresie rachunkowości uznano dzieło zakonnika, z wykształcenia - Luca Paciolego pt. "Zasady arytmetyki, geometrii, proporcji i proporcjonalności". Praca ta przedstawia w sposób naukowy i usystematyzowany zasady podwójnej księgowości, opracowania inwentury i rachunku strat i zysków, zestawienia obrotów i sald oraz bilansu. Działo to wydane zostało w Wenecji w 1494 roku. Pojęcie rachunkowości jest bardzo szerokie i obejmujące szeroki zakres zagadnień. Rachunkowość jest całościowym, uporządkowanym systemem, który umożliwia dokonanie pomiaru, rejestracji, grupowania i prezentacji zjawisk gospodarczych (operacji gospodarczych) dla potrzeb kierowania jednostką zgodnie z rzeczywistym stanem występującym w danym podmiocie gospodarczym.

Rachunkowość - to system ewidencyjny, którego podstawowym zadaniem jest dostarczenie wszystkich niezbędnych informacji na temat prowadzonej działalności. Podstawową funkcją rachunkowości jest funkcja informacyjna.

(ćwiczenia) 17 X 2012

Czym jest podatkowa księga przychodów i rozchodów?

Podatkowa księga przychodów i rozchodów - to ewidencja prowadzona przez podatników, którzy zdecydowali się na opodatkowanie prowadzonej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych. W księdze tej podatnicy dokonują zapisów m.in. towarów handlowych, materiałów do produkcji i do świadczenia usług sprzedaży towarów handlowych oraz usług. W księdze wpisuje się także ponoszone koszty uzyskania przychodów. Podatnik jest zobowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim i walucie polskiej w sposób staranny, czytelny, trwały na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów.

Prowadzenie księgi przychodów i rozchodów wymaga orientacji w przepisach podatkowych oraz systematyczności w zapisywaniu operacji gospodarczych. Prowadzenie księgi wiąże się również z koniecznością gromadzenia wszystkich dokumentów księgowych oraz spisywania ich, jak również sprawdzania poprawności formalnej. Niezbędne jest również dokumentowanie niemal każdego wydatku rachunkiem, w przeciwnym wypadku nie zostanie on zaliczony do kosztów uzyskania przychodów. Nieprawidłowe prowadzenie księgi przychodów i rozchodów grozi uznaniem jej przez organy kontrolujące za prowadzoną w sposób nierzetelny lub wadliwy, co jak nietrudno się domyślić wiąże się z możliwością poniesienia kary.

Storno - zapis anulujący błędną operację księgową.

Księgę zakłada sam podatnik, według. wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia ministra finansów w sprawie prowadzenia rozchodów i przychodów. Cechą charakterystyczną tej księgowości jest zatem brak kontroli kapitału jednostki i zmian w nim zachodzących (ustalenie majątku jest możliwe tylko za pomocą spisu inwentarza). Wszelkie operacje gospodarcze są rejestrowane chronologicznie i klasyfikowane według poszczególnych pozycji wymienionych w księdze przychodów i rozchodów.

Zakup środków trwałych powyżej 3,5 tys podlega amortyzacji.

Księgę podatkową prowadzić muszą:

- osoby fizyczne prowadzące działalności gospodarcze,

- spółki cywilne osób fizycznych,

- spółki jawne osób fizycznych,

- spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą*.

* jeżeli ich przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły do 1,200,000 euro.

Księgi przychodów i rozchodów nie mogą prowadzić spółki cywilne i spółki jawne osób prawnych, na których spoczywa obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.

(wykład) 24 X 2012

Działalność finansową przedsiębiorstw określają strumienie pieniężne, które e zasadzie mają charakter obiektywny i bezpośrednio zależą od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Przedsiębiorstwa mogą prowadzić działalność produkującą usługę lub handlową.

W przedsiębiorstwie konieczne jest właściwe zarządzanie finansami, do którego zaliczamy wybór metod i form gromadzenia oraz wydatkowania środków pieniężnych. Ponadto należy wyróżnić w przedsiębiorstwach dwa rodzaje działalności. Podstawową działalnością jest działalność bieżąca (operacyjna), której zadaniem jest efektywne wykorzystanie posiadanych zasobów przedsiębiorstw. Istotna jest również działalność długoterminowa (strategiczna), której zadaniem jest modernizacja oraz rozbudowa aktywów trwałych przedsiębiorstwa. Każdy z wymienionych rodzajów działalności przedsiębiorstwa wymaga wyodrębnienia środków przeznaczonych na objęty tym rodzajem zakres działalności.

Finansowanie działalności bieżącej przedsiębiorstwa.

Źródła finansowania działalności przedsiębiorstwa:

- kredyt obrotowy,

- dyskonto weksli,

- faktoring i forfaiting,

- emisja krótkoterminowych papierów wartościowych,

- podsumowanie - dodatkowe źródła finansowania działalności przedsiębiorstwa.

Źródło finansowania działalności przedsiębiorstw	Finansowanie wewnętrzne (kapitał własny)	Środki własne np. gotówka w kasie
		Finansowanie zewnętrzne	Kredyty i pożyczki
				Dyskonto weksli
				Faktoring i forfaiting
				Emisja krótkoterminowych papierów wartościowych
				Leasing

Źródło finansowania krótkoterminowego - kredyt obrotowy, kredyt kupiecki, dyskonto weksli, faktoring i forfaiting, emisja krótkoterminowych papierów wartościowych, leasing operacyjny.

Źródło finansowania długoterminowego - kredyt inwestycyjny, emisja długoterminowych papierów wartościowych, leasing inwestycyjny.

Kredyt/Umowa kredytowa jest umową nazywaną, uregulowaną poza kodeksem cywilnym… Jest ona regulowana w ustawie "Prawo bankowe z dnia 29.08.1997 (Dz U Nr 140 poz. 939). Oprócz prawa bankowego mają do niego zastosowanie przepisy ustawy o kredycie konsumenckim. Rodzaje kredytów: kredyt obrotowy, inwestycyjny, dyskontowy, kart kredytowych, hipoteczny.

Rodzaje kredytów.

Kryterium	Rodzaj kredytu
Czas korzystania z kredytu	- kredyt krótkoterminowy (do 12 m), - kredyt średnioterminowy (od 12 m do 3 lat), - kredyt długoterminowy (powyżej 3 lat).
Sposób udzielania kredytu	- kredyt w rachunku bieżącym (kwota kredytu jest przelewana na wskazane przez klienta konto bankowe), - kredyt w rachunku kredytowym (bank udostępnia specjalne niezależne konto bankowe pod potrzeby rozliczenia kredytu).
Przeznaczenie kredytu	- kredyt obrotowy (przeznaczony na pokrywanie bieżących kosztów funkcjonowania firmy), - kredyt inwestycyjny.

Umowa kredytowa musi zawierać:

1. Strony umowy.

2. Kwotę i walutę kredytu.

3. Cel na jaki został udzielony kredyt.

4. Zasady i termin spłaty kredytu.

5. Wysokość oprocentowania kredytu i warunki jego zmiany.

6. Sposób zabezpieczenia spłaty kredytu.

7. Zakres uprawnień banku związanych z kontrolą wykorzystania i spłaty kredytu.

8. Terminy i sposób przedstawienia środków pieniężnych do dyspozycji kredytobiorcy.

9. Wysokość prowizji, jeśli umowa ją przewiduje.

10. Warunki dokonywania zmian i rozwiązywania umowy.

(wykład) 07 XI 2012

Spłaty kredytu mogą następować:

- w formie regularnych, periodycznych (miesięcznych, kwartalnych) spłat rat kredytu wraz z należnymi odsetkami,

- w postaci jednorocznego uiszczenia kwoty kredytu i odsetek w ostatnim dniu obowiązywania umowy,

- automatycznie wraz z wpływami na rachunek bankowy kredytobiorcy.

Jeśli bank stwierdzi, że kredytobiorca nie dotrzymuje warunków umowy kredytowej, może wypowiedzieć umowę w całości lub w części i zażądać natychmiastowego zwrotu kredytu, dodatkowego zabezpieczenia spłaty lub przedstawienia programu naprawczego w określonym terminie.

Kredyt obrotowy	Kredyt na rachunku bieżącym
		Kredyt na rachunku kredytowym

Kredyt obrotowy

- na mocy umowy kredytu do dyspozycji kredytobiorcy stanowiona jest określona kwota środków pieniężnych w postaci bezgotówkowego pieniądza bankowego,

- wykorzystanie kredytu musi nastąpić na warunkach i zasadach określonych w umowie kredytowej,

- kredyt obrotowy jest kredytem krótko terminowym,

- bank ma prawo ustanowić zabezpieczenie udzielanego kredytu,

- umowa kredytowa musi być zawsze pisemna.

Kredyt jest celowy, przeznaczony na konkretny cel ustalony w umowie kredytowej - w przypadku kredytu obrotowego celem jest finansowanie bieżącej działalności firmy.

Przeznaczenie kredytu obrotowego:

- uregulowanie zobowiązań wobec ZUS i Urzędu Skarbowego,

- zaopatrzenie,

- sprzedaż,

- świadczenie usług,

- wypłata wynagrodzeń,

- rozliczenia z kontrahentem.

Kredyty obrotowe

Kryterium: okres kredytowania Krótkoterminowy (do 1 roku).	Kryterium: metoda udzielania W rachunku kredytowym, W rachunku bieżącym.
Kryterium: banku udzielającego Kredyt udzielaniu przez 1 bank przy obrotowym nie występuje konsorcjum.	Kryterium: przedmiotu umowy i celu Finansowanie majątku obrotowego lub spłata bieżących zobowiązań
Kryterium: sposobu wykorzystania i spłaty Docelowy w linii kredytowej, pomostowy.	Kryterium: częstotliwości wykorzystania i spłaty Wykorzystywany jednorazowo w transzach (częściach), w ciągnieniach, spłacany jednorazowo, w ratach lub z wpływów.
Kryterium: waluta kredytu Złotowy, Dewizowy.	Kryterium: zasady oprocentowania stałym oprocentowaniu, O zmiennym oprocentowaniu.

Wibor - ustalany przez radę polityki pieniężnej.

Oprocentowanie = wibor + marża.

Kredyt na rachunku bieżącym (overdraft):

- przyznawany jest poprzez bank do określonej wysokości,

- kredytobiorca może go wykorzystywać w zmiennej wielkości i czasie,

- wpływy na rachunek bieżący zmniejszają zadłużenie kredytobiorcy,

- formalnie jest on krótkoterminowy, w rzeczywistości ma charakter długoterminowy,

- zabezpieczenie jest często tylko jako tzw. Deklaracja negatywna, czyli kredytobiorca nie będzie korzystał z kredytów w innych bankach.

Dopuszczalne saldo debetowe:

- jego ustanowienie jest możliwe już przy otwarciu rachunku bieżącego; limit jest ustalany indywidualnie,

- w miarę upływu czasu można ubiegać o podwyższenie dopuszczalnego salda,

- wysokość zależy od zdolności kredytowej klienta, obrotów na rachunku bieżącym; przeciętny okres spłaty wynosi 30 dni.

Warunki ustalane w umowie o kredyt na rachunku bieżącym:

- wysokość procentu, np wibor + marża,

- prowizja od przekroczenia limitu zadłużenia,

- prowizja od maksymalnego zadłużenia w miesiącu,

- prowizja od przyznanego limitu,

- prowizja od niewykorzystanego limitu,

- prowizja od obrotu.

Zwykle warunki kredytu na rachunku są indywidualnie ustalone dla różnych klientów.

Kredyt w rachunku obrotowym:

- bank uruchamia specjalny rachunek, zwany rachunkiem kredytowym, w którym stawia do dyspozycji kredytobiorcy środki finansowe przewidziane umową kredytową,

- korzystanie z kredytu odbywa się poprzez wydawanie bankowi dyspozycji wypłaty lub przelewu części lub całej kwoty kredytu,

- udzielany jest na podobne cele, jak kredyt na rachunku bieżącym, ale jego przeznaczeniem bywa zakup towarów, surowców, materiałów i usług, niezbędnych w bieżącej działalności.

Rodzaje kredytów w rachunku kredytowym.

Zabezpieczenia zwrotu kredytu:

- weksel własny lub osoby trzeciej,

- poręczenie osoby trzeciej,

- gwarancja bankowa,

- cesja wierzytelności,

- zastaw lub hipoteka,

- blokada środków finansowych lub kaucja.

PKD - Polska klasyfikacja działalności

(wykład) 21 XI 2012

Formy zabezpieczeń osobistych

- cesja wierzytelności,

- gwarancja bankowa,

- poręczenie według prawa cywilnego,

- poręczenie wekslowe,

- przystąpienie do długu,

- ubezpieczenie,

- weksel własny in blanco.

Formy zabezpieczeń rzeczowych:

- blokada środków pieniężnych na rachunku bankowym,

- przewłaszczenie na zabezpieczenie,

- zastaw wg. prawa cywilnego,

- zastaw rejestrowy,

- kaucja,

- hipoteka.

Czynniki od których banki uzależniają wybór formy zabezpieczenia:

- historia współpracy przedsiębiorstwa z bankiem,

- sytuacja ekonomiczna przedsiębiorstwa,

- płynność zabezpieczeń, które klient może zaoferować bankowi.

Dobrym klientom proponuje się zwykle jedną formę zabezpieczenia, która nie musi koniecznie pokrywać całości kredytu.

Kredyt kupiecki (handlowy, towarowy):

- gdy przedsiębiorstwo otrzymuje odręczny termin płatności przy zakupie towarów (produktów lub usług),

- z jednej strony firmy zaciągają kredyty kupieckie u swoich dostawców, a z drugiej równocześnie udzielają kredytu kupieckiego swoim odbiorcom,

- zapłatą za kredyt kupiecki jest wyższa cena (brak upustu za "płatność").

Faktoring - zakup przez bank (czyli faktora) należności, które powstały z tytułu dostaw i usług.

Faktorant - podmiot gospodarczy, który przekazuje faktury do faktoringu. Dostawca produktów, towarów lub usług, przysługuje mu więc wierzytelność w stosunku do dłużnika (odbiorcy towarów lub usług), która sprzedaje wyspecjalizowanej instytucji, czyli faktorowi.

Faktor - bank lub inna instytucja finansowa, która nabywa faktury.

Dłużnik faktoringowy - przedsiębiorca, odbiorca produktów, towarów lub usług, zobowiązany z tytułu ich nabycia do uiszczenia wierzycielowi (faktorowi) świadczenia pieniężnego.

Funkcje faktoringu:

* finansowa - bank zaliczkuje posiadaną należność,

* przejęcie ryzyka - bank przejmuje na siebie pełne ryzyko związane z ewentualną niewypłacalnością wierzyciela. Może się zdarzyć, że bank zachowuje sobie prawo do obciążenia zwrotnego w przypadku niezapłacenia należności przez płatnika (nie przejmuje wtedy ryzyka),

* usługowa - przejęcia przez bank funkcji technicznych, tj. wystawianie rachunku, uprawnienia itp.

Korzyści z faktoringu dla przedsiębiorstw:

- likwidacja wierzytelności z jej zamianą na gotówkę,

- regulowanie gotówką należności klienta z jego dostawcami w zamian za lepsze warunki - poprawa konkurencyjności faktoranta,

- stosowanie tańszych metod finansowania.

Podstawowe efekty, jakie może wywołać korzystanie przez przedsiębiorstwo z funkcji finansowej faktoringu to:

- zwiększenie gotówki w firmie bez wzrostu zadłużenia; w ramach aktywów następuje zamiana wierzytelności w firmie na gotówkę przed terminem jej płatności,

- niewielkie zmniejszenie sumy bilansowej na skutek ponoszenia kosztów finansowych, którymi są opłaty na rzecz faktora,

- uwolniona gotówka może być przez firmę wykorzystana na dowolny cel; jeżeli zostanie przeznaczona na spłatę zobowiązań to spowoduje zwiększenie stopnia samofinansowania i poprawę wskaźników płynności firmy,

- poprawa ratingu przedsiębiorstwa, które korzystając z faktoringu zwiększa stopień samofinansowania, staje się bardziej wiarygodne w oczach kontrahentów i inwestorów.

Podstawowe efekty dla przedsiębiorstwa, jakie daje korzystanie z funkcji administracyjnej, czyli outsourcingu zarządzania należnościami,

- racjonalizacja działalności - możliwość koncentrowania się na podstawowym biznesie,

- obniżenie kosztów administracyjnych - tym bardziej widocznie im większa część należności jest obsługiwana przez faktora, najbardziej uwidoczni się wówczas, gdy wszystkie należności przedsiębiorstwa będą zarządzane przez faktora,

- zmiana struktury kosztów - niższy udział kosztów stałych, wyższy udział kosztów zmiennych,

- zmniejszenie ryzyka współpracy z niesolidnym kontrahentem - korzystanie z know-how faktora.

Podstawowe efekty dla przedsiębiorstwa, jakie daje korzystanie z funkcji administracyjnej, czyli outsourcingu zarządzania należnościami:

- poprawa jakości zarządzania należnościami (efekt dostępu do najnowocześniejszych rozwiązań i korzystanie z doświadczeń faktora - lepszy rating i wizerunek firmy),

- większe zdyscyplinowanie dla dłużników - obniżenie kosztów finansowych, budowa wizerunku firmy dbającej o należności.

(ćwiczenia) 28 XI 2012

Zwolnienie podmiotowe z VAT - przysługuje tzw. drobnym przedsiębiorcom, tj. podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą, w których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł.

Zwolnienie przedmiotowe z VAT - na wybrane usługi, sprzedaż wyszczególnionych towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług VAT.

Zakres kolokwium: przychód, dochód, zysk netto i brutto, podatek VAT, zwolnienie podmiotowe i przedmiotowe, rozporządzenie, podatek dochodowy, obliczanie VAT, spis z natury, zwolnienia od dochodu i podatku, różnica pomiędzy fakturą, a rachunkiem.

Sprzedaż	Netto	VAT	Brutto
		8 700,20	2 001,04	10 701,24
		6 580,40	1 513,49	8 093,89
Suma	15 280,40	3 514,53	18 795,13
Zakup	Netto	VAT	Brutto
		4 200,78	966,18	5 166,96
		3 281,50	754,75	4 036,25
Suma	7 482,28	1 720,93	9 203,21

V7	Netto	VAT
Razem sprzedaż	15 281	3 515
Podatek należny	3 515 - do Urzędu Skarbowego
	Netto	VAT
Razem zakup	7 482	1 721
Podatek naliczany	1 721 - do zwrotu (dla Nas)

Nadwyżka podatku naliczanego do zwrotu = 0 (ponieważ 1 721 - 3 515 = - 1794).

Nadwyżka podatku należnego do spłaty do US = 1 794 (ponieważ 3 515 - 1 721 = 1 794).

Zwrot do 25 dni jeśli wszystkie faktury zostały złożone na czas.

Zwrot do 60 dni, jeśli przynajmniej jedna nie została zapłacona na czas.

Zwrot do 180 dni jeśli nie odnotowaliśmy sprzedaży.

Przychody 0> kolumna 9.

Koszty -> kolumny 10,11,14.

	Styczeń	Luty	Marzec	Kwiecień
Przychody	10 000	20 000	5 000	30 000
Koszty	20 000	5 000	2 000	5 000
Podatek	0	138	1 500	(to pole liczymy)

Łączny przychód: 65 000

Łącznie koszty: 32 000

Dochód: 65 000 - 32 000 = 33 000.

Podstawa do opodatkowania (zaokrąglić):

33 000 * 18% = 5 940

5 940 - 556,02 = 5 383,98 (556,02 to kwota zmniejszająca podatek i jest stała)

5 384 - podatek od którego odejmujemy wcześniejsze zapłacone zaliczki

5 384 - 1638 = 3 746 (ten wynik wpisujemy w tabelę).

(wykład) 5 XII 2012

Czym jest Podatkowa Książka Przychodów i Rozchodów?

Jest to ewidencja prowadzona przez podatników, którzy zdecydowali się na opodatkowanie na zasadach ogólnych. W księdze tej podatnicy dokonują zapisu m.in. towarów handlowych, materiałów, sprzedaży towarów handlowych oraz usług. W księgę wpisuje się także ponoszone koszty uzyskania przychodów. Podatnik jest zobowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Zapisy w księdze prowadzone są w języku polskim i walucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów.

Przeliczanie faktury w obcej walucie na polską - przeliczamy patrząc na średni kurs NBP z dnia przed wystawieniem faktury.

Prowadzenie PKPiR wymaga orientacji w systemie podatkowym oraz systematyczności w zapisywaniu operacji gospodarczych, które wpisujemy chronologicznie.

Terminy rozliczeń:

- do 20 każdego miesiąca rozliczamy się z podatku dochodowego,

- do 25 każdego miesiąca bądź kwartalnie - VAT,

- do 30 kwietnia rozliczenie roku - PIT36,

- do 10 każdego miesiąca składki ZUS dla osób, które nie zatrudniają pracowników,

- do 15 każdego miesiąca składki ZUS dla osób, które zatrudniają pracowników

Prowadzenie księgi wiąże się również z koniecznością gromadzenia wszystkich dokumentów księgowych (faktury, rachunki, paragony - trzymamy 5 lat; dokumenty pracownicze: umowy o pracę, kwestionariusze… - trzymamy 20 lat) oraz opisywania ich (opisywanie dowodów księgowych - w przypadku jeżeli nie jest wiadome, czego dotyczy dowód księgowy np. faktura na zakup Kbl34 - to możemy napisać z tyłu co dokładnie zostało zakupione przykładowo krzesła, które kryły się pod nazwą Kbl34), jak również sprawdzania poprawności formalnej (ciąży na Nas obowiązek sprawdzania dokumentów, czy wszystko się zgadza - NIP, adres, data, podatek, forma płatności, termin - jeśli coś się nie zgadza to prosimy o korektę - nota korygująca).

Nieprawidłowe prowadzenie PKPiR grozi uznaniem jej przez organy kontrolujące za prowadzoną w sposób nierzetelny lub wadliwy, co wiąże się z możliwością poniesienia kary.

Księgę zakłada sam podatnik wg. wzoru określonego w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia PKPiR. Cechą charakterystyczną tej księgowości jest brak kontroli kapitału jednostki i zmian w nim zachodzących (ustalenie majątku jest możliwe tylko za pomocą spisu inwentarza).

Wszelkie operacje gospodarcze są rejestrowane chronologicznie i klasyfikowane wg. poszczególnych pozycji wymiernych w KPiR.

Księgę podatkową prowadzić muszą:

- osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą,

- spółki cywilne osób fizycznych,

- spółki jawne osób cywilnych,

- spółki partnerskie.

- jeśli przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosły do 1 200 000 €.

Jeśli ktoś sprzedał za 5 293 440 zł, to po roku 2012 przechodzi na pełną księgowość

Podstawy prawne prowadzenia PKPiR:

- ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych,

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie PKPiR

- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 lutego 2007 roku zmieniające powyższe rozporządzenie.

Minister Finansów w dniu 15 marca 2007 roku zmienił rozporządzenie PKPiR - w nowym wzorze księgi nie ma kolumny "koszty reprezentacji i reklamy objęte limitem".

Skala podatkowa 2012 roku.

Podstawą obliczenia podatku jest dochód.

Podstawowe obliczenia podatku dochodowego.

Ponad	Do	Podatek
-	85 528	18% - 556,02
85 528	-	14 839 + 32%

Przykład 1 dla dochodu powyżej 85 528:

	Styczeń	Luty	Marzec	Kwiecień
Przychód	20 438	1 500	57 480	84 230
Koszty	5 270,30	14 280,30	15 620,10	4 500,50
Podatek	2 174	-	5 235	(to pole liczymy)

Przychód: 163 648

Koszty: 39 671,20

Przychód - koszty = 123 976,80 (dochód, który później zaokrąglamy)

Podatek od 85 528 to 14 839

123 977 - 85 528 = 38 449 (podatek od 85 528 już mamy policzony - jest to 18%, teraz liczymy resztę, dla której podatek wynosi 32%)

38 449 * 32% = 12 303,68

14 839 + 12 303,68 = 27 142,68 (suma podatków od którego odejmujemy wcześniejsze zapłacone zaliczki)

27 143 - 2174 - 5235 = 19 734 (ten wynik wpisujemy w tabelę)

Przykład 2 dla dochodu poniżej 85 528:

	Styczeń	Luty	Marzec
Przychód	20 438	1 500	57 480
Koszty	5 270,30	14 280,30	15 620,10
Podatek	2 174	-	(to pole liczymy)

Przychód: 79 418

Koszty: 35 170,70

Przychód - koszty = 44 247,30 (dochód, który później zaokrąglamy)

44 247 * 18% - 556,02 = 7 408 (podatek od którego odejmujemy wcześniejsze zapłacone zaliczki)

7 408 - 2 174 = 5 234 (ten wynik wpisujemy w tabelę)

Liczenie V7 Przykład:

Sprzedaż	Netto	VAT
23%	14 320	3 293
8%	5 720	457
Zakupy
23%	24 300	5 589

VAT należny: 3 293 + 457 = 3 750 (do spłaty US)

VAT naliczany: 5 589 (US zwraca Nam)

3 750 - 5 589 = - 1839

Urząd Skarbowy zwraca Nam 1 839 zł

Kredyt odnawialny (rewolwingowy)

Kredyt nieodnawialny

---