img163 2

V. WYNIK FINANSOWY

3.    PK - przeksięgowanie salda konta „Pozostałe koszty operacyjne" na konto „Wynik finansowy” ^

4.    PK - przeksięgowanie salda konta „koszty finansowe" na konto „Wynik finansowy"

5. PK - przeksięgowanie salda konta „Straty nadzwyczajne" na konto „Wynik finansowy"

6. PK - przeksięgowanie salda konta „Podatek dochodowy” na komo „Wynik finansowy* i

7.    PK - przeksięgowanie salda konia „Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych (usług)" na konto „Wynik finansowy"

8.    PK - przeksięgowanie salda konta „Przychody ze sprzedaży materiałów'' na konto „"Wynik finansowy"

9.    PK - przeksięgowanie salda konta „Pozostałe przychody operacyjne" na konto „Wynik finansowy”

10. PK - przeksięgowanie salda konta „Przychody finansowe” na konto „Wynik finansowy''

11.    PK - przeksięgowanie salda konta „Zyski nadzwyczajne” na konto „Wynik finansowy"

12. PK • przeksięgowanie salda konta „Koszt sprzedanych wyrobów gotowych (usług}* _: na konto „Rozliczenie kosztów”

13.    PK - przeksięgowanie salda konta „Rozliczenie kosztów" (zmiany stanu produktów) na konto „Wynik finansowy"

a)    zmiana stanu produktów • zmniejszenie

b)    2miana stanu produktów - zwiększenie

PRZYKŁAD

ZAŁOŻENIA:

W przedsiębiorstwie produkcyjnym „WENA" sp. z o.o. konta wynikowe na dzień 3l.12.201Xr. wykazują następujące obroty:

„Podatek dochodowy" (zapłacony zaliczkowo w ciągu raku)	5 461,-
„Zużycie materiałów i energii"	24 700,-
„Amortyzacjo"	4 100,-
„Usługi obce"	3 600,-
„Wynagrodzenia"	1 9 200,-
„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"	4 000,-
„Podatki i opłaty"	700,-
„Pozostałe koszty rodzajowe"	300,-
„Pozostałe koszty operacyjne"	1 200,-
„Wortaść sprzedanych materiałów w cenach zakupu"	420,-
„Koszty finansowe"	350,-
„Straty nadzwyczajne"	200,-
„Przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych"	82 900,-
„Pozostałe przychody operacyjne"	2 700,-
„Przychody ze sprzedaży materiałów"	470,-
„Przychody finansowe"	1 510,-
„Zyski nadzwyczajne"	100,-
„Koszt sprzedanych wyrobów gotowych"	48 000,-
„Rozliczenie kosztów"	obliczyć

Brak kosztów i orzychodów nieuznawanyeh przez przepisy podatkowe.

Na podstawie założeń należy:

1)    ustalić obrót konta „Rozliczenie kosztów”.

2)    obliczyć kwotę odpisu wyrównawczego 7 tytufu podatku dochodowego (podatku do dopiaty).

3)    wpisać obroty na właściwe konta wynikowe,

V. WYNIK FINANSOWY

4)    wystawić i zaksięgować PK nr 120 dotyczące odpisu wyrównawczego z tytułu podatku . dochodowego oraz ustalenia wyniku finansowego,

5)    zamknąć wszystkie konta oraz określić treść ekonomiczną salda konta „Wynik finansowy''.

BQZW!AZM!Ł

Ustalanie obrotu konta „Rozliczenie kosztów”:

Obrót konta ..Rozlir.zenie kosztów" to suma kosztów układu rodzajowego:

24 700.- + 4'100,- + 3 600,- + 19 200,- + 4 000,- + 700,- + 300,- = 56 600,-

Przychody ze sprzed oży wyrobów gotowych	82 900,-
- Koszt sprzedanych wyrobów gotowych	48 000,-
+ Przychody ze sprzedaży materiałów	470,-
- Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu	420,-
s Wynik ze sprzedaży	34 950,-
+ Pozostałe przychody operacyjne	2 700,-
- Pozostałe koszty operacyjne	1 200,-
e Wynik z działalności operacyjnej	36 450,-
+ Przychody finansowe	1 510,-
- Koszty finansowe	350,-
^ Wynik z działalności gospodarczej	37610,-
+ Zyski nadzwyczajne	100,-
- Straty nadzwyczajne	200,-
* Wynik finansowy brutto	37 510,-
- Podatek dochodowy 1 9% x 37 510,- = 7	126,90= 7 127,-
= Wynik finansowy netto	30 383,-

• Ustalenie kwoty odpisu wyrównawczego z tytutu podatku dochodowego

podatek ustalony za rok podatkowy    7 127,-

- podatek zapłacony zaliczkowo w ciągu roku_5 461,-

= odpis wyrównawczy z tytułu podatku dochodowego    1 666-

Ewidencia operacji gospodarczych'

(401)

(870)    Zużycie    (400)

Podatok dochodowy		materiałów i energii		Amortyzacja
Obr. 5 461,-	7 127,- (3	Obr. 24 700 -	24 700.- (3	Obr. 4 100,-	4 100,- (3
•; •. 666,-		24 700.-	24 700,	4 100,-	4 100-
7 127,-	7 177.-
(402) Jslugi ooce		(404) Wynagrodzenia		(405) Uoezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Obr. 3 600.-	3 60C.- (3	Obr. 19 700.-	19 200.- Ci	Obr. 4 000,- •	4 000 - Ci
3 600.-	3 600.	19 200.-	19 200. -	4 000.-	4 000.-
(4v Podatki	33) i opiaty	(409) Pozostaie koszty rodzajowe		(761) Pozostałe koszty operacyjne
Obr 700 -	700.- (3	Obr. 300.-	300- (3	Obr 1 700.-	1 200. Ci
700.	700.-	300.-	300.-	1 200.-	' 200.-

mchimowość przedsiębiorstw Ci :v    121