Obraz#4 2

5)    wartości własnej pracy podatnika;

6)    podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn;

7)    jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadów przy pracy i chorób zawodowych;

8)    grzywien, kar. odsetek z tytułu zobowiązań:

9)    kosztów reprezentacji i reklamy;

10)    składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nic jest obowiązkowa;

11)    składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy. Fundusz Gwarantowanych świadczeń Pracowniczych i inne fundusze celowe;

12)    podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów: a) podatek naliczony:

—    jeżeli podatnik zwolniony jest z podatku VAT lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świad-

k    czenia usług zwolnionych z tego podatku.

B    b) podatek należny w przypadku

-    importu usług oraz wewnątrzunijnego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego:

13) składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości prze kra-W    czającej równowartość 20 000 euro;

'    14) wartości diet z tytułu podróży służbowych;

15) składek na ubezpieczenie zdrowotne.

uaanu

Stratą ze źródła przychodów jest ujemna różnica między przychodami ze źródła przychodów a kosztami ich uzyskania. Wysokością straty ze źródła przychodów można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po tobie następujących 5 latach podatkowych, z tym ze wysokość ob mżenia w którymkolwiek z tych lat nic może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Powyższe zasady potrącania strat ze źródła przychodów mają także zastosowanie do strat:

I) ż odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną;

2)    z odpłatnego zbycia papierów wartościowych;

3)    z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej

postaci niż przedsiębiorstwo.

Straty z działów specjalnych produkcji rolniczej mogą być potrącałne pod tarnikiem, te dochód z tego źródła przez okres 5 kolejnych lat podatkowych bthiany jest na podstawie ksiąg podatkowych. Nie ma natomiast możliwości

potrącania strat z odpłatnego zbycia nieruchomości, prawa wieczystego użytkowania gruntów oraz ze źródeł przychodów, z których dochody są zwolnione od podatku dochodowego.

6.5.5.    Podsuwa opodatkowania

Podstawą obliczenia podatku jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszona o przewidziane w ustawie odliczenia. Definicja ta oznacza, że z jej zakresu zostały wyłączone dochody opodatkowane w sposób zryczałtowany oraz dochody opodatkowane liniową stawką w wysokości 19%.

Szczególnie istotna jest formuła kredytu podatkowego. Jest ona przeznaczona dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Kredyt podatkowy polega na zwolnieniu przez cały rok podatkowy z obowiązku płacenia zaliczek od dochodu z działalności gospodarczej oraz składania comiesięcznych deklaracji. Podatek od tego dochodu podlega rozliczeniu w kolejnych S latach po 20% dochodu wykazanego w zeznaniu za rok korzystania z kredytu.

Odliczenia od dochodów dotyczą:

1)    składek na ubezpieczenia społeczne;

2)    dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależycie pobranych świadczeń;

3)    wydatków na cele rehabilitacyjne;

4)    darowizn przekazanych:

a)    organizacjom prowadzącym działalność użytku publicznego,

b)    na cele kultu religijnego;

5)    wydatków na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającbj na celu zaspokojenie jego własnych potrzeb mieszkaniowych.

6.5.6.    Odliczenia od dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania 65.6.1. Składki aa ubezpieczenia społeczne

Odliczeniu od dochodu podlegają składki na ubezpieczenia społeczne: emerytalne. rentowe, chorobowe i wypadkowe. Przepisy wprowadzają dwie kategorie odliczeń tych składek:

1)    zapłaconych bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących;

2)    potrąconych przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne. rentowe i chorobowe.

191