Przykład 4.
„Domin” spółka z o.o. ujęła w ewidencji księgowej według ceny rynkowej następujące akcje:
Akcje X - cena nabycia 16.000,-; cena rynkowa na dzień bilansowy 22.400,-Obligacje Y - cena nabycia 42.000,-; cena rynkowa na dzień bilansowy 38.600,-Akcje W - cena nabycia 31.500,-; cena rynkowa na dzień bilansowy 33.000,-
Akcje spółki W były przeszacowane na koniec I półrocza do możliwej wówczas do uzyskania ceny rynkowej wynoszącej 29.000,-
Dokonać wyceny bilansowej inwestycji długoterminowych (akcji, obligacji).
030 Inwestycje długoterminowe
Sp) 89.500,- | |
89.500,- |
89.500,- (Sk) |
89.500,- |
89.500,- |
750 Przychody finansowe | |
2.500,- (4a) |
040 Odpisy aktualizujące inwestycje długoterminowe
(1)6.400,- |
3.400,- (2) |
(4a) 2.500,- |
2.500,- (3) |
(4b) 1.500,- | |
10.400,- |
5.900,- |
4.500,- (Sk) | |
10.400,- |
10.400,- |
751 Koszty finansowe
(2) 3.400,-
(3) 2.500,-808 Kapitał z aktualizacji
_wyceny_
6.400,- (1) 1.500,- (4b)
Operacje gospodarcze:
1. Podwyższenie na dzień bilansowy wartości akcji X do ceny rynkowej 6.400,-
2. Obniżenie na dzień bilansowy wartości obligacji Y do ceny rynkowej 3.400,-
3. Obniżenie na koniec I półrocza wartości akcji W do ceny rynkowej 2.500,-
4. Podwyższenie na dzień bilansowy wartości akcji W do ceny rynkowej (łącznie 4.000,-):
a) do poziomu ceny nabycia 2.500,-
b) ponad kwotę uprzedniego obniżenia 1.500,-
Bilansowa wartość inwestycji długoterminowych: 89.500,- + 4.500,- = 94.000,-
Ewidencja księgowa aktywów trwałych prowadzona jest na kontach zespołu 0 AKTYWA TRWAŁE. W zespole tym znajdują się konta syntetyczne:
a) służące do ewidencji stanu i zmian składników majątku trwałego:
010 Środki trwałe,
020 Wartości niematerialne i prawne,
030 Inwestycje długoterminowe,
080 Środki trwałe w budowie.
b) konta korygujące do ewidencji umorzeń i innych odpisów aktualizujących wartość składników majątku trwałego:
040 Odpisy aktualizujące inwestycje długoterminowe,
060 Umorzenie środków trwałych,
070 Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych.
c) konta pozabilansowe:
091 Środki trwałe w likwidacji,
092 Środki trwałe dzierżawione i w leasingu operacyjnym,
093 Środki trwałe obce,
094 Środki trwałe o niskiej wartości,
095 Środki trwałe oddane w leasing.
89