Obraz
0

78 3. Konto - podstawy ewidencji księgowej

Przykład 3K

Pierwszego października 200X roku w magazynie przedsiębiorstwa „X” znajdowały się materiały o wartości 15 000 zł, w tym materiały A o wartości 10 000 zł i materiały B o wartości 5000 zł. W październiku przeprowadzono w przedsiębiorstwie niżej wymienione operacje gospodarcze.

1.    Zużyto do produkcji część materiałów A o wartości 7000 zł.

2.    Przyjęto do magazynu zakupioną z odroczonym terminem płatności nową partię materiałów C mających wartość 6000 zł.

3.    Na koniec okresu przeniesiono koszty na konto „Wynik finansowy”.

Zapis tych operacji na kontach, z uwzględnieniem ewidencji analitycznej konta „Materiały", oraz zamknięcie kont wyglądają następująco:

Konta syntetyczne:

Zobowiązania wobec dostawców

		6000	(2
Sk)	6000	6000
	6000	6000
	Koszty
1)	7000	7000	(3
7000		7000

Materiały

Sp)	15 000	7000	(1
21	6000
	21 000	7000
		14 000	(Sk
21 000		21 000

Wynik finansowy

3)	7000
7000		7000	(Sk
7000		7000

Ewidencja analityczna do konta „Materiały":

Materiały A    Materiały B    Materiały C

Sp) 10 000	7000 (1' Sp) 5000	2') 6000
10 000	7000 5000 3000 (Sk	6000 5000 (Sk	6000 (Sk
10 000	10 000 5000	5000 6000	6000

Przed ostatecznym zamknięciem konta syntetycznego „Materiały” należy' przygotować zestawienie obrotów i sald kont analitycznych i sprawdzić prawidłowość powiązań między kontem syntetycznym a kontami analitycznymi:

»

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych konta „Materiały" na 31.10.200X r.

Nazwa	Salda początkowe		Obroty narastająco		Salda końcowe
konta	Ot	Ct	Dt	Ct	Ot	Ct
Materiały A	10 000	-	10 000	7000	3000	-
Materiały B	5000	-	5000	0	5000	-
Materiały C	0	-	6000	0	6000	-
Suma	15 000	-	21 000	7000	14 000	-

Zestawienie obrotów i sald kont analitycznych nie pomaga w wykryciu wszystkich błędów, na przykład nie wskaże pominięcia zapisu operacji czy zapisania operacji na niewłaściwym koncie analitycznym. Tego rodzaju błędy można wykryć dzięki pracom inwentaryzacyjnym.

Ewidencja analityczna zapewnia wymaganą szczegółowość informacji i znacznie ogranicza czasochłonność prac księgowych w porównaniu z księgowaniami prowadzonymi na dużej liczbie szczegółowych kont syntetycznych.

Łączenie kont jest działaniem odwrotnym do ich dzielenia. Ma na celu zmniejszenie liczby kont przez zwiększenie zakresu operacji gospodarczych rejestrowanych na każdym z nich. Zamiast dotychczasowych dwu lub więcej kom wprowadza się jedno. Przykładem łączenia kont może być zastąpienie kont służących do ewidencjonowania poszczególnych grup środków trwałych: „Grunty”, „Budynki”, „Maszyny i urządzenia techniczne” jednym wspólnym kontem „Środki trwałe”.

Jest wiele możliwości dzielenia i łączenia kont. Icłi odpowiednie wykorzystanie pozwala na opracowanie takiego systemu kont księgowych, który zaspokoi różne potrzeby informacyjne jednostki gospodarczej w zakresie sprawozdawczości, zarządzania i kontroli.

Dowody księgowe

W rachunkowości obowiązuje zasada, że każdy zapis na koncie musi wy-nikaóz odpowiedniego dokumentu, rzetelnie sporządzonego i odpowiadającego wymogom formalnym. Takim dokumentem jest dowód księgowy, który potwierdza fakt dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem. Od jakości dowodów księgowych zależy również jakość informacji dostarczanych przez system rachunkowości,