scanR8

• podatek naliczony dotyczący sprzedaży zwolnionej z VAT na konta Zespołu 0 lub Zespołów 3,4 (5), np. Środki trwałe, Materiały, Towary (zwiększając tym samym cenę nabycia tych składników).

W firmach gdzie opodatkowana jest cała sprzedaż, obciążenie konta „Rozrachunki z tytułu VAT” następuje w oparciu o otrzymane od dostawców oryginały faktur VAT.

Przeksięgowanie podatku naliczonego z konta 224 „Rozliczenie naliczonego VAT” i obciążenie nim konta „Rozrachunki z tytułu VAT” następuje na podstawie dowodów wewnętrznych, po ustaleniu ostatecznej kwoty podatku naliczonego w danym miesiącu z uwzględnieniem wskaźnika proporcji określonego na dany rok podatkowy (na podstawie struktury sprzedaży z roku poprzedniego).

Schemat 6.4.

Ewidencja na koncie „Rozrachunki z tytułu VAT” w jednostkach będących podatnikami VAT

Rozliczenie

zakupu

Rozrachunki z tytułu YAT

SPRZEDAŻ

ROD

Rozliczenie

naliczonego

YAT

Pozostałe

koszty

ZAKUPY

ROD

2b	Śr. trawie, WNiP, Materiały, Towary
	4b *
2b	Konta kosztów
	4h

7a

Pozostałe

koszty

operacyjne

7b

Operacje gospodarcze:

1)    Faktura VAT - wartość brutto zakupionych towarów (lub innych aktywów).

2)    Przeksięgowano:

a)    naliczony VAT potrącany bezpośrednio od podatku należnego według faktur VAT dostawców,

b)    wartość netto zakupionych towarów (lub innych aktywów).

3)    Naliczony VAT według faktur dostawców do rozliczenia po spełnieniu określonych warunków.

4)    Przeksięgowano:

a)    tę część naliczonego VAT, która może być potrącona od podatku należnego.

b)    pozostałą część VAT, która nie podlega odliczeniu od podatku należnego i tym samym zwiększa cenę (koszt) nabycia kupowanych towarów (lub innych aktywów).

5)    Faktura VAT za sprzedane towary:

a)    przychód netto,

b)    należny VAT,

c)    suma faktury.

6)    Potrącenie od przychodu brutto należnego podatku VAT w handlu detalicznym i gastronomii.

7)    Przeksięgowanie na podstawie faktury wewnętrznej należnego VAT dotyczącego:

a)    kosztów reprezentacji i reklamy,

b)    przekazanych w darowiźnie towarów i usług.

129