12917

zwolniona z VAT

ZAKUP

Podatek naliczony ODLICZENIE ??

SPRZEDAŻ

opodatkowana

22%. 7%, 3%, 0%

ILE ?

W takim stosunku w jakim pozostaje sprzedaż opodatkowana do całkowitej sprzedaży. Stosunek określany jest na podstawie ostatniego roku podatkowego.

W przypadku rozpoczynania działalności występuje się z wnioskiem o określenie proporcji do

Naczelnika US

PRZYKŁAD

Jednostka nabyła środek trwały Wartość netto 10.000.00 VAT    2.200,00

Do zapłaty    12.200,00

Określić wartość początkową przy założeniu że nie było innych wydatków:

a)    Jednostka dokonuje sprzedaży jedynie opodatkowanej VAT

b)    Jednostka dokonuje sprzedaży jedynie zwolnionej z VAT

c)    Jednostka dokonuje sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej w stosunku 50/50 i środek trwały jest przeznaczony na potrzeby jednego i drugiego rodzaju sprzedaży.

Ad a) cena nabycia = 12.200 - 2.200 = 10.000 Ad b) cena nabycia = 12.200-0=    12.200

Ad c) cena nabycia = 12.200 - 1.100 = 11.100

Koszt wytworzenia produktu obejmuje koszty pozostające w bezpośrednim związku z danym produktem oraz uzasadnioną część kosztów pośrednio związanych z wytworzeniem tego produktu. Koszty bezpośrednie obejmują wartość zużytych materiałów bezpośrednich, koszty pozyskania i przetworzenia związane bezpośrednio z produkcją i inne koszty poniesione w związku z doprowadzeniem produktu do postaci i miejsca, w jakich się znajduje w dniu wyceny.

Cena sprzedaży netto składnika aktywów możliwa do uzyskania na dzień bilansowy cena jego sprzedaży, bez podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego, pomniejszoną o rabaty, opusty i inne podobne zmniejszenia oraz koszty związane z przystosowaniem składnika aktywów do sprzedaży i dokonaniem tej sprzedaży, a powiększoną o należną dotację przedmiotową. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą na dzień bilansowy.

Jedynymi czynnikami, które zmienią tak określoną wartość początkową może być fakt dokonania modernizacji środka trwałego oraz ewentualne przeszacowanie wartości początkowej, które może być dokonane tylko i wyłącznie w sytuacjach określonych rozporządzeniem Ministra Finansów (ostatnie przeszacowanie miało miejsce 01 stycznia 1995 roku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów).

Rozpoczęcie amortyzacji - następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania, Zakończenie amortyzacji - nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego lub przeznaczenia go do likwidacji, sprzedaży lub stwierdzenia jego niedoboru, z ewentualnym uwzględnieniem przewidywanej przy likwidacji ceny sprzedaży netto pozostałości środka trwałego.

Amortyzacja liniowa.

Głównym założeniem amortyzacji dokonywanej sposobem liniowym jest, domniemanie, że środek trwały zużywa się w jednakowym stopniu przez cały okres jego użytkowania.