64246 jW Czapla jak wykazac

PIT | Rozliczenie podatku

Jak wykazać w zeznaniu rocznym sprzedaż nieruchomości

Przychód lub dochód ze sprzedaży domu lub mieszkania należy odpowiednio rozliczyć To, w jaki sposób to zrobić kiedy oraz na jakim formularzu, zależy od tego, kiedy takie mieszkanie lub dom zostały nabyte lub wybudowane.

KRYSTYNA G0RC2AK

gp.aiRforp!.................................................

Ustawa o FIT przewiduje, że źródłem przychodów podlegającym opodatkowaniu PIT jest odpłatne zbycie, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabyde łub wybudowanie: • nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, m spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

» prawa wieczystego użytkowa nia gruntów.

Pi7,ydKxiytętrM« oczywiście w odpowiedni sposób ro/Jiczyć

Trzy tryby opodatkowania

Obecnie mamy do czynienia z trzema zupełnie odrębnymi trybami opodatkowania tego, co uda się uzyskać ze zbycia nieruchomości i wymienionych wcześniej praw majątkowych (praw do nieruchomości). To, który* z tych trybów znajdzie zastosowanie, zależy od tego, Wedy nabyta została dana nieruchomość lubjedno z wymienionych wcześniej prawdo nieruchomości Wszystkie tryby opodatkowania nieruchomości mają jedną cechę wspólną. % opodatkowaniem mamy do czynienia tylko wtedy, gdy odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu dzialal-- nośd gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabyde lub wybudowanie. Innymi słowy, jeżeli nabywamy mieszkanie np. w 2008 toku, to sprzedając je w 2014 roku. nie będziemy już musieli płacić od tej sprzedaży podatku.

Poza rym każdy z tych trybów przewiduje swój katalog , zwolnień, które mają zastosowanie przed upływem pięciu lat. Każdy z tych trybów rozliczany jest też na innym formularzu podatkowym.

Zakup przed 2007 rokiem

Jeśli nieruchomość lub prawo do nieruchomości zostały nabyte przed 1 stycznia 2007 r. (czyli najpóźniej 31 grudnia 2006 r), podatek płacony jest od przychodu według stawki 10 proc. Rozliczenia tego podatku dokonuje się w terminie 14 dni od zbycia nieruchomości, składając formularz PIT-23 (oczywiście tylko wówczas, gdy podatnik nie korzysta ze zwolnień podatkowych).

Co Istotne, również podatnik, który sprzedaje mieszkanie nabyte do końca 2006 roku i korzysta ze zwolnienia z Pff w z.wiązku z przeznaczeniem w ciągu f dwóch łat części pieniędzy ze sprzedaży —....—. na mne cek mieszkaniowe, powinien najpóźniej 14 dnia od momentu zbycia złożyć w urzędzie skarbowym oświadczenie o skorzystaniu % tej ulgi wraz z PIT-23. Takie zasady*wynikają z przepisów ustawy

0    Pff, które obowiązywały' do 31 grudnia 2006 r. i które mają dziś zastosowanie do zbycia nieruchomości nabytych przed

1    stycznia 2007r. ’

Zakup wiatach 2007-2008

Jeżeli nieruchomość została nabyta po 31 grudnia 2006 r., ale przed 1 stycznia 2009 r., dochód ze zbycia zostanie opodatkowany według kolejnego trybu. W tym przypadku podatek wynosi 19 proc. dochodu z takiej transakcji. Przy czym dochód rozumiany jest jako przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania, którymi co do zasady są udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania.

W tym przypadku rozliczenia dokonuje się dopiero w zeznaniu rocznym składanym do 30 kwietnia każdego roku za rok • poprzedni (czyli np. za rok 2008 do 30 2    kwietnia 2009 r.). Wy

boru odpowiedniego

-—- formularza dokonuje

się, kierując się tym, jakiego rodzaju inne dochody podlega jące rozliczeniu z fiskusem podatnik uzyskał.

Trzy zeznania PIT

Do wyboru sa trzv takie formularze: PIT 36, PIT-36L i P1T-38. Jak łatwo można zauważyć, na liście tej nie ma najprostszego zeznania, czyli PST-37. Oznacza to, że osoba, która uzyskała przychody z pracy oraz dochód ze sprzedaży mieszkania, zamiast: rozliczyć aęjak zwykłe na formularzu P1T-37, zmuszona będzie zrobić to wyjątkowo na formularzu PJT-36. Poza tym wyjątkiem, dobór formularza zależy od rodzaju innych przychodów uzyskiwanych przez podatnika. A zatem jeśli obok dochodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw do nieruchomości uzyskiwał także <foch<xly z działalności gospodarczej opodatkowane stawką liniową PIT, z jednych i drugich rozliczy* się w zeznaniu P1T-36Ł. Jeśli zaś były to dochody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, to właściwym zeznaniem będzie PlT-36. Jeśli zaś obok dochodów- ze zbycia nieruchomości i praw do nieruchomości podatnik uzyskał także dochody kapitałowe, rozliczenia dokona w zeznaniu PIT-38.

Co ważne, jeśli podatnik składa więcej niż jedno zeznanie, Z uwagi na to, ze uzyskał np, i dochody z działalności opodatkowanej liniowym PIT (formularz PIT-36L}, i z kapitałów pieniężnych (formularz PIT-38), {todatek ze zbycia nieruchomości lub praw do nieruchomości wykazuje tylko jeden raz, w jednym z tych zeznań,

Wyliczenie podatku

Trzeba też pamiętać, że dla ruerochoTności nabytych w okresie od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2008 r. w zeznaniu wykazuje się rylko podatek. Zeznania te zawierają wyłącznie rubryki do wykazania: podatku z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007*2008. Podatek wpisuje hę w zaokrągleniu do jednego złotego. Jego wykazaniu służą odpowiednio: pozycja 193 i 194 zeznania Pri-36; pozycja 60 zeznania Prr-361; pozycja 37 ze-znaniaPrr-38,

Trzeci tryb opodatkowania nieruchomości oraz praw majątkowych do nieruchomości dotyczy tych, które zostały* lub zostaną nabyte po 31 grudnia 2008 r. Podobnie jak w poprzednim trybie, także i tu płaci się podatek od dochodu. rozumianego jako różnica między przychodem ze sprzedaży oraz kosztami uzyskania tego przychodu. Taka sama jest też wysokość podatku, Nadal wynosi on 19 proc. dochodu.

Różnica pomiędzy drugim j trzecim trybem opodatkowania sprowa-3 dza się w istocie do różnych zwolnień, -^-— które przysługują podatnikom.

Nowe zeznanie PIT-39

Podobnie jak w trybie drugim, także w przypadku zbywania nieruchomości i praw majątkowych nabytych po 31 grudnia 2008 r. rozliczenia dokonuje się w zeznaniu tocznym (składanym do 30 kwietnia roku podatkowego, za rok poprzedni). W rym jednak przypadku jest to specjalne, zupełnie nowe zeznanie oznaczone jako PIT-39, W zeznaniu tym wykazuje się przychód, koszty uzyskania tego przychodu, sumę odpisów amortyzacyjnych, dochód lub stratę oraz podatek. Zakres informacji dotyczących zbywanych nieruchomości i praw jest zatem szerszy, niż miało to miejsce dotychczas.

I jeszcze jedna ważna uwaga. PIT-39 nie będzie służył do rozliczania wszystkich transakcji zbycia nieruchomości i praw majątkowych nieruchomości dokonywanych po 31 grudnia 2008 r., a jedynie tych, które dotyczą nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych po tej dacie. A zatem dokonana w 2010 roku sprzedaż mieszkania nabytego w 2008 roku (gdy podatnik nie korzysta ze zwolnień podatkowych) nadal rozliczana będzie w jednym z trzech zeznań podatkowych: PIT-36, PIT-361, lub PIT-38, w których nadal wykazywało się będzie jedynie podatek od uzyskanego z tego tytułu dochodu.*

Podstawa prawna

m Ustawa z łf Bpa 1991 r. a podatku do-chodowym od osób fizycznych śtj. 0LÓ. i 20001 w 14, jxh. 175z późn zm.l

........... * Sprzeda? nieruchomości łub praw majątkowych po upływie

pięciu lat licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabyde i lub wybudowanie.

* Przepisy ustawy o PIT, obowiązujące do końca 2006 roku, |

_____przewidują pewne ulgi podatkowe przy sprzedaży nierocho-1

mości. ! tak wolne od podatku są przychody uzyskane ze | sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych związanych z nierucho- i mościami w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat \ od dnia sprzedaży:

na nabycie w Polsce budynku mieszkalnego, jego części lub udziału j w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nteru- i diomość łub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub i udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

-- na nabycie w Polsce spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie -- na nabyde w Polsce gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu iub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,

-    na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokafu mieszkalnego, położonych na terytorium Rf»

-    na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację ■■ na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych w Polsce.

Zwolnione są tez dochody w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cefe wskazane wyżej w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rp w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Natomiast przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami są zwolnione z PIT w całości, jeżeli:

»sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości iub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego łub jego części.

»sprzedaż nastąpiła w wykonaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków bab praw do tokali, a ich nabycie nastąpiło w drodze spadku iub darowizny.

ZWOLNIENIA W LATACH 2007-2008    ________j

'............ m Sprzedaż nieruchomości lub praw majątkowych po upływie j

pięciu lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie 2 iub wybudowanie.

* Sprzedaż nieruchomości, w której podatnik był zameldowa-i

_ ny przez co najmniej 12 miesięcy na pobyt stały; był wiaści- j

ciełem mieszkania lub budynku {oie posiadając tytułu własno- j śri, podatnik nie mógłby w ogóle dokonać takiej transakcji); złożył oświadczenie w urzędzie skarbowym, że spełnia warunki do zwolnienia.

ZWOLNIENIA OO 2009 ROKU

......¹ w Sprzedaż nieruchomości lub praw majątkowych po upływie \

pięciu lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło nabycie J iub wybudowanie.

* Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw mająt- j ______ kowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego do

chodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele miesz- i kaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw mająt- i kowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż I w okresie dwóch łat od korka mku podatkowego, w którym nastąpiło od- j płatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości łub tego pra- j wa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udo- j kumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysoko-! Ści przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.