EWIDENCJA OPERACJI GOSPODARCZYCH NA KONTACH .

Jest ona prowadzona na podstawie prawidłowo sporządzonych dowodów księgowych. Art. 21.

Z dowodów tych wynikają elementy zapisów księgowych tj

-data operacji

-nr identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu i datę

-zrozumiały text, kod opisu, skrót sytuacji i pisemne objaśnienie treści skrótów i kodów

-kwota zapisu

FA nr 10 10.X.1997 kod

wartość operacji księgowej.

Każde konto powinno posiadać ten zapis. Uwzględniając możliwość oddziaływania na 4 typy składniki bilansu zasady funkcjonowania składników bilansowych można sformułować:

Podwójny zapis na kontach.

Konieczność zapisu operacji gospodarczych conajmniej na 2 kontach po przeciwnych stronach kont (Dt, Ct) w tej samej kwocie.

1.

Dt_____________Ct Dt______________Ct

+ -

2.

Dt_____________Ct Dt______________Ct

- +

3.

Dt_____________Ct Dt______________Ct

+ +

4.

Dt_____________Ct Dt______________Ct

- -

Zgodnie z podaną zasadą sumy dokonanych zapisów Debet i Credit, a zatem dodane odpowiednio obroty ewidencji gospodarczych na kontach wynika z treści ekonomicznej operacji co oznacza, że ewidencja na kontach nie może być dowolna.

W wyniku operacji gosp. Po stronie Dt1 konta i po stronie Ct2 konta następuje powiązanie, nosi ono nazwę korespondencji kont. Konta, na których księgowano tę samą operację gosp. Noszą nazwę, kont korespondujących lub kont przeciwstawnych.

Rys.17/42s.

Zestawienie obrotów i sald (bilans próbny, bilans brutto)

W celu zapewnienia prawidłowości danych liczbowych zachodzi potrzeba okresowego sprawdzania zapisu księgowego (według bilansu próbnego) wynika on ze struktury zapisów na koncie księgowym

Rys. 16/39s.

Błędy- przyczyny

księgowanie niezgodne z regułą podwójnego zapisu

błędne sumowanie obrotów na kontach lub w zestawieniu

wadliwe ustalenie salda lub zły wpis do kolumny

Za pomocą zestawienia nie można wykryć:

złej korespondencji kont

ujęcie operacji na złych stronach kont

nieujęcie operacji

Ciąg ewidencyjno-kontrolny zawiera:

otwarcie kont na podstawie bilansu początkowego

rejestracjom operacji gosp. na kontach

zestawienie obrotów i sald (bilansu próbnego)

bilans

zamknięcie kont (na koniec roku)

Bilans próbny oprócz znaczenia kontrolnego ma znaczenie informacyjne. Obroty kont pozwalają wnioskować o łącznym wpływie operacji zwiększających i zmniejszających zasoby i źródła pochodzenia.

Błędy i ich rodzaje oraz sposoby ich poprawiania:

-skreślenie dotychczasowej treści oraz wpisanie nowej podpisanie parafki, umieszczenie daty poprawki te dokonujemy we wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca lub przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowch .

-storno metoda poprawiania błędów przy użyciu komputera.

2

---