39697 ZF Bień 3

Sprawozdania finansowe podstawą analizy 93

finansowy, pozostający po odliczeniu podatków. Przytoczone przykłady zawierają dane również z poprzedniego okresu (roku), co stwarza podstawy do pełniejszej oceny zmian w sytuacji majątkowej i finansowej firmy. W praktyce syntetyczne sprawozdania finansowe powinny zawierać dane za trzy do pięciu lat wstecz. Umożliwia to pełniejszą prognozę sytuacji finansowej i majątkowej przedsiębiorstwa na przyszłość przy wykorzystaniu — z odpowiednią ostrożnością — ekstrapolacji danych z ubiegłych okresów.

Syntetyczny

bilans

W celu pełniejszej oceny sytuacji finansowej firmy w bilansie syntetycznym uwzględniono skutki decyzji dotyczących podziału zysku. Dlatego w tablicy 1 wykazano część zysku jako zwiększenie kapitałów własnych a część jako zobowiązania wobec udziałowców zgodnie z podjętymi przez walne zgromadzenie akcjonariuszy decyzjami zamieszczonymi jako dane uzupełniające do rachunku zysków i strat.

Zestawienie różnic bilansu

Wzrost finansowania z innych źródeł oraz sposób ich wykorzystania można ustalić jako różnice między danymi bilansu na koniec i na początek okresu, odpowiednio określając ich charakter. Zestawienie takich różnic na podstawie przykładowego bilansu podanego w tablicy 1 zawiera tablica 3.

To mechaniczne zestawienie różnic bilansu w stosunku do stanu na początek okresu nie w pełni oddaje wykorzystanie źródeł finansowania przeznaczonych na zwiększenie majątku trwałego, gdyż figuruje on w bilansie w wartości netto, tj. po pomniejszeniu o dokonane odpisy amortyzacyjne. Wobec tego na sfinansowanie wartości początkowej rzeczowych składników majątku trwałego trzeba było przeznaczyć nie tylko równowartość zwiększenia jego wartości netto, ale również amortyzacji (2 500+2 900=5 400). Podobna sytuacja występuje w zakresie różnicy stanu wartości niematerialnych i prawnych, ale jest ona ujemna. Na sfinansowanie tej pozycji trzeba było zaangażować środki równe amortyzacji (400) pomniejszone o ujemną różnicę wartości netto (170), tj. sumę 230 zł.