img152 2

V WYNIK FINANSOWY

V WYNIK FINANSOWY

Ustalenie podstawy opodatkowania:

dochód

-    strata

-    darowizna

= podstawa naliczenia podatku dochodowego (opodatkowania) Ustalenie kwoty podatku dochodowego (zobowiązania podatkowego):

KY& ^{x 99 136}'~ = 18 835,84 « 18 836,-100%

Fwidencra podatku oocnodowcgo:

Rozrachunki z budżetami    Podatek dochodowy

| tfi 836,"^_(1    7)"" 18 836.-1

ĆWICZENIE 2.

ZAŁOŻENIA.

Wybrane konta soółki 7 0.0. „LIMA" na dzień 31.01. IX r. wykazują następujące obroty: „Przychody ze sprzedaży wyrobów golowych '    290 000,-

„Fozostate przychody operacyjne"    6 000-

„Pozostałe koszty operacyjne"    3 500-

w tym:

-    zapłacona kara z ty.uhj wad doslarczonych wyrobów gotowych    70C-

-    darowizna dla fundacji „GODNIF ŻYĆ"    400-

.,Przychody finansowe"    ’    1 400,'-

.,Koszty wed-ug rodzaju" = „Koszt sprzedanych wyrobów gotowych"    170 000-

V. tyrr;:

- koszty reprezentacji    \ 756 50

amortyzacja

•    dla celów księgowych    4 300.-

♦    dla celów podatkowych    3    700,-

„Koszty tinansowe"    1 590'.

w lynr zapłacono odsetki dla Urzędu Skarpowego    *00 -

.,Straty nadzwyczajne”    300,'-

Sirata z roki.- ubiegłego do rozliczenia w roku bieżącym    9 600-

POLECFNIA:

1.    Usta podstawę ooodatKowarna ‘ zal'cz<ę podatku dochodowego za styczeń.

2.    żaksięguj pooatek dochodowy od osób prawnycn.

HOZWiAZANiF■

98

ewrosiauonsm oz w

5.2.4. Różnice w wyniku finansowym o charakterze przejściowym Różnice o charakterze przejściowym mogą być;

1) dodatnie - zmniejszające bieżące zobowiązania podatkowe, cd których podatek docho-oowy będzie płacony w przyszłych okresach,

2} ujemne - zwiększające bieżące zobowiązania podatkowe, których zaniknięcie w przyszłości może obniżyć przyszłe obciążenie z tytułu podatku dochodowego do zapiały. Różnice c charakterze przejściowym decydują o tworzeniu i wartości zarówno rezerw ną odroczony podatek docnodowy. jak i aktywów' z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jeżeli dochód brutto liczony „księgowo” iest większy (>) od dochodu brutto ustalonego dla celów podatkowych, to r.a przejściową różnicę dodatnią naieży utworzyć rezerwę na l2v.\ odroczony podatek dochodowy (plamy w przyszłości)

Rezerwy z tytułu odroczonego pooatku dochodowego ujmuje się na koncie „Rezerwa z lytuiu odroczonego podatku dochodowego". Jest to konto pasywne. Saldo Ct tego konta wykazywane jest w pasywacn w następującej pozycji:

BILANS ~

B. I Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania i. | Rezerwy r.a zobowiązania 11. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

RACniWKOWOSC^ Fn?CDS!£D‘GS$7Vt C'. IV 99