Finanse p stwa Wypych42 343

Opodatkowanie przedsiębiorstw

Ministra Finansów regulujące zasady opodatkowania według karty podatkowej wymienia jedenaście rodzajów działalności, które mogą być objęte ta forma opodatkowania.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowana w formie karty podatkowej są zwolnione od obowiązku prowadzenia ksiąg handlowych, składania zeznań podatkowych, deklaracji o obrocie i dochodzie oraz wpłacania zaliczek na podatek obrotowy i dochodowy. Natomiast ciąży na nich obowiązek wydawania na żądanie klienta rachunków stwierdzających sprzedaż wyrobów lub wykonania usługi. W sytuacji, gdy podatnicy osiągają dochody z innych źródeł, niż objętych kartą podatkową, dochody te podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Wówczas zastosowanie ma tu stawka podatku odpowiadająca dochodowi osiągniętemu ze wszystkich źródeł przychodów, z wyłączeniem dochodów opodatkowanych karta podatkową. Osoby płacące podatek w formie karty podatkowej nie mogą korzystać z możliwości łącznego opodatkowania dochodów małżonków, poza tym małżonek nie może prowadzić działalności gospodarczej w tym samym zakresie.

Wysokość podatków płaconych w formie karty podatkowej zależy od rodzaju prowadzonej działalności, gospodarczej, liczby zatrudnionych pracowników oraz liczby mieszkańców zamieszkujących miejscowość, w której jest realizowana ta działalność. Podatek naliczany jest miesięcznie według stawek kwotowych zawartych w załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów. W niektórych przypadkach stawki podatku mogą być podwyższanie lub obniżane (reguluje to wspomniane rozporządzenie).

Do końca 1998 r. zryczałtowany podatek dochodowy występował w dwóch formach: jako zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych (w skrócie „ryczałt ewidencjonowany”) oraz jako zryczałtowany podatek dochodowy od niektórych przychodów. Od 1.01.1999 r. nie rozróżnia się tych dwóch form.

O opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych mogą ubiegać się osoby fizyczne, jeżeli ich przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej nie przekroczyły 400 000 zł lub gdy uzyskali przychody wyłącznie z tytułu udziału w spółce a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła 400 000 zł. Z tej formy opodatkowania nie mogą korzystać m.in. osoby osiągające przychody z tytułu prowadzenia aptek, lombardów, kupna i sprzedaży dewiz, wykonywania wolnych zawodów, świadczenia niektórych usług (w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów wymienia się 21 rodzajów usług, min. pośrednictwo w sprzedaży samochodów, hotelarstwo, pośrednictwo finansowe, sprzątanie budynków, prowadzenie parkingów, rekreacja, ochrona zdrowia ludzkiego), wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, a także osoby korzystające z karty podatkowej. Obowiązują trzy stawki podatku: 8,5 %, 5,5 % oraz 3,0 %. Przykładowe stawki dotyczące wybranych rodzajów działalności podano poniżej:

-    8,5 % przychodów z działalności usługowej, komisowej, kolportażu prasy,

-    5,5 % przychodów z działalności wytwórczej, budowlanej, transportowej, sprzedaży biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów,

-    3,0% przychodów z działalności handlowej i gastronomicznej (przychody ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5 % opodatkowane są w wysokości 9,5 %), usług weterynaryjnych, sprzedaży ryb z własnych połowów przez rybaków zalewowych.

Aby można było korzystać z tej formy opodatkowania należy prowadzić:

-    ewidencję przychodów,

-    wykaz środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,

-    kartotekę zatrudnionych pracowników i imienne karty ich przychodów,

-    sporządzać na koniec roku spis z natury towarów,

a także posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów oraz rejestrować i przechowywać przychody pracowników (przez okres co najmniej pięciu lat).

Przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie podlegają kumulacji z dochodami z innych źródeł. Jednakże od tych przychodów mogą być odliczane straty z lat ubiegłych (w przypadku podatników, którzy w latach ubiegłych byli opodatkowani na zasadach ogólnych) oraz ulgi przewidziane ustawą podatku od osób fizycznych. Jeżeli podatnik oprócz przychodów opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym osiąga także inne dochody, to są one opodatkowane na zasadach ogólnych.

Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym

343