Finanse p stwa Wypych32 333

Opodatkowanie przedsiębiorstw

cia przychodów lecz z wyjątkiem niektórych rodzajów kosztów wyłączonych z tej kategorii przepisami Ustawy.

Ustawodawca skupił uwagę na określeniu wyłączeń z kosztów uzyskania uznając, że wszystkie inne (nie wymienione w ustawie) stanowią koszt uzyskania przychodów. Wyjątków tych jest bardzo dużo tj. sześćdziesiąt dwa. Tak duża liczba wyjątków wymaga pracy z ustawą “pod rękę”. Nie sposób bowiem zapamiętać wszystkie. Niektóre z zapisów mają charakter zupełnie oczywistych decyzji o wyłączeniu ale pamiętać trzeba, że z ustawy korzystają nie tylko wykształceni i do tego biegli w finansach ekonomiści.

Wymienimy zatem te najważniejsze i najczęściej pojawiające się oraz wyrażające jakąś ważną myśl przewodnią:

Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się:

1)    wydatków na nabycie gruntów,

2)    wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych.

3)    wydatków na ulepszenie środków trwałych¹,

4)    odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przekraczającej równowartość 10 000 EURO.

5)    strat w środkach trwałych i obrotowych w części pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczenia,

6)    odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika,²

7)    na nabycie lub objęcie udziałów albo wkładów do spółdzielni, udziałów w spółce albo akcji i innych papierów wydatków wartościowych,

8)    wydatki na spłatę kredytów (ale odsetki są kosztem),

9)    naliczonych lecz nie zapłaconych odsetek od zobowiązań,

10)    odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,

11)    darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,

12)    podatku dochodowego i podatku od sprzedaży akcji w publicznym obrocie,

13)    opłaty sankcyjnej (za przekroczenie wypłat wynagrodzeń),

14)    kosztów egzekucyjnych, związanych z niewykonywaniem zobowiązań,

15)    grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i odsetek od tych grzywien i kar,

16)    kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu nieprzestrzegania przepisów z zakresu ochrony środowiska bezpieczeństwa i higieny pracy,

17)    odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych,

18)    kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów bądź zwłoki w dostawach,

19)    kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25 % przychodów, chyba że reklama prowadzona jest w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,

20)    wydatków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych ³

21)    strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym.

Ustawodawca określił szereg tytułów dochodów wolnych od podatku (łącznie trzydzieści jeden. Zwolnienia te dotyczą m.in.:

1)    dochodów z tytułu sprzedaży części lub całości nieruchomości wchodzących w skład gospodarstwa rolnego,

2)    dochody podatników, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo techniczna, oświatowa w tym również na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury i sportu, ochrony środowiska,

3)    dochody kościelnych osób prawnych,

a)    z niegospodarczej działalności statutowej,

b)    z pozostałej działalności w tej części, która przeznaczona jest na cele kultu religijnego, oświatowo - wychowawcze, naukowe, kulturalne, charytatywno - opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie punktów katechetycz-

1

^? Natomiast koszty poniesione na podtrzymanie wartości (sprawności, trwałości itd) środków trwałych czyli tzw. remonty bieżące stanowią koszt uzyskania.

2

Kosztem uzyskania są jednak odpisy na te fundusze, których obowiązek bądź możliwość tworzenia określają odrębne ustawy.

3

Kosztem uzyskania są odpisy na ten fundusz.