Finanse p stwa Wypych48 349

Opodatkowanie przedsiębiorstw

chodów aby móc skorzystać z ulgi. I tak podatnicy kontynuujący działalność muszą osiągnąć w roku poprzednim wskaźnik na poziomic:

1)    2 % w zakresie zbiórki, skupu i segregacji odpadów

2)    3 % z działalności w przetwórstwie rolno - spożywczym, w budownictwie, w produkcji materiałów budowlanych, w żegludze i ry-bołóstwie, w turystyce i wypoczynku, produkcji i sprzedaży towarów objętych urzędowymi cenami lub marżami, jeśli tylko w tych rodzajach działalności się specjalizują (tzn. osiągają z tej działalności co najmniej 60 % ogółu przychodów.

3) 6 % z pozostałych rodzajów działalności.

W przypadku osób fizycznych chcących skorzystać z ulg inwestycyjnych wymóg rentowności jest złagodzony. W 1997 roku uzyskują one prawo do odliczeń, jeżeli osiągną wskaźnik rentowności odpowiednio: 3 i 6 %. W niektórych przypadkach ustawodawca zrezygnował z tego wymogu przyznając osobom fizycznym prawo do ulg inwestycyjnych.

W specjalnych strefach ekonomicznych, gdzie doszło do znacznego bezrobocia (Mielec, woj. katowickie i suwalskie), w celu zainteresowania inwestorów lokowaniem tam inwestycji progi te są znacznie obniżone i np. w woj. suwalskim próg wymieniony w punkcie 2 wynosi 350 tys. EURO. Jednocześnie inwestor otrzymuje uprawnienie do całkowitego zwolnienia dochodu od podatku w okresie 10 lat.

Dokumentowanie faktu nakładów inwestycyjnych może się dokonać za pomocą:

1)    faktury VAT lub rachunku uproszczonego,

2)    dokumentu odprawy celnej lub

3)    dowodem przekazania należności w przypadku leasingu kapitałowego.

Wysokość odliczeń i obniżek

Podatnicy spełniający warunki do ulg inwestycyjnych mogą obniżać dochód do opodatkowania o całość lub część poniesionych wydatków inwestycyjnych według nieco innych zasad w zależności od tego czy są podmiotami kontynuującymi działalność czy rozpoczynającymi ją a także czy są eksporterami.

Kwota odliczeń wydatków inwestycyjnych jest zróżnicowana i nie może przekroczyć określonych limitów określających zarazem poziom ulgi. Wyróżnia się dwa poziomy ulg: ulgę podstawową oraz ulgę podwyższoną. Limity te począwszy od 1997 roku będą sukcesywnie obniżane a od 1998 roku będą różne dla osób prawnych i osób fizycznych. Informacje o poziomic limitów zaprezentowano w tablicy 9.7.

Tablica 9.7. Limity ulg inwestycyjnych obowiązujące w latach

1997-2000 (w %)

Rok	Osoby	prawne	Osoby	izycznc
	limit podstawowy	limit podwyższony	limit podstawowy	limit podwyższony
1997	20	40	20	40
1998	15	35	15	30
1999	10	30	15	30
2000	-	-	15	30

Z ulgi podstawowej mogą korzystać podmioty rozpoczynające działalność w roku podatkowym i do końca tego roku, jeżeli poniesione zostały wydatki inwestycyjne w wysokości co najmniej 2 min EURO, nawet bez spełnienia warunku, co do udziału dochodu w przychodach, a także wszyscy podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą nie spełniający specjalnych wymogów warunkujących zastosowanie ulg preferencyjnych.

Do grupy podatników wyróżnionych preferencyjną ulgą inwestycyjną należą eksporterzy i to tylko ci, u których udział przychodów z eksportu przekracza 50 % kwoty ogółu eksportu lub przychody z eksportu przekraczają równowartość 8 min EURO.

Obok preferencji dla eksporterów przewidziano preferencje proinnowacyjne. Podatnicy, którzy ponoszą wydatki na zakup maszyn i urządzeń związanych z wdrożeniem licencji, patentów oraz wyników krajowych prac naukowych i badawczo - naukowych, mogą te wydatki odliczyć także według ulgi podwyższonej (preferencyjnej). Z podwyższonej ulgi korzystają także podatnicy, którzy ponieśli wydatki na zakup i montaż maszyn i urządzeń oraz budynków i budowli związanych z wdrażaniem systemu produkcji środków farmaceutycznych lub materiałów medycznych. I wreszcie te podmioty, które inwestują w zakup i montaż aparatury kontrolno-pomiarowej służącej wdrażaniu systemu jakości zgodnego z normami ISO serii 9000.

Odliczeń ulg od dochodów dokonuje się w ciągu roku. Comiesięczne deklaracje podatkowe operują dochodem w rachunku narastającym od początku roku podatkowego a zatem zaliczkowe odliczenia są łatwe do ustalenia.

W pewnych przypadkach podatnicy tracą prawo do nabytych