DSC00168 (15)

Generalnie w pozycjach tych pokazujemy:

a) kredyty    - długoterminowe

1 krótkoterminowe

b) pożyczki    - długoterminowe

| krótkoterminowe

c)    własne dłużne papiery wartościowe - długoterminowe

- krótkoterminowe

Wszystkie te tytuły mogą spowodować wpływy lub wydatki.

Przy wypełnianiu powyższych pozycji sprawozdania istotne są dwie uwagi;]

1.    nieprzydatne z punktu widzenia celu sporządzania sprawozdania z przepływu środków pieniężnych - a więc nie informacyjnej dla użytkowników jest wykazywanie w pozycji I - IV wartości netto (np. zaciągnięcie minus spłata) kredytów lub pożyczek, jak już wspomniano o tyra wcześniej. Aby pokazać strukturę przepływów pieniężnych, w każdej z tych pozycji należy wykazać odrębnie sumę wpływów i sumę wydatków.

Dla przykładu:

Pozycja C.I. sprawozdania powinna zostać uszczegółowiona według następującego schematu:

C.I. Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych kredytów bankowych

a)    zaciągnięcie

b)    spłata

2.    w wyżej wymienionych pozycjach wartości kredytów, pożyczek wykazuje się według wartości na dzień powstania zadłużenia, a więc bez odsetek i różnic kursowych. Wartości te ujmowane są odrębnie w wydzielonych pozycjach działalności finansowej (odsetki w pozycji C.VUI., różnice kursowe - w pozycji C.IX.).

V. Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz właścicieli

W pozycji tej wykazuje się ze znakiem

*    dywidendy, jako efekt podziału wyniku finansowego z lat poprzednich,

*    dywidendę dla Skarbu Państwa w przedsiębiorstwach państwowych, oraz, w Spółkach jednoosobowych Skarbu Państwa.

Dwie ostatnie pozycje są wykazywane w wyniku finansowym, w związku z tym musiały być uprzednio z niego wyeliminowane, w pozycji A.II.3 działalności operacyjnej.

VI.    Płatności zobowiązań z tytułu leasingu finansowego

Pozycja ta służy do wykazania wydatków, związanych ze spłatą zobowiązań z tytułu leasingu finansowego. Pokazujemy tu rzeczywiste spłaty rat kapitałowych, bez odsetek i opłat dodatkowych, które ujmujemy w pozycji C. VTII. sprawozdania.

VII.    Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału

Ujmuje się tu wpływy z tytułu powiększenia kapitału własnego oraz wpływy wynikające z dopłat do tego kapitału. Nie bierzemy tu pod uwagę zwiększenia wartości kapitału z tytułu:

• przeszacowania majątku trwałego - nie wpływa to na zmianę stanu środków pieniężnych, zwiększenie majątku trwałego z tego tytułu również nie jest ujęte w sprawozdaniu z przepływów,

•zatrzymania zysku w przedsiębiorstwie - również nie powoduje to zmiany stanu środków pieniężnych.

W pozycji tej wpływy z emisji wykazywane są w postaci kasowej, a więc po skoiygowaniu o należne, lecz nie wyniesione wkłady na poczet kapitału, które nie są wykazywane odrębnie, jako rodzaj należności. Likwidacja należnych wpłat (wkładów) w latach następnych będzie ujęta również, jako wpływ w pozycji C.VTI. sprawozdania.

VIII. Zaplacone/Zwrócone odsetki

Jest to wartość zapłaconych odsetek od zaciągniętych kredytów, pożyczek lub zobowiązań z tytułu leasingu finansowego, które zostały przeniesione z działalności operacyjnej (korekta A.EL3). Wydatek z tego tytułu jest związany | faktem pozyskiwania obcych źródeł finansowania, *»ięc należy go wykazywać, jako element działalności finansowej.