DSC00157 (15)

należy wykazać, jako „normalny” kredyt krótkoterminowy (po stronie ak-1 tywów nie wykazujemy salda ujemnego - kredytowego).

W tym miejscu przypomnieć należy, że nie jest przepływem pienią-1 dza, z punktu widzenia sprawozdania z przepływu środków pieniężnych, I zamiana gotówki na jej ekwiwalent i odwrotnie, bo nie wpływa to na I zmianę stanu środków pieniężnych, jako całej grupy. I tak np. nie stano-1 wi przepływu gotówki:

-    przelew z banku do kasy,

-    sprzedaż weksla obcego - zamiana na gotówkę (natomiast sprzedaż tego samego weksla z opóźnionym terminem zapłaty jest traktowana, jako zdarzenie powodujące zmianę stanu środków pieniężnych),

-    przelew środków pieniężnych z jednego rachunku na drugi (np. przeznaczenie zysku na powiększenie funduszu świadczeń socjalnych).

-    dokonanie lokaty długoterminowej w banku, sama lokata jest bowiem jedynie zamrożeniem okresowym środków pieniężnych i nie wpływa na zmianę stanu tych środków. Przepływem pieniężnym (wpływem) będzie natomiast otrzymanie odsetek z tytułu tej lokaty

Powyższe rozważania ilustrują schematy nr. 4 i 5.

Schemat nr 4

Zasady rozgraniczenia: przepływy pieniężne - przesunięcie (tych) środków pieniężnych

Przepływy pieniężne: występują w relacjach

Środki pieniężne w kasie - otoczenie podmiotu LUB

Otoczenie podmiotu - Środki pieniężne w kasie

Środki pieniężne w banku - otoczenie podmiotu LUB

Otoczenie podmiotu - Środki pieniężne w banku

Inne Środki pieniężne - otoczenie podmiotu LUB

Otoczenie podmiotu - Inne Środki pieniężne

■MHBBMBaaMaaMmanaMaaaaaaB

Środki pieniężne w kasie - Środki pieniężne w banku LUB

Środki pieniężne w banku - Środki pieniężne w kasie

Środki pieniężne w banku - Inne Środki pieniężne LUB

Inne Środki pieniężne - Środki pieniężne w banku

Inne Środki pieniężne - Środki pieniężne w kasie LUB

Środki pieniężne w kasie - Inne Środki pieniężne

Źródło: Opracowanie własne

Jak wynika ze schematu nr 4 o przepływach pieniężnych mówimy w przypadku ich relacji z otoczeniem podmiotu, kiedy zmienia się saldo środków pieniężnych. W pozostałych przypadkach mamy do czynienia jedynie z ruchem środków pieniężnych, z ich przesunięciem, które nie wpływa na zmianę salda tej pozycji bilansowej.

Tę zależność przedstawiono na schemacie nr 5.