4130649933

ANALIZA ODCHYLEŃ ZYSKU - przykład

• Cena sprzedaży jest standardowo ustalana wg formuły „koszt plus narzut zysku 25%” a zatem wynosi 40 zł/szt. Firma planuje wytworzyć w maju 10 000 sztuk wyrobów. W rzeczywistości w maju wyprodukowano i sprzedano 9 000 sztuk. Cena sprzedaży wyniosła 42 zł/szt. Pracownicy bezpośrednio produkcyjni przepracowali 28 500 godzin a przeciętna stawka wyniosła 3,2 zł/rh. Ceny materiałów A i B wyniosły odpowiednio: 1,1 zł/kg i 2,8 zł/kg, natomiast zużycie tych materiałów: 19 000 kg (A) i 10 100 kg (B). Koszty pośrednie produkcji były równe 168 000 zł, w tym koszty zmienne 52 000 zł a koszty stałe 116 000 zł.

Wyszczególnienie	sztywny	elastyczny	Faktyczne wykonanie
Produkcja i sprzedaż	10 000 szt.	9 000 szt.	9 000 szt.
Cena sprzedaży	40 żł/szt.	40 Zł/SZt.	42 zł/szt.
PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY	400 OOO zł	360 OOO Zł	378 OOO zł
Materiały bezpośrednie:	50 OOO zł	45 OOO zł	49 180 zł
- materiai A	20 000 zł (20 000 kg * 1 2l/kg)	18 000 zł (JS 000 kg - 1 z/kg)	20 900 zł (19 OOO kg ■ 1,1 z/kg)
- materiał B	30 000 Zł (10 000 kg • 3 z/kg)	27 000 zł	28 280 Zł (10 ICO kg -2.8 z/kg)
Robocizna bezpośrednia	90 000 zł	81 OOO zł	91 200 zł (28 500 rh * 3,2 z/rh)
Koszty pośrednie:	180 000 zł	162 000 zł	168 000 zł
- zmienne	60 000 zł (30 C00 rh • 2 z/rh)	54 000 zł (27 000 rh • 2 z/rh)	52 000 zł
-stale	120 000 zł	^108 000 zł	116 000 zł
KOSZT WYTWORZENIA	320 OOO zł	288 OOO zł	308 380 zł
ZYSK	80 000 zł	72 000 zł	69 620 zł

© Marek Masztalerz

ANALIZA ODCHYLEŃ ZYSKU - przykład

Wyszczególnienie	Obliczenia	Odchylenie
ODCHYLENIE MARŻY NA SPRZEDAŻY		10 000 zł (K)
Odchylenie cen sprzedaży	(10 zł/szt. - 8 zł/szt.) ’ 9 000 szt.	18 000 zł (K)
Odchylenie wielkości sprzedaży	(9 000 szt. - 8 000 szt.) * 8 zł/szt.	8 000 zł (N)
ODCHYLENIE KOSZTÓW PRODUKCJI		20 380 zł (N)
Odchylenie kosztów materiałów bezpośrednich		4180 zł (N)
Odchylenie cen materiałów		120 zł (K)
- materiał A	(1,1 zł/kg - 1 zł/kg) * 19 000 kg	1 900 zl (N)
- materiał B	(2,8 zł/kg - 3 zł/kg) * 10 100 kg	2 020 zł (K)
Odchylenie zużycia materiałów (wydajności)		4 300 zł (N)
- materiał A	(19 000 kg - 18 000 kg) * 1 zł/kg	1 000 zł (N)
- materiał B	(10 100 kg - 9 000 kg) * 3 zł/kg	3 300 Zł (N)
Odchylenie kosztów płac bezpośrednich		10 200 zł (N)
Odchylenie stawek płac	(1,1 zł/kg - 1 zł/kg)* 19 000 kg	5 700 zł (N)
Odchylenie zużycia robocizny (wydajności) Odchylenie zmiennych kosztów pośrednich	(28 500 rh - 27 000 rh) * 3 zł/rh	4 500 zł (N) 2 000 zł (K)
Odchylenie budżetowe	52 000 zł - 28 500 rh * 2 zł/rh	5 000 zł (K)
Odchylenie wydajności	(28 500 rh - 27 000 rh) * 2 zł/rh	3 000 zł (N)
Odchylenie stałych kosztów pośrednich		8 OOO zł (N)
Odchylenie budżetowe	116 000 zł - 120 000 zł	4 000 zł (K)
Odchylenie wielkości produkcji	(30 000 rh - 27 000 rh) * 4 zł/rh	12 000 zł (N)
Odchylenie wykorzystania zdolności produkcyjnej	(30 000 rh - 28 500 rh) * 4 zł/rh	6 000 zł (N)
Odchylenie wydajności	(28 500 rh - 27 000 rh) * 4 zł/rh	6 000 zł (N)
ODCHYLENIE ZYSKU		10 380 zł (N)

© Marek Masztalerz