5987092967

2.    Wykorzystując koncepcję Activity Based Costing, Derek Mortensen ma również rozliczyć wszystkie koszty STOP ADDICTION Sp. z o.o. na poszczególne programy terapeutyczne oraz obliczyć koszt leczenia jednego pacjenta w ramach każdego programu.

3.    Na prośbę Dyrektora ds. Leczenia, Derek ma przygotować trzy krótkie argumenty świadczące o przydatności ABC w STOP ADDICTION Sp. z o.o.

CASE5

Przedsiębiorstwo ARMCHAIR S.A. jest producentem wypełnień do specjalnych foteli samochodowych wyposażonych w funkcję masażu. Budżetowane przed rozpoczęciem III kwartału bieżącego roku, rezultaty działalności Spółki zostały przedstawione poniżej.

pozycja	ilość	stawka	wartość
przychody	1.000 szt.		380.000 zł
materiały bezpośrednie	15 kq/szt.	12 zł/kq	180 zł/szt.
stałe koszty wydziałowe			120.000 zł

Ned White, Kierownik Wydziału Produkcyjnego w ARMCHAIR S.A. otrzymał następujące dane rzeczywiste za III kwartał:

pozycja	ilość	wartość (zł)
przychody	1.200 szt.	480.000
materiały bezpośrednie	16.000 kq	240.000
stałe koszty wydziałowe		70.000

POLECENIA DLA CONTROLLERA:

1.    Ned White, chociaż nie jest z wykształcenia finansistą, ostatnio ukończył Podyplomowe Studium Controllingu i Rachunkowości Zarządczej na Wydziale Zarządzaniu UŁ. Ned analizuje otrzymane z Działu Rachunkowości informacje dotyczące budżetowanych i rzeczywistych rezultatów działalności ARMCHAIR S.A. W celu porównania rezultatów rzeczywistych i planowanych postanowił sporządzić budżetowany i rzeczywisty wynik finansowy na działalności Spółki.

2.    Ned White chciałby poznać podstawowe przyczyny odchylenia rzeczywistego wyniku finansowego od wyniku budżetowanego. W tym celu musi policzyć odchylenie poziomu sprzedaży, cen sprzedaży, cen materiałów bezpośrednich, zużycia materiałów bezpośrednich oraz odchylenie budżetowe kosztów stałych wydziałowych. Każde odchylenie ma opisać jako korzystnie (K) bądź niekorzystnie (N) wpływające na wynik finansowy.

3.    W celu uzgodnienia rzeczywistego wyniku finansowego z wynikiem budżetowanym Ned ma przygotować zestawienie, w którym do budżetowanego wyniku finansowego doda odchylenia korzystne a odejmie od niego odchylenia niekorzystne, w rezultacie otrzymując rzeczywisty wynik finansowy.

© Tomasz Wnuk-Pel