19820

♦    płatności na rzecz dostawców

♦    wydatki z tytułu ubezpieczeń społecznych, ceł, podatków

>    inwestycyjne:

♦    wydatki poniesione na nabycie rzeczowych składników majątku trwałego, wartości niematerialnych i prawnych

♦    wydatki na nabycie udziałów, akcji, obligacji oraz innych papierów wartościowych

♦    wpływy ze sprzedaży obcych papierów wartościowych

♦    wpływ ze spłaty udzielonych pożyczek długoterminowych i związanych z nimi odsetek

♦    wpływy z tytułu dywidend od papierów wartościowych

>    finansowe:

♦    wpływy z emisji własnych akcji, podwyższenia lub dopłat do kapitału podstawowego

♦    wydatki z tytułu dywidend na rzecz właścicieli

♦    wydatki w związku z zaciągnięciem kredytów i pożyczek

Metody sporządzania:

♦    pośrednia (część operacyjna)- punktem wyjścia jest wynik finansowy, który podlega odpowiednim korektom; korekty zysku odbywają się zgodnie z prostym schematem; wzrost wartości aktywów-poza środkami pieniężnymi - będzie powodował spadek wartości przepływów pieniężnych netto, a spadek wartości aktywów będzie powodował wzrost wartości przepływów netto; w przypadku pasywów odwrotnie;

*    bezpośrednia (część operacyjna, inwestycyjna i finansowa)- wykazuje się poszczególne tytuły wpływów i wydatków bezpośrednio wg danych z ewidencji lub pośrednio przez skorygowanie wielkości sprzedaży, kosztów wytworzenia produktów sprzedanych oraz innych pozycji rachunku zysków i strat o zmiany stanu zobowiązań, należności zapasów oraz innych pozycji niegotówkowych lub takich, których efekt w postaci przepływów pieniężnych zaliczono do działalności inwestycyjnej lub finansowej;

Struktura rachunku przepływów pieniężnych:

A. Działalność operacyjna
Metoda bezpośrednia	Metoda pośrednia
1. (+) Wpływy operacyjne	1. (+) Wynik finansowy netto
2. (-) Wydatki operacyjne	2. (+/-) Korekty
(=) Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
B. Działalność inwestycyjna
1.    (+) Wpływy (wg tytułów) 2.    (-) Wydatki (wg tytułów)
(=) Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej
C. Działalność finansowa
1.    (+) Wpływy (wg tytułów) 2.    (-) Wydatki (wg tytułów)
(=) Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej
Razem przepływy pieniężne netto: (A + B +C = X)
X= zmiana stanu środków pieniężnych (bilans zamknięcia - bilans otwarcia) wg definicji środków
pieniężnych stosowanych dla potrzeb przepływów

Zestawienie zmian w kapitale własnym- przedstawia informacje o zmniejszeniach i zwiększeniach poszczególnych składników kapitału własnego w trakcie roku obrotowego oraz stanu końcowego tych elementów; jego celem jest dostarczenie informacji o:

Zmianach i przyczynach zmian w poszczególnych składnikach kapitału własnego