110552

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU SRODKOW PIENIĘŻNYCH Przepływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej:

I.    wynik finansowy netto zysk / strata.

II.    korekta o pozycje: amortyzacja, zysk / strata z tytułu różnic kursowych, odsetki i dywidendy otrzymane i zapłacone, rezerwy na należności, podatek dochodowy naliczony od zysku brutto, podatek dochodowy zapłacony, zysk / strata na sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej, zmiana stanu: zapasów, należności, rozliczeń międzyokresowych, zobowiązań krótkoterminowych (oprócz kredytów i pożyczek) oraz fundusze specjalne i przychodów przyszłych okresów

III.    Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej.

Przepływ środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej:

I.    Nabycie / sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych.

II.    Nabycie / sprzedaż składników rzeczowego majątku trwałego.

III.    Nabycie / sprzedaż udziałów i akcji w jednostkach zależnych.

IV.    Nabycie / sprzedaż udziałów i akcji w jednostkach stowarzyszonych.

V.    Nabycie / sprzedaż składników finansowego majątku.

VI.    Udzielone / zwrócone pożyczki.

VII.    Otrzymane / zwrócone dywidendy.

VIII.    Otrzymane / zwrócone odsetki.

IX.    Inne pozycje.

X.    Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej.

Przepływ środków pieniężnych z działalności finansowej.

I.    Zaciągnięcie / spłata długoterminowych kredytów bankowych.

II.    Zaciągnięcie / spłata pożyczek, emisja / wykup obligacji, papierów wartościowych.

III.    Zaciągnięcie / spłata krótkoterminowych kredytów bankowych.

IV.    Zaciągnięcie / spłata krótkoterminowych pożyczek, emisja / wykup obligacji, papierów wartościowych.

V.    Płatności dywidend i wypłata na rzecz właścicieli.

VI.    Płatność zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego.

VII.    Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz dopłat do kapitału.

VIII.    Zapłacone / zwrócone odsetki.

IX.    Inne pozycje.

X.    Środki pieniężne netto z działalności finansowej.

Zmiana stanu środków pieniężnych netto (A +/- B +/- C).

Środki pieniężne na początek roku obrotowego.

Środki pieniężne na koniec roku obrotowego (D+E).

Punktem wyjścia przy sporządzaniu sprawozdań z przepływów środków pieniężnych jest ustalenie nadwyżki finansowej jaka przedsiębiorstwo wygospodarowało w okresie bilansowym. Składa się na nią zysk po opodatkowaniu (zysk netto) oraz amortyzacja środków trwałych, wyposażenia oraz wartości niematerialnych i prawnych. Nadwyżka ta jest określana „płynnością gotówkową" lub „cash flow".

Nadwyżka finansowa (cash flow) = zysk netto + amortyzacja