117737

dr I. KUMOR

PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE

IDt aktywów + X Ct aktywów = X Dt pasywów + £Ct pasywów

Etap III	Tytuł zdarzeń gospodarczych	Uwagi	Dt	Zestawień ie
				pomocnicz
				_1 o 3

Zestawienie pomocnicze nr 3 składa się z czterech modułów, a ponadto w kolumnie „uwagi" mogą pojawić się następujące oznaczenia:

1.Cyfry ujęte w nawiasach bez oznaczenia pozycji przepływów np. (1); oznacza to, że wartość wykazana w danym wierszu nie pojawi się w rachunku przepływów pieniężnych.

Lp.	Treść wg Tytułów operacji	Uwagi	Dt	ct
1.	Zwiększanie środków trwałych -przeniesienie ze środków trwałych w budowie	(2)	1000
	Środki trwałe w budowie -przeniesienie do środków trwałych	(2)		1000

2)    Oznaczenia pozycji rachunku przepływów pieniężnych bez cyfr w nawiasach -wartość danego wiersza należy wykazać w rachunku przepływów pieniężnych w wymienionych pozycji.

3)    Oznaczenia pozycji rachunku przepływów pieniężnych z cyframi w nawiasach -wartość z danego wiersza należy wykazać w rachunku przepływów pieniężnych w wymienionej pozycji po uprzednim skorygowaniu o kwoty opatrzone nr w nawiasach.

Zestawienie pomocnicze nr 3 składa się z czterech modułów:

Moduł I - ujmuje się tu wszystkie transakcje wpływające na zmianę w danej pozycji bilansu z większą szczegółowością niż w zestawieniu 2 ( rozpisanie na poszczególne tytuły). Prawidłowość sporządzenia tego modułu sprawdzamy:

+/- razem zmienna stanu należności = +/- zmiana stanu należności operacyjnych +/- zmiana stanu należności inwestycyjnych +/- zmiana stanu należności finansowych.

przy czym wzrost należności występuje ze znakiem minus, a spadek ze znakiem plus.

Moduł II - wykazuje się w nim wynik finansowy netto wypracowany w BO.

Moduł III - zysk z działalności inwestycyjnej + koszty = przychody strata na działalności inwestycyjnej + przychody = koszty

2