117739

dr I. KUMOR

PRZEPŁYWY PIENIĘŻNE

Instrumenty wpływające na poziom zapasów	•zasady wyceny •aktywowanie kosztów •dokonywanie korekt wartości
Instrumenty kształtujące wielkość należności	•ustalenie odpisów aktualizujących należności wątpliwe, sporne •doliczanie w ciągu roku odsetek od należności, •tworzenie odpisów aktualizacyjnych na odsetki od należności.

Przykładowe potrzeby informacyjne dla oceny płynności finansowej

Oaólne potrzeby informacyjne	Szczegółowe potrzeby informacyjne
Charakter składników majątku	•podział składników majątkowych według terminów dostępności •księgowa i rynkowa wycena składników majątku. •potencjalne wpływy środków pieniężnych
Charakter zobowiązań	•rodzaje zobowiązań, •terminy i stopnie wymagalności zobowiązań
Relacje między aktywami a wymaqalnymi zobowiązaniami	•wskaźnik płynności
Zdolność firmy do generowania aktywów pieniężnych	•rodzaje wpływów i wydatków, •źródła pokrycia niedoborów gotówki, •sposoby zagospodarowania nadwyżek pieniężnych

Tabela 1: Badanie sprawozdania z przepływów środków pieniężnych

Sposoby badania

Charakterystyka

Badanie wstępne

Polega na „czytaniu" sprawozdania. Celem tej analizy jest określenie podstawowych źródeł pochodzenia środków pieniężnych oraz sposobów ich zaangażowania. Wnioski pochodzące z analizy wstępnej powinny wskazywać głównie kierunki dalszych analitycznych badań. W tym etapie analizy należy przykładowo odpowiedzieć następujące pytania: •Czy firma rentowna/deficytowa Jest wypłacalna? •Z jakich źródeł pochodziły środki pieniężne? •Jakie były kierunki wykorzystania środków pieniężnych? •Czy następuje rozwój jednostki gospodarczej? •Na co zostały przeznaczone kredyty.

Analiza przepływów pieniężnych

Informacje o przepływach gotówki można wykorzystać do:

•    Oceny i sterowania płynnością finansową,

•    Oceny pozycji finansowej przedsiębiorstw.

2