120460

Ogólny koncepcja rachunku przepływów pieniężnych

Nr pozycji	Wybrane pozycje sprawozdania
A.	Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej
B.	Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej
C.	Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej
D.	Przepływy pieniężne netto razem (A. + B. +C.)
E.	Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym zmiana środków pieniężnych z tyt. różnic kursowych
F.	Stan środków pieniężnych na początek okresu
G.	Stan środków pieniężnych na koniec okresu, w tym o ograniczonej możliwości dysponowania

Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych:

metoda bezpośrednia metoda pośrednia

Metody sporządzania przepływów pieniężnych

Metoda bezpośrednia

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej_

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy netto z działalności operacyjnej_

Metoda pośrednia

A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej_

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej_

B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej

I. Wpływy

II Wydatki

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

II. Wydatki

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej

D. Przepływy pieniężne razem

E . Bilansowa zmiana środków pieniężnych w tym zmiana stanu środków pieniężnych z tyt. różnic kursowych_

F. Środki pieniężne na początku okresu

G. Stan środków pieniężnych na koniec okresu, w tym o ograniczonej możliwości dysponowania_

Zalecana przez MSR jest metoda bezpośrednia, ponieważ jest bardziej przejrzysta. Częściej stosowana w Polsce jest metoda pośrednia.

Korekty

Amortyzacja +, koszt niepieniężny

Wzrost stanu zapasów-> zmniejszenie stanu środków pieniężnych Wzrost należności-> zmniejszenie stanu środków pieniężnych