120471

semestr letni 2011/2012

Aktywa pieniężne i rozrachunki

jednostki rozrachunkowe.

Dewizy to papiery wartościowe i inne dokumenty pełniące funkcję środka płatniczego, wystawione w walutach obcych.

Według KSR nr 1 „Rachunek przepływów pieniężnych" oraz MSR nr 7 „Rachunek przepływów pieniężnych" na środki pieniężne składają się aktywa pieniężne w formie:

• krajowych środków płatniczych,

• walut obcych,

• dewiz,

znajdujące się w obrocie gotówkowych lub w obrocie następującym za pośrednictwem bieżących rachunkćw bankowych. Zalicza się do nich gotówkę w kasie oraz depozyty płatne na żądanie\ Ekwiwalenty środków pieniężnych to te aktywa pieniężne, nie zaliczane do środków pieniężnych oraz inne aktywa finansowe które charakteryzują się jednocześnie:

1. wysokim stopniem płynności, to jest łatwość wymiany na określoną kwotę środków pieniężnych,

2. nieznacznym ryzykiem utraty wartości oraz

3. krótkim terminem płatności lub wymagalności, nie dłuższym niż 3 miesiące od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia, np. lokaty

Uwzględniając miejsce aktywów pieniężnych w bilansie obejmują one:

1. gotówkę przechowywaną w kasie w walucie krajowej lub obcej,

2. środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych w walucie krajowej i obcej,

3. inne środki pieniężne (tylko płatne lub zapadalne w ciągu 3 miesięcy od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia, np. czeki obce, weksle obce, lokaty bankowe, bony pieniężne, bony skarbowe, bony komercyjne, środki pieniężne w drodze),

4. inne aktywa pieniężne (czeki obce, weksle obce, lokaty bankowe- płatne w terminie nie dłuższym niż 3 miesiące od dnia ich otrzymania, wystawienia, nabycia lub założenia (do 1 roku) oraz naliczone odsetki).

Poprzez przemieszczanie aktywów pieniężnych dokonuje się obrót pieniężny

Dokonujący się obrót pieniężny jest uzależniony od:

• wielkości posiadanych przez jednostkę środków,

• od rozmiaru danej jednostki,

• charakteru jej działalności, oraz