52707

5.    Spłata 1szej raty kredytu + odsetki = 12.500 zł + 1.500 zł = 14.000 zł Spłata 2giej raty kredytu + odsetki = 12.500 zł + 1.500 zł = 14.000 zł

6.    Przelew kaucji na pokrycie kredytu 15.000 zł

7.    Umorzenie (przychód!) pozostałej części kredytu i odsetek 50.000 zł - 2.12500 zł -15.000 zł = 10.000 zł

rozliczenia z tyt.

Rachunek bieżący    Kredyt bankowy

odsetek -

1) 50000	2)1500	5a)12500	1) 50000
	4)15000	5b)12500
	5a) 14000	6) 15000
	5b) 14000	7) 10000

Rachunek bankowy

(kaucje)    Przychody finansowe

Koszty finansowe

2)1500 6)6000
	Powinno być na RMK

Inne

naliczonych

5a) 1500	3)6000
5b) 1500
7a) 3000

4) 15000

6) 15000

7a)10000 7b) 3000

Od wartości udzielanych kredytów bank może potrącać prowizje bankowe (koszt finansowy dla kredytobiorcy).

Gdy wartość otrzymanych finansowych składników aktywów jest niższa od zobowiązania do zapłaty za nie, trzeba ich koszty rozliczyć w czasie.

Prowizja - czynne rozliczenie kosztów, odpisy w równych ratach w kosztach finansowych, przez okres, na jaki zaciągnięto zobowiązania.

Przykład 2

Spółka Z otrzymała 1.02 kredyt 54.000 zł.

■    Na okres 24 miesięcy

■    50.000 zł na rachunek, 4.000 zł - prowizja, pobrana od razu przez bank

■    Odsetki płatne za luty 105 zł

Rozliczenie w czasie prowizji bankowej:

1.    WB 1 - uruchomienie kredytu

■    Kwota kredytu 54.000 zł

■    Prowizja (rozliczna w czasie) 4.000 zł

■    Przelew na rachunek bankowy jednostki

2.    WBZ - spłata:

■    Raty kredytu 2.250 zł

■    Odsetki za luty 105 zł

3.    PK 1 - zaliczenie raty kosztu prowizji do kosztów okresu bieżącego

Rachunek bieżący    Kredyt bankowy    Koszty finansowe    Pozostałe

RMK

1) 50000	2)105	2)2250	1)54000	2) 105	1)4000
	2)2250			3) 167