52713

Klasyfikacja rozrachunków

Kryteria podziału	Rodzaje rozrachunków
Związek z kierunkiem strumieni obiegu pieniądza	■    Należności ■    Zobowiązania
Terytorialny zakres powiązań finansowych	■    Krajowe ■    Zagraniczne
Rodzaje kontrahentów	■    Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ■    Rozrachunki z pracownikami ■    Rozrachunki publiczno prawne ■    Pozostałe rozrachunki
Tryb regulacji rozliczeń	■    Gotówkowe ■    Bezgotówkowe
Czas spłaty	■    Krótkoterminowe ■    Długoterminowe
Terminowość spłaty	■    Nieprzeterminowane ■    Przeterminowane
Stopień realności otrzymania zapłaty	■    Bezsporne ■    Sporne - w postępowaniu sadowym

Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt. 18 lit. c Uor należności krótkoterminowe obejmują ogół należności z tytułu dostaw i usług oraz całość lub część należności z innych tytułów niezaliczonych do aktywów finansowych, a które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.

Należność jest zaliczana do aktywów trwałych, gdy:

■    Nie spełnia warunków aktywów obrotowych

■    Nie stanowi należności z tytułu dostaw i usług

■    Nie kwalifikuje się, jako aktywa finansowe

■    O okresie wymagalności > 12 miesięcy od dnia bilansowego

Zobowiązania z tytułu dostaw i usług zalicza się w całości do zobowiązań krótkoterminowych, niezależnie od terminu ich zapłaty. Do zobowiązań krótkoterminowych zalicza się także całość lub tę część pozostałych zobowiązań, które stają się wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego (Uor. art. 3. ust. I. pkt. 22).

Wszystkie zobowiązania niespełniające kryteriów krótkoterminowych są długoterminowe, a więc te, które stają się wymagalne po 12 miesiącach od dnia bilansowego (z wyjątkiem zobowiązań z tytułu dostaw i usług).

Wycena rozrachunków

Należności i zobowiązania w walucie polskiej wykazuje się w momencie ich powstania według wartości nominalnej. Wartość nominalna rozrachunków wynika z obcych lub własnych dokumentów zewnętrznych.

Na dzień bilansowy wycenia się:

■    Należności i udzielone pożyczki - w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności (z uwzględnieniem odsetek, w tym za zwlokę w zapłacie o ile jednostka nie rezygnuje z ich dochodzenia (stanowią one przychody finansowe)

■    Zobowiązania - w kwocie wymagającej zapłaty (odsetki za zwłokę stanowią koszty finansowe)