BILANSOWE ODZWIERCIEDLENIE ZMIAN MAJĄTKU JEDNOSTKI GOSPODARCZEJ W SYSTEMIE KONT.

Pojęcie i klasyfikacja operacji gospodarczych.(3.1)

Operacje gospodarcze powodujące zmiany w składnikach majątku.

1.[Aktywa+operacja-operacja] = [Pasywa]

np.:podjęcie gotówki z rachunku bankowego do kasy. Zmniejsza się wówczas stan środków pieniężnych na rachunku bankowym, a jednocześnie zwiększa się stan gotówki w kasie, jednak ogólna suma środków gospodarczych nie ulega zmianie.

Operacje gospodarcze powodujące zmiany w pasywach bilansu.

2.[Aktywa] = [Pasywa+operacja-operacja]

np.:przeznaczenie części wygospodarowanego zysku na zwiększenie kapitału własnego (zwiększa się wówczas kapitał przedsiębiorstwa lub kapitał zapasowy, a zmniejsza sie stan zysku)

Operacje gospodarcze powodujące zwiększenie aktywów i pasywów

3.[Aktywa+operacja] = [Pasywa+operacja]

np.:zakup materiałów w trybie bezgotówkowym powodujący zwiększenie stanu materiałów i zwiększenie stanu zobowiązań wobec dostawców.

Operacje gospodarcze powodujące zmiejszenie aktywów i pasywów

4.[Aktywa-operacja] = [Pasywa-operacja]

np.:spłata zobowiązań wobec dostawców, powoduje zmniejszenie stanu środków pieniężnych (w kasie lub na rachunku bankowym) i jednocześnie zmniejszenie stanu zobowiązań wobec dostawców.

Ruch środków w przedsiębiorstwie produkcyjnym.

[śr.pieniężne>materiały ]->[produkcja>wyroby gotowe]->[wyroby got.>śr.]

i inne śr. pieniężne

Ruch środków w przedsiębiorstwie handlowym.

[środki pieniężne>towary]->[towary>środki pieniężne]

Bilans spółki "X" z o.o. sporządzony na dzień 1.01.19

AKTYWA PASYWA

1.majątek trwały 800.000 1.kapitał udziałowy 880.000

2.towary 120.000 2.zysk za rok ubiegły 160.000

3.rach.bankowy 160.000 3.zobowiązania 80.000

4.kasa 40.000 -----------

------------

1.120.000 1.120.000

np.: podjęto gotówkę z banku do kasy 56.000

3.rach.bankowy -56.000

4.kasa +56.000

Niecelowe zjawisko zmian w ewidencji np.:kradzież samochodu należącego do firmy.

Umowa, kontrola nie są zdarzeniami księgowymi.

! Czteroelementowa struktura równania bilansowego

Zasoby trwałe+Zasoby obrotowe=Kapitał własny+Kapitał obcy

Konta księgowe i zasady ich funkcjonowania.(3.2)

Nazwa konta

debet(winnien)----------------------------credit(ma)

debet konta credit

------------------------------aktywów--------------------------------

1.stan początkowy 2.operacje zmniejszające

2.operacje zwiększające

debet konta credit

------------------------------pasywów--------------------------------

1.operacje zmniejszające 1.stan początkowy

2.operacje zwiększające

---