��Zwrot VAT ulga budowlana
Ulga budowlana zwrot VAT to prawo podatnik�w - os�b fizycznych do zwrotu cz[ci VAT
zawartego w cenie niekt�rych materiaB�w budowlanych, je\eli posiadaj faktury wystawione
w okresie od 1 maja 2004r.
Nowy moduB
Nowelizacja z 19 wrze[nia 2007 r. przedBu\a obowizywanie ulgi na czas nieokre[lony przy
jednoczesnej zmianie limit�w odliczeD z jednorazowych do limit�w okresowych -
picioletnich.
Formularze podatkowe:
BezpBatne SMS Opis deklaracji
Wniosek o zwrot niekt�rych wydatk�w zwizanych z budownictwem
VZM-1 (3)
mieszkaniowym poniesionych w okresie od 1.05.2004 r.
VZM-1/A Wykaz faktur i warto[ci poniesionych wydatk�w, nieodliczonych w ramach
(2) ulg mieszkaniowych
VZM-1/B Wykaz faktur i warto[ci poniesionych wydatk�w, odliczanych w ramach
(2) ulg mieszkaniowych
Broszura informacyjna Ministerstwa Finans�w nt. zwrotu niekt�rych
broszura wydatk�w zwizanych z budownictwem mieszkaniowym poniesionych od
dnia 1 maja 2004 r. do dnia 31 grudnia 2007 r.
Ulga
W ramach ulgi zwrotowi podlega cz[ kwot podatku VAT zawartego w posiadanych przez
podatnika oryginaBach faktur VAT, wystawionych od 1 maja 2004 r. i dokumentujcych
wydatki na zakup materiaB�w budowlanych zwizanych z:
o budow budynku mieszkalnego zgodnie,
o nadbudow lub rozbudow budynku na cele mieszkalne lub przebudow
(przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego cz[ci lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku kt�rych powstaB lokal
mieszkalny, speBniajcy wymagania okre[lone w odrbnych przepisach,
o remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Zakres rob�t remontowych uprawniajcych do ulgi okre[la zaBcznik do ustawy.
Zwrot dotyczy wydatk�w poniesionych na zakup materiaB�w budowlanych, kt�re do dnia 30
kwietnia 2004 r. byBy opodatkowane stawk podatku od towar�w i usBug w wysoko[ci 7 %, a
od dnia 1 maja 2004 r. s opodatkowane podatkiem VAT w stawce 22%. Wykaz takich
materiaB�w ogBosiB Minister Transportu i Budownictwa.
Zwrot nie obejmuje wydatk�w na robocizn, nawet je\eli jest to robicizna razem z
materiaBem. Licz si wyBcznie faktury za materiaBy i urzdzenia okre[lone w przepisach.
Omawiane na niniejszej stronie przepisy obowizuj od 1 stycznia 2008 r.
zasady obowizujce do koDca 2007 r.
Limit
Limity kwoty zwrotu podane ni\ej dotycz okres�w picioletnich liczonych od daty zBo\enia
pierwszego wniosku. Dla ka\dego podatnika zatem limit ten mo\e obejmowa inny okres
czasu - liczy si data zBo\enia pierwszego w \yciu podatnika wniosku o zwrot VAT.
Na przykBad:
Podatnik zBo\yB wniosek o zwrot VAT 15 lutego 2007 r. W okresie od 15 lutego 2007r. do 14
lutego 2012r. przysBugiwaBby mu jeden peBen limit zwrotu VAT, a od 15 lutego 2012r. -
kolejny, nowy, peBen limit zwrotu VAT, itd.
Spos�b sformuBowania przepisu mo\e budzi wtpliwo[ci. Nie sprecyzowano, czy chodzi o
faktury otrzymane w okresach picioletnich, wnioski zBo\one w okresach picioletnich czy
kwoty wypBacone w okresach picioletnich. Eksperci PIT.pl przychylaj si do ostatniego
pogldu - zwroty dokonywane w kolejnych picioletnich okresach od daty zBo\enia
pierwszego wniosku. Jest to niezbyt zrczne rozwizanie, gdy\ wnioskodawcy powinni
zaBo\y mo\liwe zwBoki albo przyspieszenie prac urzdu.
Zgodnie ustawy, biorc pod uwag obowizujce we wrze[niu 2007 r. wskazniki
statystyczne, prywatny inwestor m�gBby otrzyma zwrot nawet ponad 23 tys. zB co pi lat.
Cena 1 m2 % VAT do zwrotu Limit zwrotu
Bez
ogBosz. Wydatki
Wydatki Pozwolenie Pozwolenie pozwolenia Bez
Wniosek w poprz. nie pozwolenia
kwartale odliczane odliczane Nie_odliczane Odliczane Nie Odliczane
odliczane
I kw. 2010 3'783 zB 68,18 % 55,23 % 32'558 zB 26'372 zB 13'954 zB 11'302 zB
sprawdz archiwum tego wskaznika
W przypadku osoby fizycznej pozostajcej w zwizku maB\eDskim kwota zwrotu dotyczy
Bcznie obojga maB\onk�w.
Za maB\onk�w nie uwa\a si maB\onk�w, w stosunku do kt�rych orzeczono przed tym dniem
prawomocnie separacj, a ponadto je\eli w okresie obowizywania ustawy:
" przed zawarciem zwizku maB\eDskiego, osoba fizyczna otrzymaBa kwot zwrotu, to
kwot zwrotu pomniejsza si o kwoty uprzednio otrzymane;
" w czasie trwania zwizku maB\eDskiego lub do momentu orzeczenia przez sd
separacji, osoba fizyczna otrzymaBa kwot zwrotu, a nastpnie zwizek maB\eDski
ustaB lub sd orzekB separacj, przysBugujc jej kwot zwrotu pomniejsza si o 50%
kwoty uprzednio otrzymanej, je\eli skBadany byB wsp�lny wniosek maB\onk�w, lub o
kwot otrzymanego zwrotu, je\eli skBadany byB odrbny wniosek.
Ile
Opisane w tabeli limity odliczeD zostaBy ustalone wedBug zasad, w my[l kt�rych zwrotowi
podlega:
" 68,18% kwoty podatku VAT wynikajcej z faktur, nie wicej jednak ni\ 12,295%
kwoty stanowicej iloczyn:
o 70 m2 powierzchni u\ytkowej i ceny 1 m2 powierzchni u\ytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkBad�w oszczdno[ciowych na ksi\eczkach mieszkaniowych, ogBoszonej:
przed kwartaBem zBo\enia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku
inwestycji zwizanych z ww. wydatkami, wymagajcych pozwolenia
na budow;
o 30 m2 powierzchni u\ytkowej i ceny 1 m2 powierzchni u\ytkowej budynku
mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii gwarancyjnej od
wkBad�w oszczdno[ciowych na ksi\eczkach mieszkaniowych, ogBoszonej:
przed kwartaBem zBo\enia wniosku o dokonanie zwrotu, w przypadku
inwestycji zwizanych z ww. wydatkami, niewymagajcych
pozwolenia na budow;
" 55,23% kwoty podatku VAT wynikajcej z faktur, nie wicej jednak ni\ 9,959%
kwoty stanowicej odpowiedni iloczyn:
70 m2 powierzchni u\ytkowej i ceny 1 m2 powierzchni u\ytkowej
budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii
gwarancyjnej od wkBad�w oszczdno[ciowych na ksi\eczkach
mieszkaniowych, ogBoszonej:
przed kwartaBem zBo\enia wniosku o dokonanie zwrotu, w
przypadku inwestycji zwizanych z ww. wydatkami,
wymagajcych pozwolenia na budow;
30 m2 powierzchni u\ytkowej i ceny 1 m2 powierzchni u\ytkowej
budynku mieszkalnego, przyjmowanej na potrzeby obliczenia premii
gwarancyjnej od wkBad�w oszczdno[ciowych na ksi\eczkach
mieszkaniowych, ogBoszonej:
przed kwartaBem zBo\enia wniosku o dokonanie zwrotu, w
przypadku inwestycji zwizanych z ww. wydatkami,
niewymagajcych pozwolenia na budow;
w odniesieniu do wydatk�w, na podstawie kt�rych osoba fizyczna korzystaBa lub korzysta z
odliczenia, w zwizku z kontynuacj ulg:
" du\ej ulgi budowlanej odliczanej od dochodu, od podatku, od podatku
zryczaBtowanego;
" kontynuacji ulgi remontowej w latach 2004-2005.
Dokumenty
Do wykazania praw do zwrotu niezbdne jest posiadanie oryginaB�w faktur VAT:
" wystawionych na osoby fizyczne;
" od 1 maja 2004 r.;
" dokumentujcych, ww. wydatki;
" a je\eli z faktur nie wynika fakt poniesienia wydatku (np. adnotacja "zapBacono
got�wk"), w�wczas niezbdne jeszcze bd dowody zapBaty,
a tak\e dokument�w potwierdzajcych prawo do dysponowania nieruchomo[ci na cele
budowlane, tytuB prawny do budynku/lokalu lub te\ pozwolenie na budow - w przypadkach,
w kt�rych te dokumenty s wymagane.
Pomimo, \e zwrot VAT przysBuguje od materiaB�w okre[lonych wedBug PKWiU, \aden
przepis nie wymaga, aby na fakturach znajdowaB si symbol PKWiU odno[nie ka\dego
materiaBu. Oczywi[cie, pro[ciej jest, gdy PKWiU na fakturze wpisaB sprzedawca, to bowiem
rozstrzyga wszelkie wtpliwo[ci, ale w razie braku symbolu PKWiU na fakturze urzdnik
sam prowadzi postpowanie, w kt�rym podatnik powinien poda wszelkie parametry
zakupionego materiaBu. Podatnik nie powinien jednak dokonywa klasyfikacji na wBasn rk,
nie zna si bowiem wystarczajco na klasyfikacjach statystycznych, a w przypadku pomyBki
groziByby mu sankcje karne. Niestety, takie dziaBanie zmusza urzdnika do dodatkowej pracy
i wydBu\a postpowanie.
Warunki zwrotu
Prawo do zwrotu przysBuguje pod warunkiem, \e osoba fizyczna lub jej maB\onek nie
dokonywali czynno[ci remontowo-budowlanych jako podatnicy podatku od towar�w i usBug,
w celu wykonywania czynno[ci podlegajcych opodatkowaniu tym podatkiem, (czyli pod
warunkiem, \e dokonywali zakupu nie jako podatnicy VAT).
Prawo do zwrotu przysBuguje, pod warunkiem \e osoba fizyczna posiada:
" prawo do dysponowania nieruchomo[ci na cele budowlane w rozumieniu ustawy -
Prawo budowlane albo tytuB prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w przypadku remontu (na kt�ry nie jest wymagane pozwolenie na
budow);
" pozwolenie na budow w przypadku inwestycji, dla kt�rej zgodnie z ustaw - Prawo
budowlane - wymagane jest takie pozwolenie.
Procedura
Zwrot dokonywany jest na wniosek osoby fizycznej zBo\ony w urzdzie skarbowym. W
przypadku maB\onk�w, wniosek maB\onkowie mog zBo\y wsp�lnie, albo te\ odrbnie
ka\dy z maB\onk�w (a je\eli wnioski skBadane s do r�\nych urzd�w skarbowych, to ka\dy z
maB\onk�w obowizany jest zawiadomi o zBo\eniu wniosku r�wnie\ urzd wBa[ciwy dla
wsp�BmaB\onka). Nie jest dopuszczalne, aby wniosek zBo\yB wyBcznie jeden z maB\onk�w.
W przypadku wniosk�w skBadanych od 6.03.2007 r. za maB\onk�w nie uznaje si
maB\onk�w w stosunku do kt�rych sd orzekB separacj.
Wniosek o zwrot VAT mo\e by zBo\ony w dowolnym czasie, nie cz[ciej jednak ni\ raz w
roku.
Wniosek powinien zawiera co najmniej:
" imi i nazwisko, numer identyfikacji podatkowej, adres miejsca zamieszkania osoby
fizycznej, a w przypadku maB\eDstwa - obojga maB\onk�w;
" wskazanie wBa[ciwego urzdu skarbowego, do kt�rego kierowany jest wniosek;
" rodzaj poniesionych wydatk�w (tzn. na jakie cele okre[lone ustaw, wymienione
wy\ej);
" rok rozpoczcia inwestycji;
" wykaz faktur oraz warto[ poniesionych wydatk�w na ww. cele;
" kwot zwrotu;
" o[wiadczenie o zakresie przeprowadzonego remontu, je\eli roboty te nie wymagaj
pozwolenia na budow,
" wskazanie sposobu wypBaty kwoty zwrotu; je\eli wypBata ma nastpi na rachunek
bankowy wskazanie numeru rachunku osoby fizycznej skBadajcej wniosek, a w
przypadku wsp�lnego wniosku maB\onk�w numeru rachunku obojga lub jednego z
nich, na kt�ry ma by dokonany zwrot;
" podpis osoby ubiegajcej si o zwrot wydatk�w, a w przypadku, gdy osoba ta
pozostaje w zwizku maB\eDskim, obojga maB\onk�w.
Do wniosku nale\y zaBczy kopi:
" pozwolenia na budow albo - w przypadku remontu nie wymagajcego pozwolenia na
budow - dokumentu potwierdzajcego tytuB prawny osoby fizycznej do budynku
mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego;
" faktur dokumentujcych poniesione wydatki;
" w przypadku wniosku:
o zwizanego z budow - pozwolenia na u\ytkowanie obiektu budowlanego, a w
razie braku obowizku jego uzyskania - zawiadomienia o zakoDczeniu
inwestycji,
o zwizanego z nadbudow, przebudow, rozbudow - dokumentu okre[lajcego
stopieD zaawansowania inwestycji, sporzdzonego przez osob posiadajc
uprawnienia budowlane w rozumieniu przepis�w ustawy - Prawo budowlane,
je\eli roboty wymagaj pozwolenia na budow.
Naczelnik urzdu skarbowego wydaje decyzj o zwrocie i okre[la kwot zwrotu w terminie 6
miesicy od dnia zBo\enia wniosku. Je\eli prawidBowo[ zBo\onego przez osob fizyczn
wniosku nie budzi wtpliwo[ci, urzd skarbowy dokonuje zwrotu kwoty wykazanej we
wniosku bez wydania decyzji.
Kwota zwrotu podlega wypBaceniu w terminie:
" 25 dni od dnia dorczenia decyzji, albo
" 6 miesicy od dnia zBo\enia wniosku - je\eli ze wzgldu na prawidBowo[ wniosku
decyzja nie jest wydawana.
Zwrot nastpuje gdy osoba fizyczna nie posiada zalegBo[ci podatkowych:
" w kasie urzdu skarbowego lub
" za po[rednictwem poczty (pomniejszona o koszty przesBania), lub
" za po[rednictwem banku lub sp�Bdzielczej kasy oszczdno[ciowo-kredytowej.
Je\eli decyzja nie zostaBa wydana w powy\szym terminie lub kwota zwrotu nie zostaBa
wypBacona w ww. czasie, kwota zwrotu podlega oprocentowaniu w wysoko[ci opBaty
prolongacyjnej, ustalanej w przypadku odroczenia terminu pBatno[ci podatk�w stanowicych
doch�d bud\etu paDstwa, obowizujcej w dniu, w kt�rym upBynB termin wypBaty kwoty
zwrotu.
Oprocentowanie to przysBuguje w przypadku, gdy:
" decyzja nie zostaBa wydana w terminie lub kwota zwrotu nie zostaBa wypBacona w
terminie 6 miesicy od dnia zBo\enia wniosku, od dnia nastpujcego po dniu, w
kt�rym upBynBo 6 miesicy od dnia zBo\enia wniosku, wBcznie do dnia jej
wypBacenia;
" gdy kwota zwrotu nie zostaBa wypBacona w terminie 25 dni od dnia dorczenia
decyzji, od dnia nastpujcego po dniu w kt�rym upBynB termin wypBacenia kwoty
zwrotu, wBcznie do dnia jej wypBacenia.
Oprocentowanie nie przysBuguje, je\eli win za nie wydanie decyzji w terminie lub za nie
wypBacenie kwoty zwrotu w terminie ponosi osoba fizyczna (np. trzeba byBo uzupeBni braki
formalne albo podatnik nie stawiB si w urzdzie) lub op�znienie w wydaniu decyzji, czy
te\ wypBacenie kwoty zwrotu powstaBo z przyczyn niezale\nych od organu podatkowego.
Uwaga ! Opisywanie faktur PKWiU
Na wielu fakturach zakupu brak jest symbolu PKWiU (zgodnie z prawem). Podatnik nie ma
obowizku wykazywa symbolu PKWiU skBadajc wniosek o zwrot VAT. Ma jednak
obowizek zBo\y - na \danie urzdu - wyja[nienia i dowody, na podstawie kt�rych \da
zwrotu.
Nie wykazuj w PIT-D
Zwrot VAT, cho zwizany z remontem substancji mieszkaniowej, nie ma \adnego zwizku z
ulgami budowlanymi czy remontowymi PIT. Ulgi PIT podlegaj rozliczeniu na
dotychczasowych zasadach, zwrot VAT nie ma na nie wpBywu. Dopiero skBadajc wniosek o
zwrot VAT (niezale\nie od zeznania rocznego PIT) nale\y uwzgldni fakt dokonania
odliczeD.
Reklama
Rozlicz PITy szybko i korzystnie!
BezpBatny Program PITy 2009 dla biur rachunkowych,
ksigowych i doradc�w podatkowych!
Pobierz program PITy 2009
i wygraj szkolenie w Vancouver - Whistler!
Nasze UsBugi
e-Doradca Zam�w opini prawn on-line.
Wicej o usBudze
e-Doradca
PIT.pl poleca
e-Porady
Unikalne zr�dBo informacji stworzone na podstawie pytaD i odpowiedzi udzielonych
u\ytkownikom:
Ulga meldunkowa2009-10-19 13:41:46
Nieruchomo[ (mieszkanie w domu wielorodzinnym) zakupione w 2008 r. zostaBo sprzedane
07.10.2009 r. Czy o[wiadczenie o speBnieniu warunk�w do zwolnienia od opodatkowania z
tytuBu ulgi meldunkowej nale\y zBo\y w cigu 14 dni od daty sprzeda\y mieszkania, czy te\
termin ten...
Odpowiedz
Zwrot VAT za materiaBy budowlane2009-11-12 13:34:54
Dom zostaB oddany do u\ytkowania w pazdzierniku 2009 r. Kilka faktur, zaliczkowanych
przed dniem uzyskania pozwolenia na u\ytkowanie, zostaBo wystawionych z dat listopadow.
Czy mo\na je uj we wniosku VZM?
Odpowiedz
Stomatolog a zwrot VAT2009-11-12 13:40:33
Jestem stomatologiem. KupiBem dziaBk, na kt�rej zbuduj dom z cz[ci wydzielon na
gabinet (40% powierzchni caBego budynku). Czy przysBugiwa mi bdzie prawo zwrotu VAT
za materiaBy budowlane w cz[ci przypadajcej na powierzchni mieszkaln, tj. w 60%?
Odpowiedz
Wicej o usBudze e-Porady
www.e-porady.pit.pl: Baza rozwizaD podatkowych - Pytaj, ile chcesz i kiedy chcesz!
Wszelkie prawa zastrze\one. Copyright 2000-2008 PIT.pl sp. z o.o. Grupa Bankier.pl S.A.
Serwis ma charakter informacyjny. Warunki korzystania z serwisu i [wiadczenia usBug
okre[la Regulamin.
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Konkretne przykłady materiałów budowlanych zwrot VAT VZMWykaz materiałów budowlanych zwrot VAT VZM 2011Zwrot VAT ulga budowlanaOd października przysługuje wyższy zwrot VAT za materiały budowlaneZWROT VAT ZA MATERIAŁY BUDOWLANEZwrot VAT w terminie 25 dniZwrot VAT w UEDoradca VAT wydanie specjalne Zwrot VAT 2015 r ebook demoformularze@zwrot VATZwrot VAT podróżnym w księgach rachunkowychinfor jak odzyskac vat na zakupione materialy budowlaneJak odzyskać VAT na zakupione materiały budowlaneAlfabetyczny Wykaz Materialow Budowlanych Objetych Zwrotem Vat 2013 Programwięcej podobnych podstron