5469091739

DATEV

•    może wskazać związane z danym stwierdzeniem działania kontroli wewnętrznej, które prawdopodobnie zapobiegną istotnym nieprawidłowościom lub spowodują ich wykrycie i skorygowanie

•    dodatkowo przeprowadzono badania zgodności na poparcie takiego szacunku ryzyka.

Wynika z tego, że warunkiem koniecznym dla oszacowania ryzyka kontroli jako niskie lub średnie jest przeprowadzenie testów na funkcjonowanie kontroli wewnętrznej i księgowości, uzyskanie pozytywnej oceny tych systemów i przeprowadzenie testów zgodności potwierdzających pozytywną ocenę tych systemów.

Część B.VII. dokumentacji zawiera zestawienie testów dla celów szacowania ryzyka kontroli, zarówno dla całości sprawozdania, jak i stwierdzeń dotyczących wybranych najbardziej typowych sald kont lub grup transakcji. Omówienie szczegółowej metodologii szacowania ryzyka kontroli zawiera wstęp do części B.VII. dokumentacji.

Tym niemniej w ramach tegoż opracowania prezentujemy podstawowe zasady szacowania ryzyka kontroli.

Dokumenty z zakresu oceny ryzyka kontroli zostały powiązane w znaczącej części z dokumentami z części B.IV „Ocena kontroli wewnętrznej" i dokumentem B.VI „Analiza finansowa”(program pozwala na podgląd ustaleń zawartych w dokumentach z części B.IV). Przeprowadzenie testów w poszczególnych obszarach działania kontroli wewnętrznej łącznie z badaniami zgodności oraz wnioski wynikające z przeprowadzonej wstępnie analizy finansowej mogą sugerować odpowiedzi na pytania zawarte w poszczególnych obszarach.

Analiza ryzyka kontroli

I.    Wykonanie testów na działanie kontroli wewnętrznej i przeprowadzenie testów zgodności potwierdzających funkcjonowanie kontroli wewnętrznej

II.    Szacowanie ogólnego ryzyka kontroli dla całości sprawozdania finansowego

III.    Szacowanie ryzyka kontroli dotyczącego stwierdzeń odnoszących się do typowych istotnych sald kont i grup transakcji

PODSTAWOWE ZASADY

1.    Kierowanie się osądem,

2.    Warunkiem koniecznym dla możliwości oszacowania ryzyka kontroli jako niskie i średnie - uzyskanie pozytywnej oceny kontroli wewnętrznej i księgowości w wyniku przeprowadzonych testów i dodatkowo potwierdzenie tego stanu rzeczy w wyniku przeprowadzonych testów zgodności,

3.    Istotną pomoc dla szacowania ryzyka kontroli ogólnego i dla poszczególnych sald stanowią testy zawarte w dokumentacji,

4.    Skala ocen dla testów 10-100,

5.    Szacowanie ryzyka dotyczącego danego stwierdzenia wg wzoru:

Łączna suma punktów dotycząca danego stwierdzenia Ilość udzielonych odpowiedzi dotyczących stwierdzenia

16