3893820972

elektryczną dostaniemy w styczniu, a będzie dotyczyła zużycia grudniowego, to należy zakwalifikować ją do kosztów grudniowych. Podobnie z wystawioną w grudniu umową o dzieło, mimo, iż będzie zapłacona w styczniu dotyczy kosztów grudniowych.

6.    W ramach weryfikacji kosztów należy zwrócić również uwagę na koszty poniesione w danym roku obrotowym, a dotyczącym następnego roku obrotowego. Jeżeli w listopadzie zakupiono prenumeratę na 12 miesięcy, tylko 2/12 kwoty faktury będzie dotyczyła danego roku obrotowego natomiast reszta 10/12 będzie dotyczyła już kolejnego roku obrotowego. Pozostałą kwotę ujmiemy na koncie „rozliczeniach międzyokresowych czynnych”

7.    Nie bez znaczenia jest również weryfikacja w zakresie kosztów przypisanych do poszczególnych rodzajów działalności z uwzględnieniem kosztów działalności statutowej odpłatnej, nieodpłatnej, kosztów administracyjnych oraz kosztów działalności gospodarczej. Po uzupełnieniu rachunku wyników takiej możliwości już nie będzie.

8.    Sprawdzenie czy w ramach prowadzonej działalności statutowej odpłatnej sporządzona jest kalkulacja na poziomie kosztów bezpośrednich i czy wszystkie przychody i koszty z nią związane mają odzwierciedlenie w księgach handlowych.

9.    Weryfikacji podlegają również przychody bieżącego okresu. Sprawdzenia wymagają przychody, które zakwalifikowane będą do danego okresu ujętego w sprawozdaniu finansowym oraz wpływy, które nie dotyczą danego okresu sprawozdawczego. Jeżeli organizacja dostała dotację na półtora roku, a wpływ w całości nastąpił w 2005r., to zgodnie z zasadą współmierności przychodów i kosztów tylko część przychodów - do wysokości kosztów poniesionych w danym roku obrotowym będziemy kwalifikować do przychodów 2005r., a pozostałą cześć uwzględnimy na koncie „przychody przyszłych okresów”.

10.    w zakresie elementów związanych z przygotowaniem do sprawozdania finansowego należy także uwzględnienie inwentaryzacji gotówki w kasie. Odbywa się to poprzez powołanie przez kierownika jednostki (Dyrektora lub Zarząd) komisji 2-3 osobowej, która poprzez spis z natury ustali, jaka jest wartość gotówki w kasie. Sprawdzeniu podlegały będą również druki ścisłego zarachowania np.: czeki.

Pracom przygotowawczym do sporządzenia sprawozdań finansowych towarzyszy również ustalenie sposobu wyceny na dzień bilansowy środków w walutach obcych. Wycena tych środków na dzień 31 grudnia powinna być wg kursu nie wyższego niż średnie kursu NBP z 31 grudnia danego roku. W przypadku posiadania przez organizację papierów wartościowych (akcji, obligacji, bonów skarbowych itp.) wycena tych aktywów powinna zostać dokonana na dzień 31 grudnia danego roku wg ich wartości rynkowych.

Inwentaryzacja majątku

Organizacja przeprowadza inwentaryzacje na postawie instrukcji inwentaryzacyjnej, którą opracowuje kierownik jednostki zgodnie z postanowieniami ustawy o rachunkowości Inwentaryzacja „Krok po kroku”:

1. Jednostka stosuje zasady inwentaryzacji, określone w ustawie, uzupełnione postanowieniami instrukcji oraz zasadami wynikającymi z obowiązującego w jednostce zakładowego planu kont.

11

Opracowanie: Jacek Paluch